Кому положен профессиональный налоговый вычет по НДФЛ

Что такое профессиональный вычет и как им пользоваться?

В вашем журнале много статей про вычеты за квартиру, лечение, обучение и инвестиции. Но ничего нет про профессиональный вычет. Расскажите, что это такое? Кто может использовать такой вычет и как его использовать, чтобы уменьшить налог?

Профессиональный вычет — это один из видов налоговых вычетов, который позволяет уменьшить ту сумму, с которой нужно платить налог на доходы. А если налог уже уплачен, с помощью этого вычета часть денег можно вернуть. То есть суть такая же, как у стандартных, социальных и имущественных вычетов, но правила предоставления отличаются.

Вот кому и в каком размере должны предоставлять профессиональный налоговый вычет.

Вычет в размере фактических расходов — для ИП и физлиц

Такой профессиональный вычет дают:

1. Индивидуальным предпринимателям на общей системе налогообложения. То есть тем, кто платит НДФЛ . Если ИП работает на УСН , ЕНВД или патенте, этот вычет ему не положен.
2. Физлицам, которые работают по гражданско-правовым договорам. У них нет статуса ИП , но они оказывают какие-то услуги и получают доход.
3. Нотариусам и адвокатам.
4. Авторам, которые получают вознаграждение.

Сумма вычета равна сумме расходов, которые связаны с получением дохода и подтверждены документами.

Расчет НДФЛ для ИП с вычетом в сумме фактических расходов

Пример с физлицом. У Петра Петрова есть личная газель. Он работает водителем по трудовому договору, но иногда берет подработки: возит гостей свадеб по памятным местам или доставляет туристов в аэропорт. Каждый раз он заключает договор оказания услуг как физлицо. Петров сам оплачивает бензин и аренду украшений для свадьбы. Это его расходы, которые связаны с получением дохода от подработки. Он собирает чеки и уменьшает на эти расходы свой доход. Налог на доходы по ставке 13% Петр Петров заплатит только с разницы — то есть со своей чистой прибыли.

Расчет НДФЛ для физлица с подтвержденными расходами

Вот главные условия для профессионального вычета в сумме фактических расходов:

1. Расходы связаны с получением дохода.
2. Есть документы, которые подтверждают каждую сумму.

Вычет в размере 20% от дохода — только для ИП

Этот вид профессионального вычета положен только индивидуальным предпринимателям. Физлицам, которые заключают договоры услуг и подряда, его использовать нельзя.

Никакие документы при этом предоставлять не нужно, доказывать связь расходов и доходов тоже не нужно. В декларации сумма дохода просто уменьшится на 20%.

Пример расчета НДФЛ с вычетом 20%

Каждый год Кузнецов считает, какой вычет ему выгоднее: в сумме расходов или в размере 20% от дохода. Что окажется больше и выгоднее — то Кузнецов и заявит в декларации: он сам может выбирать вид вычета.

Вычет по авторским вознаграждениям — от 20 до 40%

У тех, кто получает авторские вознаграждения или доход от исполнения произведений, но не может подтвердить фактические расходы, есть свой профессиональный вычет. Его тоже считают в процентах от дохода, как у ИП . Но процент не фиксированный, а зависит от вида дохода.

Например, из дохода от написания книги или сценария можно вычесть 20%, вычет за публикацию фотографий в журнале — 30% от дохода, а за музыку для спектакля или кино — 40% от дохода. Все виды авторских вознаграждений и доли профессионального вычета перечислены в п. 3 ст. 221 НК РФ.

Как получить профессиональный вычет

Как вернуть НДФЛ, если налог уже удержали

Допустим, Петр Петров, который подрабатывает перевозками на личной газели, ничего не знал о профессиональном вычете. В декабре 2022 года он получил деньги от турагентства за трансфер в аэропорт и поездку по городу, у него удержали НДФЛ . Петр Петров — физлицо, а турфирма — ООО . При выплате вознаграждения Петрову она выступает налоговым агентом и обязана удержать у него НДФЛ .

Можно ли самозанятым уменьшить доходы на расходы?

Нет, тем, кто платит налог на профессиональный доход, нельзя уменьшать доходы на расходы и использовать профессиональный вычет. Даже если у самозанятого таксиста есть расходы на аренду машины и бензин, а у парикмахера — расходы на краску и аренду места в салоне, налог придется платить со всей суммы поступлений от клиента.

