Пояснение в налоговую по 6 НДФЛ образец

Пояснение в ИФНС по 6-НДФЛ: образец

Не всегда заполнения расчета проходит гладко. Ведь никто не застрахован от ошибок и от того, с какой ноги сегодня встал налоговый инспектор. Поэтому мы решили привести для вас образец пояснения в налоговую по 6 НДФЛ.

Неизбежный документ

С 2016 года круг обязанностей налоговых агентов резко расширился. Каждый квартал приходится сдавать отчетность на бланке 6-НДФЛ. Как только он приходит в инспекцию, налоговики сразу же начинают изучать его. Причем происходит это в рамках камерального контроля, в помещении ИФНС. То есть присутствие представителя компании, которая сдала очередной расчет, не предполагается.

Проблема в том, что в ходе такой ревизии у специалиста инспекции в ходе изучения вашей отчетности могут появиться вопросы к ее заполнению. И снять их может только налоговый агент. Но лучше – уметь предугадывать подобные ситуации. Когда, например, из-за ошибки в 6 НДФЛ пояснения в налоговую могли бы сразу прояснить положение компании и ее репутацию как добросовестного налогового агента.

О самых распространенных таких ситуациях мы расскажем ниже и попутно приведем пример пояснений в налоговую по 6 НДФЛ. Законом форма и содержание этого приложения к расчету никак не регламентированы. Поэтому свобода творчества – уже ваш козырь. Но думается, что подход к данному документу должен быть примерно таким, когда даете пояснения в рамках налоговой проверки.

К нулевому расчету

Уже утвердилась практика, что форму 6-НДФД с нулевыми графами отправлять в инспекции не нужно. Между тем, это не мешает инспекции поинтересоваться, почему вы не сдали расчет. И лучше ответить. Более того, иногда есть смысл в инициативной подаче такого письма.

На нашем сайте посмотреть и скачать образец пояснения в налоговую по 6 НДФЛ, если за отчетный период фирма не выплачивала доходов и не удерживала налог, можно здесь:

К расчету с ошибками

Второй вид самых распространенных ситуаций, при которых одним 6-НДФЛ не отделаться, – когда инспекция затребовала комментарии налогового агента и хочет, чтобы он скорректировал сданный расчет. Обычно это происходит, когда специалист ИФНС нашел в расчете очевидные «косяки». Тогда абсолютно в интересах налогового агента подать пояснения в налоговую на ошибки 6 НДФЛ.

Пункт 3 статьи 88 НК РФ дает пять рабочих будней на сдачу именно уточненной отчетности. Про какие-либо пояснения в законе ничего не сказано. Это значит, что пояснять что-либо совсем не обязательно. На ваше усмотрение.

Остальные случаи

К почти ошибкам в расчете 6-НДФЛ можно отнести возможные несоответствия в показателях. Особенно суммовых. Выявлять подобные огрехи инспекторам в ходе камеральных ревизий и самим налоговым агентам довольно легко. В этом помогают утвержденные налоговой службой контрольные соотношения (письмо от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).

ПРИМЕР
Согласно разъяснениям ФНС, размер взятого НДФЛ (стр. 070), сниженный на налог, который удалось вернуть (стр. 090), не может быть больше перечисленного налога по карточке расчетов фирмы с бюджетом. Проще говоря:

Стр. 070 – стр. 090 ≤ КРСБ

В противном случае налоговики сочтут, что НДФЛ вы удержали, но внесли в бюджет не целиком. Ваш образец пояснения в налоговую по 6 НДФЛ может снять возникшее противоречие. Не исключено, что придется проводить сверку расчетов с бюджетом.

Нередко налоговые агенты допускают оплошности не в 6-НДФЛ, а в сопутствующих документах. Например, таких, как платежка на соответствующую сумму налога согласно расчету. Неправильный код ОКТМО приводит к тому, что НДФЛ вовремя в бюджет не поступил. В этом случае образец пояснения в налоговую (по 6 НДФЛ в том числе) может иметь такое содержание:

Срок подачи

Поскольку в законе нет установленного образца пояснения в налоговую по 6 НДФЛ, точный срок его подачи тоже не установлен. Здесь всё полностью на усмотрение налогового агента.

Наш совет: подавайте в свою налоговую пояснение по 6 НДФЛ сразу по окончании каждой отчетной кампании. Не дожидайтесь истечения 10 дней, когда вообще не собираетесь подавать расчет с нулями (могут заморозить расчетные счета).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Пояснительная записка по форме 6-НДФЛ

Ежеквартальные отчеты по выплатам подоходного налога, представляемые в ИФНС, нередко нуждаются в пояснениях. Поводы для подобных пояснительных писем могут быть различными.

По нулевому 6-НДФЛ

Отчетность по налогу на доходы физических лиц становится необязательной, если заработная плата не начислялась и не выплачивалась за текущий отчетный период. Ведь НК РФ (согласно п. 2 ст. 230) обязывает подачу соответственных сведений работодателем, который исчисляет и удерживает налог на доходы своих работников.

Отсутствие данных для исчисления налога и, следовательно, заполнения расчета 6-НДФЛ вполне понятно и оправданно, если за отчетный период:

  • не началась трудовая деятельность;
  • деятельность прекращена в году, предшествующему отчетному;
  • организация выполняет сезонные работы, время для которых еще не наступило;
  • в штате организации числится только директор, работающий без вознаграждения.

Об этих и подобных обстоятельствах необходимо своевременно уведомить ИФНС: выслать пояснительную записку или сдать форму нулевой отчетности, чтобы не вызывать лишних вопросов и не подвергнуться штрафному наказанию.

Порядок оформления

Для оформления пояснительной записки нужен фирменный бланк организации с указанием ее главных реквизитов: полное наименование, почтовый адрес, номера телефонов, электронная почта, ИНН. Обязательны регистрационный номер, дата, подпись руководителя, печать предприятия. Текст записки кратко излагает причины, по которым организация свободна от обязанности предоставления отчета 6-НДФЛ за отчетный период.

Пояснение может выглядеть так, как представлено на образце по ссылке ниже. Также по ссылке ниже можно ознакомиться с другими образцами составления пояснений.

Случаи подачи с нулевыми показателями

В течение года могут возникнуть ситуации, когда при нулевых квартальных данных нельзя ограничиться подачей пояснительной записки по 6-НДФЛ, необходим именно отчет. Понятно, что если организация налог исчислила, но в отчетном периоде не выплатила (не был выплачен реальный доход работников), то расчет по налогу нулевым уже не будет.

В этом случае отчитываемся перед контролирующим органом в обязательном порядке.

Как выполнить квартальный расчет по налогу, если заработная плата начислялась и выплачивалась один раз в течение всего года? Форма 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, отражая всю начисленную и выплаченную сумму налога с начала текущего года. Поэтому:

  • если выплаты производились только в 1 квартале, отчеты представляются ежеквартально;
  • выплаты были во 2 квартале, значит, вместо отчета за первые 3 месяца в налоговую отправляется пояснительная записка, а за полугодие, 9 месяцев и за год — отчет;
  • выплаты возникли в 3 квартале, следовательно, за 1 квартал и полугодие нужен не отчет, а пояснительное письмо, а за следующие отчетные периоды необходимо представить отчеты;
  • появление доходов и соответственных выплат только в 4 квартале освобождает от квартальных отчетов, (но не от пояснительных записок в налоговую), обязательным будет годовой отчет.

Налоговая не может отказаться от отчета с нулевыми показателями. Тонкость заключается в том, что подача отчета с нулевыми данными иногда может оказаться уместной, если есть вероятность подготовки за этот период обновленной отчетности, содержащей сведения по выплате дохода.

Тогда своевременно отправленный нулевой отчет можно будет дополнить уточненным, и он будет представлен как первичный. А это позволит уклониться от неизбежных штрафных санкций за непредставление отчета.

В связи с ошибочным отчетом

Если налоговая инспекция обнаружила какие-либо несоответствия или противоречия в полученном отчете 6-НДФЛ, она потребует пояснений или внесения исправлений в расчетную форму. Необходимо будет представить исправленный отчет в течение 5 дней.

Если налогоплательщик промедлил с объяснительным письмом более 5 дней, то его ожидает наказание в размере 5000 руб. Эта мера введена с 01.01.2017. Проигнорировали повторный запрос налоговой – сумма может вырасти до 20 000 руб.

Когда проверка производится автоматически и формально, у налоговой инспекции могут возникнуть различные вопросы к налогоплательщику, если в результате обнаружилось, что:

  • суммы начисленного, удержанного и перечисленного налога не совпадают;
  • доход сотрудника значительно снизился по сравнению с предыдущим периодом;
  • расходятся показатели в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ;
  • произведенные вычеты необоснованны.