Профессиональный вычет — как и вычеты за лечение, обучение и покупку квартиры — можно использовать только по тем доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

Кто имеет право на профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

Назначение налоговых вычетов – создание льготных условий для отдельных категорий граждан в отношении обложения их доходов НДФЛ. Профессиональные вычеты регламентируются ст. 221 НК РФ. Они представляют собой возможность уменьшения базы налогообложения для подоходного налога группе налогоплательщиков, которые выделяются по профессиональному признаку.

Суть профессиональной разновидности налоговых вычетов по НДФЛ

В случае предоставления налогоплательщику возможности применить вычет ему выпадает шанс сократить объем доходов, который будет облагаться подоходным налогом, на сумму осуществленных расходов.

ВАЖНО! Для получения льготы в форме профессионального вычета в полном объеме недостаточно только потратить свои деньги, необходимо подтвердить расходные статьи оригиналами документов.

Для некоторых категорий физических лиц допускается применение фиксированных ставок вычета без требований к подтверждению расходной стороны деятельности. Фиксированные вычеты называют нормативом затрат, их размер колеблется в диапазоне от 20 до 40%, рассчитываемых от объема полученных доходов.

Доходы, применительно к которым можно оформлять налоговые льготы по профессиональному признаку, представлены:

• суммой поступлений средств на счет предпринимателя;
• доходными ресурсами нотариусов, которые занимаются частной практикой;
• доходами адвокатов, работающих в собственных адвокатских конторах;
• доходами, получаемыми в рамках трудовых отношений, основанных на гражданско-правовом договоре;
• авторскими вознаграждениями или выплатами за работу над произведениями искусства;
• выплатами за изобретательские труды.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ИП или нотариус имеет доходы не только от предпринимательства, но и из других источников (при условии применения к иным заработкам ставки обложения НДФЛ 13%), то профессиональный вычет может применяться только к группе доходов от предпринимательства.

Кто наделен правом применения вычета

На получение налоговых вычетов законодательно предоставлено право претендовать таким категориям граждан (ст. 221 НК РФ):

• ИП, прошедшим процедуру регистрации в утвержденном порядке;
• физическим лицам, относящимся к категории занятых частной практикой;
• гражданам РФ, которые оказывают услуги путем заключения гражданско-правовых соглашений;
• авторам произведений, получающим за свои творческие и изобретательские труды материальные вознаграждения.

Для работников, оказывающих услуги на условиях гражданско-правовых соглашений, и авторов произведений искусства закреплена возможность получения вычета посредством обращения в бухгалтерский орган налогового агента. В роли налогового агента выступает плательщик дохода.

НЮАНС! Профессиональный вычет на объекты, признанные интеллектуальной собственностью, не применяется, если права пользования активом перешли в порядке наследования или дарения. Правомерность ограничения подтверждается Письмом Минфина от 21 декабря 2011 г. № 03-04-08/4-227 и Письмом ФНС от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/72@.

Порядок оформления

Граждане, которые получают доходы от налоговых агентов, оформляют профессиональные вычеты через своих временных работодателей. К этой группе физических лиц относятся писатели, изобретатели и наемные сотрудники, заключившие гражданско-правовое соглашение. Чтобы воспользоваться своим правом на налоговую льготу, надо составить заявление на имя налогового агента о применении вычета (унифицированной формы заявления нет).

Самозанятые граждане не имеют налоговых агентов, за них никто не перечисляет НДФЛ в бюджет. Эта группа заявителей льготы в срок до 30 апреля ежегодно отчитывается в орган ИФНС о своих доходных поступлениях и расходах по результатам истекшего налогового периода. Сумму начисленного к уплате налога за предыдущий год они должны перечислить до 15 июля.

Для получения через ФНС вычетов по профессиональному признаку одновременно с декларацией 3-НДФЛ подается комплект подтверждающей понесенные расходы документации. Составлять заявление для получения льготы не требуется. Перечень затратных операций ИП могут определять самостоятельно. Главное, чтобы понесенные расходы были направлены на извлечение прибыли.

Прикладываемые к декларации документы должны обладать юридической силой:

• на них должны быть все обязательные реквизиты;
• проставлены подписи и печати;
• имеются сведения, описывающие оказанную услугу;
• приведена точная сумма платежа (цифрами и прописью).

В качестве подтверждающей расходные операции документации могут выступать:

• чеки;
• квитанции;
• накладные;
• принятые заказчиком акты выполненных работ или оказанных услуг;
• договор с контрагентом;
• билеты на проезд;
• таможенная декларация.