Причины для направления пояснительного письма

Три наиболее распространенных повода для возникновения запросов со стороны налоговой инспекции, которые потребуют направления пояснительного письма:

  1. Расхождение между суммами уплаченного и начисленного налога. Оно может возникнуть в результате ошибки в платежке или в самом расчете.
  2. Неправильно указано КПП или ОКТМО в отчетном документе. Это зачастую происходит, когда подразделение ошибочно проставляет коды головной организации на своей отчетности.
  3. Противоречия в датах расчета 6-НДФЛ (строки 100, 110,120).

Кроме того, камеральная проверка может обратить внимание на несоответствие между отчетностью предприятия (2-НДФЛ и 6-НДФЛ) и декларацией о доходах, предоставляемой самим работником – 3-НДФЛ.

Самостоятельное уточнение и исправление допущенных неточностей и технических ошибок до того, как они будут обнаружены инспектором, следовало бы взять за правило.

Конкретные примеры

Что только не случается на практике предоставления отчетности. Рассмотрим возможные конкретные случаи. Например, форма 6-НДФЛ составлена правильно и сдана вовремя. При этом, как указывают контрольные соотношения для проверки, исчисленный налог (строка 070), уменьшенный на сумму возвращенного налога (строка 090), не должен превышать сумму уплаченного налога, показанного в карточке расчетов с бюджетом.

Если отчетность показывает обратное, инспектор будет иметь основания считать, что удержанная сумма лишь частично поступила в бюджет.

Еще одна допустимая ситуация: при уплате налога в платежном поручении неверно проставлен код ОКТМО. В результате автоматическая проверка обнаружила недоимку. Тут возникает необходимость пояснительной записки в ИФНС.

При ее составлении необходимо:

  1. Указать реквизиты платежного поручения, точное и полное наименование получателя и цифровой код.
  2. Сообщить, что предприятие отправило заявление на уточнение платежа, сославшись на соответствующую статью НК РФ.
  3. Указать, что состоявшийся платеж должен быть учтен в карточке расчетов налогоплательщика с бюджетом.
  4. Обязательно подчеркнуть, что номер счета Федерального казначейства и реквизиты банка были верно внесены в платежку. Следовательно, платеж фактически осуществлен, что исключает необходимость внесения исправлений в Расчет НДФЛ.

Меры ответственности

Какие же нарушения установленных правил рассматриваются налоговой как непредставление отчета:

  • сдача отчета позже установленного срока в отсутствие непреодолимых к тому препятствий;
  • включение в отчет ошибочных, недостоверных данных в том случае, если отчитывающаяся организация не исправила ошибку до ее обнаружения налоговой инспекцией;
  • ненадлежащий способ предоставления отчета на бумажном носителе, если число работников организации превышает 25.

На 2018 год штрафные санкции следующие:

  • расчет сдан с ошибками — 500 руб.;
  • расчет сдан на бумаге — 200 руб.;
  • расчет сдан позже срока — 1000 руб. за каждый месяц просрочки.
Читайте также:  Акт приема передачи техники в аренду образец

Если период просрочки составил более 10 дней, уже возможно применение такой меры, как блокировка расчетного счета предприятия (согласно ст. 76 НК РФ). Кроме того, должностные лица также могут быть подвергнуты административному наказанию: штраф составит от 300 до 500 руб. на человека.

Обращение в ИФНС с пояснительной запиской может быть вызвано запросом инспектора, или быть самостоятельным решением исполнителя отчетности. Своевременная подача такого документа исключает осложнения в отношениях с налоговым органом и позволит целиком сосредоточиться на текущей работе.

Пояснения по 6-НДФЛ в налоговую

Пояснения по 6-НДФЛ в налоговую

Похожие публикации

Расчет 6-НДФЛ – одна из форм отчетности по подоходному налогу, которую налоговые агенты подают в ИФНС. В ходе камеральной проверки расчета у инспекторов могут возникнуть различные вопросы, по которым они запрашивают соответствующие пояснения у агента. Каким образом следует отвечать на запрос пояснений по 6-НДФЛ, расскажем в этом материале.

Предоставление пояснений в налоговую по 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ представляется налоговыми агентами ежеквартально, начиная с 2016 года (приказ ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). Проверив полученный Расчет, при обнаружении несоответствий, неточностей или ошибок, налоговики могут направить требование о предоставлении пояснений, которое требует ответа, либо о внесении исправлений в Расчет. Пояснения по 6-НДФЛ в налоговую нужно предоставить в срок не позднее 5 рабочих дней после получения требования (п. 3 ст. 88 и п. 2 ст. 105.29 НК РФ).

Игнорировать требования налоговиков не стоит, т.к. для налогового агента это чревато штрафом в размере 5000 руб., а при повторном неисполнении требования в течение календарного года – 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Какой-либо установленной формы для составления пояснений не существует, поэтому их можно оформить в произвольном виде. Важно, чтобы пояснения были убедительно сформулированы и обоснованы.