Оценка целесообразности произведенных затрат относится к сфере полномочий проверяющих инспекторов ФНС. Они анализируют степень соответствия расходов ИП по трем ключевым критериям:

1. Экономическая целесообразность затрат.
2. Правильность составления и оформления подтверждающей документации.
3. Цель понесенных расходов – извлечение дополнительной прибыли.

Способы подачи декларации с подтверждающими документами:

• при личной явке в орган ФНС по месту жительства;
• через кабинет налогоплательщика на сайте налоговой инспекции;
• через сервис портала Госуслуг;
• почтовым отправлением.

Как рассчитываются профессиональные вычеты

Алгоритм расчета вычета:

1. Определяется общая сумма дохода по деятельности, попадающей под нормы применения льготы.
2. Анализируется документация, подтверждающая осуществленные расходы (при наличии).
3. Из суммы доходов налоговым агентом вычитаются расходные суммы, к оставшемуся значению применяется ставка НДФЛ 13%.

ИП при наличии документов, подтверждающих движение по расходным статьям деятельности, могут рассчитывать на применение профессионального вычета в отношении таких видов затрат:

• закупка товаров и материалов;
• оплата наемного труда;
• амортизационные отчисления;
• страховые взносы;
• налоговые платежи (кроме НДФЛ и НДС).

ЗАПОМНИТЕ! Сумма налога на имущество может быть отнесена к профессиональному вычету, если имущественные объекты эксплуатируются в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

Если у ИП нет документов на осуществленные расходы, вычет будет равен фиксированной ставке – 20%.

Пример профессионального вычета для авторских произведений без подтверждения расходов

Гражданин П. создал авторский видеокурс по начислению заработной платы в разных модификациях программы 1С. По итогам года в качестве платы за пользование видеоматериалами им было получено 123 500 рублей. Документов, которые могли бы обосновать и подтвердить расходование средств, нет.

Так как подтверждающей документации нет, профессиональный вычет будет предоставляться в процентном отношении к полученным доходам за год. Шкалу процентов для льгот приводит ст. 221 НК РФ. Плату за обучение по видеокурсу относят к разряду авторского вознаграждения. Продаваемый продукт по своему предназначению причисляется к группе видеофильмов. В соответствии со ст. 221 НК по видеофильмам ставка профессионального вычета равна 30%.

Расчет вычета: 123 500*30%=37 050 рублей.

Определение налогооблагаемой базы: 123 500-37 050=86 450 рублей.

Вычисление НДФЛ, подлежащего уплате после применения вычета: 86 450*13%=11 239 рублей.

КСТАТИ! Если подтверждающие расходные документы собраны на небольшую сумму, то налогоплательщику выгодно не предъявлять их вовсе, так как по фиксированным нормативам размер вычета окажется больше.

Пример профессионального вычета для доходов по гражданско-правовому договору

ООО «Компромисс» заключило гражданско-правовой договор с гражданином В. на выполнение ремонта 10 кондиционеров. По условиям соглашения вознаграждение будет равно 45 000 рублей, дополнительно компания возместит расходы на комплектующие и расходные материалы.

ООО «Компромисс» по отношению к гражданину В. является налоговым агентом. Это означает, что профессиональный вычет будет применяться на этапе формирования итоговой суммы оплаты услуг физического лица бухгалтерией предприятия. В процессе ремонта гражданином В. были оплачены расходные материалы на 7 000 рублей. В подтверждение этому он предоставил заказчику оригиналы чеков из магазина. Работы были приняты заказчиком в полном объеме, в акте выполненных работ объем понесенных расходов физическим лицом выделен.

Определяется налогооблагаемая сумма дохода: 45 000+7000 (компенсация за расходы)-7000 (применен профессиональный вычет)=45 000 рублей.

Расчет суммы НДФЛ: 45 000*13%=5850 рублей.

Если бы гражданин В. не предоставил подтверждающих документов, расчет был бы таким:

Профессиональный налоговый вычет

Профессиональный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 224 НК РФ).

В данном случае под гражданско-правовыми договорами следует понимать договоры подряда, по возмездному оказанию услуг, выполнению научно-исследовательских работ (ст. ст. 702, 769, 779 ГК РФ).

Таким образом, профессиональный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору (ГПД):

физическим лицам, выполняющим работы или оказывающим услуги (п. 2 ст. 221 НК РФ);

авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Условия предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ

Для предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ одновременно должны выполняться три условия:

физическое лицо не является предпринимателем;

физическое лицо является налоговым резидентом РФ;

физическое лицо представило вам заявление о предоставлении профессионального вычета.

Вычет предоставляется в сумме расходов, понесенных физическим лицом в связи с исполнением своих обязательств по ГПД, независимо от периода, когда расходы фактически были произведены.

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ без документов, подтверждающих расходы

Без документов, подтверждающих расходы, можно предоставить вычет только авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов по нормативам в процентах от суммы начисленного вознаграждения.

Авторам программ для ЭВМ вычет по нормативу предоставить нельзя.

Норматив затрат на расходы, которые не могут быть подтверждены документально

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

Исполнение произведений литературы и искусства

Создание научных трудов и разработок

Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

Отметим, что расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Получение профессионального налогового вычета по НДФЛ

Чтобы воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, необходимо подать письменное заявление налоговому агенту (организации или ИП, выплачивающим физическому лицу доход), а при его отсутствии – представить по окончании календарного года налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган (ст. ст. 216, 221, п. 1 ст. 226 НК РФ НК РФ).

Получение профессионального вычета у налогового агента

Для получения профессионального вычета у налогового агента надо составить и представить налоговому агенту заявление и подтверждающие документы.

Заявление о предоставлении профессионального налогового вычета составляется в произвольной форме.

К заявлению следует приложить копии документов, свидетельствующих о произведенных расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

Такими документами могут быть, например, договоры, товарные и кассовые чеки или приходные кассовые ордера.

При отсутствии таких документов вычет не предоставляется.

После получения от физического лица заявления и подтверждающих документов налоговый агент будет при исчислении НДФЛ ежемесячно уменьшать доход физического лица, облагаемый по ставке 13%, на сумму вычета в размере документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).

Таким образом, с учетом налогового вычета с физического лица будет взиматься меньшая сумма налога.

Получение профессионального вычета в налоговом органе

Если доход по гражданско-правовому договору физическое лицо получило не от налогового агента, а, например, от заказчика – физического лица, который не является ИП, профессиональный вычет можно получить, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании года в налоговый орган (абз. 6 п. 3 ст. 221, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Для этого необходимо подготовить копии документов, свидетельствующих о произведенных расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

Далее на основании данных документов следует заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, отразив в ней профессиональные налоговые вычеты (в частности, в Листе Ж декларации).

После этого необходимо представить налоговую декларацию с подтверждающими документами в налоговый орган:

Декларацию вместе с подтверждающими документами необходимо подать в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору, (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):

лично или через представителя;

почтовым отправлением с описью вложения (желательно с уведомлением о вручении);

в электронной форме, в том числе через Единый портал государственных услуг или личный кабинет налогоплательщика.

При этом сумму НДФЛ, исчисленную на основании налоговой декларации, необходимо уплатить до 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Аудитор в январе 2017 г. опубликовал статью в журнале по бухгалтерскому учету.

За публикацию было начислено авторское вознаграждение в сумме 5000 руб.

Документально подтвержденных затрат по этому договору нет.

Норматив затрат по авторским вознаграждениям за создание литературных произведений – 20%.

Аудитор написал заявление в бухгалтерию журнала с просьбой при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого вознаграждения предоставить профессиональный налоговый вычет.

Заявление Поленова оформила так:

В бухгалтерию “_________”

Прошу при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого мне вознаграждения по авторскому договору от 14 января 2017 г. N ____, заключенному с “_________”, предоставить профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 Налогового кодекса в размере 20% от суммы авторского вознаграждения за опубликованное литературное произведение.

15 января 2017 г. _______ /Ф.И.О./

Сумма НДФЛ, удержанного из доходов работника за выполненные работы по авторскому договору, составила:

(5000 руб. – 5000 руб. x 20%) x 13% = 520 руб.

Таким образом, к выдаче на руки полагается:

5000 руб. – 520 руб. = 4480 руб.

В бухгалтерском учете операции по выплате вознаграждения необходимо оформить следующими проводками:

– 5000 руб. – начислено вознаграждение по авторскому договору;

Дебет 76 Кредит 68, субсчет “Расчеты по налогу на доходы физических лиц”,

– 520 руб. – удержан налог на доходы физических лиц;

– 4480 руб. – получены в банке денежные средства на выплату вознаграждения по авторскому договору;

– 4480 руб. – выплачено вознаграждение за минусом удержанного налога;

Дебет 68, субсчет “Расчеты по налогу на доходы физических лиц”, Кредит 51

– 520 руб. – налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

. могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических . могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, могут быть отнесены расходы, непосредственно . могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета. Письмо от 27 декабря 2018 . РФ имеет право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических . о предоставлении адвокатам возможности получения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от .

. могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических . могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, могут быть отнесены расходы, непосредственно . могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета. Письмо от 27 декабря 2018 .

. , установленных гл. 23 НК РФ. Профессиональные налоговые вычеты В соответствии с положениями п . РФ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими . деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % общей . подлежащих налогообложению доходов на сумму профессионального налогового вычета. В Письме Минфина России от .

. деятельности и частной практики»; «Расчет профессиональных налоговых вычетов»; «Расчет авансовых платежей, исчисляемых в . предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и . деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % общей . ; в строке 060 – отражается сумма профессионального налогового вычета, которая рассчитывается как сумма значений .

. будет иметь право на применение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически понесенных расходов . пунктами статьи 224 НК РФ, профессиональные налоговые вычеты не применяются (пункт 4 . будет иметь право на применение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически понесенных расходов . будет иметь право на применение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически понесенных . может воспользоваться правом на применение профессионального налогового вычета, в соответствии с пунктом 2 .

. зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, профессионального налогового вычета в размере 20 процентов общей . зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, профессионального налогового вычета в размере 20 процентов не . -04-05/53312 В составе профессионального налогового вычета адвоката могут учитываться фактически произведенные .

. РФ, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому . НК РФ о порядке применения профессионального налогового вычета к адвокатам, входящим в списочный .

. течение налогового периода в составе профессионального налогового вычета, предоставляемого адвокату, расходы адвоката на .

. могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических . могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, могут быть отнесены расходы, непосредственно . могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета. Письмо от 25 января 2018 . могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета. Письмо от 20 сентября 2018 . о предоставлении адвокатам возможности получения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от .

. физических лиц имеют право на профессиональный налоговый вычет в виде фактический понесенных расходов . с извлечением прибыли, а именно профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Налогового кодекса .

. расчета профессиональных налоговых вычетов, установленных п. 2, 3 ст. 221 НК РФ: профессиональных налоговых вычетов по . произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, по каждому виду деятельности. Произведенные . деятельности; в строке 060 – сумма профессионального налогового вычета, которая рассчитывается как сумма значений . ; в строках 020 – 022 – сумма профессиональных налоговых вычетов, учитываемых при исчислении авансовых платежей .

. уменьшения доходов налогоплательщика на сумму профессиональных налоговых вычетов), но до вычета налогов. Следовательно . : Оспариваемые законоположения препятствуют получению адвокатом профессионального налогового вычета в размере расходов, произведенных им .

. Для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий .

. – налоговому агенту заявления на получение профессиональных налоговых вычетов за налоговые периоды 2017 – 2019 .

Правила предоставления профессионального налогового вычета

Профессиональный вычет — это особая преференция по налогу на доходы физических лиц, предоставляемая по закону лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью или частной практикой.

Налоговые преференции выражаются в разных формах. Например, налогоплательщику может полагаться профессиональный налоговый вычет — в соответствии с нормами Налогового кодекса. Что такое профессиональный налоговый вычет (далее — ПНВ) простыми словами? Фактически, это сумма, на которую может уменьшена налогооблагаемая часть своего дохода предпринимателя или гражданина, занимающегося частной практикой, на основании документов, подтверждающих расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода. Таким образом, можно добиться снижения материальной нагрузки, связанной с уплатой обязательных взносов, налоговых отчислений в пользу государства. То есть, нужно уплачивать налоги в меньшем размере.

Кто может получить такой налоговый вычет

На профессиональные налоговые вычеты имеют право:

• индивидуальные предприниматели, но только в том случае, если они применяют общую систему налогообложения. ИП на ЕНВД и УСН не вправе получать ПНВ, так как не являются плательщиками НДФЛ;
• физические лица, осуществляющие деятельность по гражданско-правовым договорам, осуществляющие выполнение работ или оказание услуг по таким договорам и получающие от такой деятельности доход;
• авторы (писатели, исполнители, изобретатели, создатели промышленных образцов и т.д., см. в ст. 221 НК РФ);
• нотариусы, адвокаты, иные лица, занимающиеся частной практикой и получающие соответствующее вознаграждение (авторское и т.д.).

Указанный в Налоговом кодексе состав лиц, имеющих право на ПНВ, установлен на законодательном уровне и не может быть изменен произвольно. Следующее, что необходимо принять во внимание: есть особенности, установленные законодательством для некоторых категорий данных лиц, связанные с размером и порядком получения преференций.

Размер налоговой преференции

Сумма профессионального налогового вычета — что это и каким нормативным актом определяется? В общем порядке, изложенном в ст. 221 Налогового кодекса, ПНВ предоставляется в сумме расходов, произведенных в связи с осуществлением деятельности, связанной с извлечением доходов. Эти затраты должны быть подтверждены и обоснованы документально.

ИП могут получить ПНВ в размере 20% от общей суммы полученных ими доходов за отчетный период. В этом случае никакого документального подтверждения затрат не требуется. Учет профессионального вычета ведется самим заинтересованным лицом и, в частности, ИП вправе выбрать самостоятельно, какой именно вычет из двух описанных получить.

В отношении вознаграждений, полученных авторами за создание и использование или иное применение произведений искусства науки, литературы и искусства, при отсутствии расходов, подтвержденных документально, полученный ими за отчетный период доход может быть уменьшен на установленный норматив затрат (в процентах к сумме установленного дохода). Это же правило действует в отношении вознаграждений, выплачиваемых авторам изобретений и открытий.

В статье 221 НК РФ указаны предельные проценты ПНВ, например:

• для авторов, писателей, сценаристов — 20%;
• для графиков и фотографов, создателей фильмов, изобретателей — 30%;
• для скульпторов и живописцев, а также композиторов — 40%.

Таблица нормативов

Таблица затрат, которые можно не подтверждать документально, с нормативами расходов в процентах к сумме заявленного дохода.

Как получить профессиональный налоговый вычет

Для получения преференции необходимо выполнить следующий порядок действий:

• подать соответствующее заявление налоговому агенту, то есть тому лицу, которое является для гражданина источником выплачиваемого дохода (как правило, это работодатель или заказчик);
• если таковой отсутствует, необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства и предоставить декларацию 3-НДФЛ. К декларации надо приложить документы, подтверждающие произведенные расходы, а необходимости в составлении заявления нет.

Заявление агенту на профессиональный налоговый вычет предоставляется в свободной форме. К ходатайству необходимо приложить копии документов, подтверждающих понесенные расходы, а также устанавливающих прямую непосредственную связь осуществления таких затрат с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

В качестве примера таких документов можно привести договоры, приходные ордера, товарные и кассовые чеки — стандартный набор документов, подтверждающих расходы. Но при их отсутствии профессиональный налоговый вычет не предоставляется.

Налоговый агент на основании этого пакета документов при исчислении НДФЛ будет ежемесячно уменьшать доход физлица (ставка 13%) на сумму вычета в размере расходов, которые соответствующим образом подтверждены (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).

Образец заявления

Особенности ПНВ для некоторых лиц

Профессиональный налоговый вычет для адвоката предоставляется в размере произведенных расходов, связанных с оказанием юридических услуг, согласно заявленному виду деятельности. Расходы на приобретение и содержание имущества, которое может быть использовано не только для профдеятельности, не могут быть учтены в целях предоставления преференции. В то же время, если расходы по содержанию и использованию личного имущества непосредственно связаны с оказанием услуг заказчикам, они могут быть учтены в целях получения льготы, если подтверждены документально.

Часто в этой связи вспоминают о профсоюзном вычете, но профсоюзный вычет не имеет отношения к налоговому законодательству. Профсоюзная организация создается в организации по инициативе трудящихся для защиты их прав, после чего устанавливается порядок финансирования ее деятельности на основе ежемесячно удерживаемых с заработной платы взносов и иных поступлений. Профсоюзы могут быть организованы не только в организации, но и в определенной сфере, по отраслевому признаку.

Примеры расчетов

Приведем пример расчета налога и профессионального налогового вычета с проводками.

Исходные данные: нотариус написал и опубликовал статью в журнале, за что получил вознаграждение в размере 5000 рублей, документы на расходы не предоставил, поэтому норматив расходов составляет 20% (литературное произведение).

Сумма НДФЛ, который необходимо удержать заказчику как агенту, составила:

(5000 – 5000 x 20%) x 13% = 520 рублей.

Следовательно, к выдаче исполнителю полагается:

5000 – 520 = 4480 рублей с учетом вычета.

В бухгалтерском учете необходимо использовать следующие проводки для отражения операций по перечислению гонорара.

Кому положен профессиональный налоговый вычет по НДФЛ

9 МИН

Как получить налоговый вычет индивидуальному предпринимателю

Налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налогооблагаемый доход. Проще говоря, законный способ платить меньше налогов. Разбираемся, как индивидуальному предпринимателю получить налоговый вычет.

Кто может оформить вычет

Это могут сделать граждане России, которые платят НДФЛ, и ИП на общей системе налогообложения. ИП, которые используют специальные налоговые режимы, НДФЛ не платят, поэтому и вычет оформить не могут. Исключение — предприниматели, которые одновременно получают доход как физлица и платят с него НДФЛ.

Как работают вычеты

Налоговый вычет уменьшает размер налогооблагаемого дохода. Поэтому платить НДФЛ нужно не со всего заработка, а с разницы между доходом и некоторыми расходами. В зависимости от типа вычета можно учитывать только определённые траты.

Если вы уже заплатили НДФЛ, а потом получили право на вычет, государство вернёт часть налогов. Но вернуть больше, чем уже заплатили в бюджет, нельзя.

Пример

Елена работает как ИП на ОСНО, у неё свой продуктовый магазин. За 2019 год она заплатила НДФЛ в размере 300 тысяч рублей. В декабре 2019 года Елена купила квартиру за 2 млн рублей, поэтому по закону получила право на вычет в размере 13 % от суммы покупки. Теперь Елена может вернуть 260 тысяч — часть суммы уплаченного налога.

Какие бывают налоговые вычеты для предпринимателей

Профессиональный налоговый вычет

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются предпринимателям на ОСНО. По итогам года можно заплатить 13 % только с разницы между доходами и расходами. Но траты должны напрямую относиться к предпринимательской деятельности. Вам придётся подтвердить их документами: чеками, договорами, платёжками. Личные расходы предпринимателя — обеды в ресторанах, покупка личной машины или айфона — для получения вычета использовать нельзя.

Пример

Владимир — индивидуальный предприниматель, ремонтирует офисы. В 2019 году он заработал 2 млн рублей. Из них на 1 млн рублей он купил отделочные материалы, 200 тысяч рублей потратил на ремонт автомобиля жены. Так как покупка материалов относится к предпринимательской деятельности, Владимир может использовать профессиональный вычет и заплатить НДФЛ только с одного миллиона. 200 тысяч учесть не получится, потому что это расходы семейного бюджета.

Если нет документов, подтверждающих траты, налоговый вычет для ИП составит 20 % от общей суммы доходов. Например, за год предприниматель заработает 2 миллиона и заплатит НДФЛ с 1,6 миллиона.

Имущественный вычет

Его можно получить за покупку жилых домов, квартир, земельных участков и долей в них. Размер вычета — 13 % от стоимости имущества. Например, с покупки квартиры за 2 миллиона можно вернуть не больше 260 тысяч рублей.

Для ипотеки есть отдельный вычет с банковских процентов — 13 % от суммы процентов по ипотечному договору. Максимальная сумма, с которой можно получить вычет — 3 миллиона рублей. Таким образом, размер вычета не может превышать 390 тысяч рублей.

При покупке недвижимости нельзя одновременно использовать и имущественный вычет, и вычет в сумме уплаченных процентов. Только если вы приобретаете сразу несколько объектов. Например, при покупке квартиры можно использовать вычет с процентов, а при покупке дома — имущественный.

Использовать имущественный вычет можно даже спустя несколько лет, но только один раз в жизни. Например, если вы купили квартиру в 2015 году, в 2018 году зарегистрировали ИП, а уплатить НДФЛ вам предстоит в 2019 году, вы всё ещё можете воспользоваться вычетом.

Стандартный вычет

Стандартный вычет предоставляют льготным категориям граждан и родителям несовершеннолетних детей независимо от наличия статуса ИП. Его размер составляет от 500 рублей до 3 тысяч. Например, Герои России получают 500 рублей, родители с одним ребёнком и двумя детьми — 1400, ликвидаторы аварии в Чернобыле — 3 тысячи рублей.

Вычет предоставляют каждый месяц. Например, если вы заработали 30 тысяч рублей, то при вычете в 3 тысячи НДФЛ удерживают с 27 тысяч. Для родителей есть дополнительное правило: вычет предоставляют только на те месяцы, пока суммарный доход за календарный год не превышает 350 тысяч рублей.

Пример

В 2018 году Михаил зарегистрировал ИП на ОСНО и открыл обувную мастерскую. За 2019 год он заработал 850 тысяч рублей: 350 тысяч рублей с января по июнь и 500 тысяч с июля по декабрь. У Михаила есть трёхлетний ребёнок, поэтому за каждый месяц ему положен вычет в 1400 рублей. Но Михаил вправе оформить его только до июня, потому что с июля годовой доход превысил 350 тысяч рублей. В итоге его налог уменьшится на 8400 рублей в течение шести месяцев.

Социальный вычет

Социальный вычет предоставляется раз в год на несколько типов расходов: лечение, страхование, образование, пожертвования благотворительным организациям. Максимальный размер вычета по социальным расходам не может превышать 120 тысяч рублей, 50 тысяч — по расходам на обучение.

Пример

Екатерина покупает косметику в Китае и перепродаёт в России. За 2019 год она заработала 1 миллион. За этот же период предпринимательница заплатила 40 тысяч рублей за учёбу в университете и перевела 60 тысяч фонду помощи сиротам. Благодаря этим расходам размер налога уменьшится на 100 тысяч рублей: она заплатит НДФЛ не с одного миллиона, а с 900 тысяч.

Инвестиционный вычет

Инвестиционный вычет предоставляют за операции с ценными бумагами в трёх случаях:

Вы заработали на продаже ценных бумаг. Например, купили акции за 100 тысяч рублей, а продали за 150 тысяч. Прибыль в 50 тысяч вычитается из налогооблагаемых доходов при условии, что вы владели акциями более трёх лет.

Вы внесли деньги на индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС). С каждого нового взноса на ИИС вам будет возвращаться 13 %, но не более 52 тысяч рублей.

Вы заработали на продаже ценных бумаг на ИИС. Например, купили на ИИС акции стоимостью 400 тысяч, а через 3 года продали за 900 тысяч. Вычет составит 13 % от прибыли.

Как оформить вычет

Чтобы получить налоговый вычет, нужно собрать документы и отправить их в налоговую инспекцию по месту регистрации. Это можно сделать лично, по почте заказным письмом или через личный кабинет ИП или физлица на сайте налоговой.

Профессиональные вычеты по НДФЛ. Что нужно знать бухгалтеру

Статья поможет бухгалтеру разобраться с профессиональными вычетами по НДФЛ: какие существуют, как рассчитывать и кто может получить вычет.

Кто имеет право на профессиональный вычет по НДФЛ

Порядок предоставления профессиональных вычетов прописан в ст. 221 НК РФ.

Профессиональные вычеты предоставляются лицам, имеющим доход от профессиональной деятельности. Фактически, профессиональные вычеты позволяют уменьшить налоговую базу, а это значит, что пропорционально уменьшается сумма НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет. Профессиональные вычеты предоставляет налоговый агент и, в случае его отсутствия, — налоговый орган по окончании налогового периода путем подачи налогоплательщиком налоговой декларации:

Право на профессиональный вычет предоставлено лицам:

Профессиональный вычет для ИП

Пожалуй, самым важным является определение состава, величины признаваемых расходов, а также даты их признания. Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ расходы признаются в порядке, установленном гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Мнения контролирующих органов и судов по вопросу применения норм 25 главы НК РФ не совпадают.

• нормы гл. 25 НК РФ применяются только в отношении перечня расходов
• доходы нужно признавать в том периоде, в котором они фактически получены. Расходы учитываются в текущем или последующих налоговых периодах, т.к. гл. 23 НК РФ не содержит уточнений на этот счет.
• расходы признаются в момент получения доходов.

В состав расходов согласно ст. 221 НК РФ включаются расходы, которые налогоплательщик может учесть в составе вычета, например:

• налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные за налоговый период. Налог на имущество, уплаченный предпринимателем, принимается к вычету в том случае, если это имущество (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей) непосредственно используется им для осуществления предпринимательской деятельности (абз. 3 п. 1 ст. 221 НК РФ).
• страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные либо уплаченные за соответствующий период (ст. 221 НК РФ).

Вывод: в силу того, что налоговое законодательство не дает четкого ответа на вопрос о порядке признания расходов, налогоплательщику целесообразнее всего обратиться за разъяснениями в свою ИФНС.