Пояснения в налоговую: ошибки 6-НДФЛ

Прежде чем сдавать 6-НДФЛ, расчет необходимо проверить на соответствие контрольным соотношениям (письмо ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/4371). Если этого не сделать, «камералка» выявит, например, несоответствие между данными расчета 6-НДФЛ и справками 2-НДФЛ, либо иные нарушения, из-за которых расчет не будет принят инспекцией. Перечень основных нарушений по форме 6-НДФЛ был недавно опубликован ФНС РФ в письме от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216.

Частая причина для запроса пояснений налоговиками – техническая ошибка в расчете. Налоговый агент может допустить обычную опечатку, которая исказит показатели и приведет к логическим несоответствиям. Например, при внесении суммы налоговых вычетов указали лишний ноль, и в результате вычеты превысили сумму дохода.

Кроме пояснений в налоговую по 6-НДФЛ, образец которых мы приводим, необходимо подать в ИФНС исправленную форму с уточненными показателями.

Руководителю ИФНС России № 43 по г. Москве

ИНН 7701111111/КПП 770000000

Исх № 12/34 от 19.11.2017

Пояснения

В ответ на ваше требование № 0001-111-33/222 от 15.11.2017 г. сообщаем следующее:

в представленном нами расчете по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. допущена техническая ошибка – опечатка, в результате которой возникло несоответствие: сумма налоговых вычетов по строке 030 превысила сумму начисленного дохода по строке 020. Исправленный расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г представлен в ИФНС 19.11.2017 (копию прилагаем).

Приложение: копия расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г

Генеральный директор Павлов В.В. Павлов

Пояснения при отсутствии ошибок в 6-НДФЛ

ИФНС может направить требование не только при обнаружении явных ошибок, но и в ряде других случаев. Поводом для истребования пояснений может послужить все, что заинтересовало инспекторов: расхождение между суммами удержанного и перечисленного налога, удержание НДФЛ ранее, чем выплачена зарплата, или отсутствие перечисления налога в бюджет и т.д.

В таком случае по форме 6-НДФЛ пояснения налоговой даются без представления «уточненки», ведь отчет составлен верно, но необходимо объяснить причину возникшей ситуации. Например, расхождение между начислением и перечислением налога возникло по вине банка, который не перевел вовремя средства с расчетного счета налогового агента. Для подтверждения своих слов нужно приложить к пояснениям все имеющиеся документы (выписки банка, копии платежек и т.п.).

Пояснение в налоговую по 6-НДФЛ: образец при отсутствии данных

Когда фирма, или ИП в течение отчетного года не производят начисления и выплаты физлицам, они не являются налоговыми агентами по НДФЛ. В связи с этим у них не возникает обязанности представлять отчетность по налогу, в том числе и нулевой расчет 6-НДФЛ. Сообщать об этом в ИФНС организации и ИП тоже не обязаны, но инспекция вполне может затребовать пояснения и по этому поводу.

Приведем пример пояснения в налоговую по 6-НДФЛ при отсутствии данных для его заполнения:

Руководителю ИФНС России № 47 по г. Москве

ИНН 7701111222/КПП 770000000

Исх № 12/34 от 19.11.2017

Пояснения

В ответ на ваше требование № 0002-333-44/567 от 13.11.2017 г. сообщаем следующее:

ООО «Волна» за период с 01.01.2017 по 30.09.2017 налоговым агентом по НДФЛ не являлось, исчисление, удержание и уплата НДФЛ в указанный период не производилось.

В связи с вышесказанным «Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом» по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. не предоставлялся.

Генеральный директор Лавров А.М. Лавров

Заполняем пояснение в налоговую по 6-НДФЛ – образец

Когда понадобятся пояснения к 6-НДФЛ

Пояснение в налоговую по 6-НДФЛ желательно подавать в ситуации, когда у работодателя нет оснований для представления этого отчета. А не представлять расчет можно при отсутствии работников, которым на протяжении соответствующего отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) производились выплаты доходов.

НК РФ (п. 2 ст. 230) прямо закрепляет обязанность подачи формы 6-НДФЛ за работодателем, исчисляющим и удерживающим налог на доходы физлиц. Поэтому отсутствие данных для заполнения этой формы автоматически снимает обязательность ее представления. Однако об этом обстоятельстве во избежание недоразумений лучше проинформировать налоговые органы, поскольку получить такую информацию им больше негде.

Если по данным ИФНС выплаты доходов могли иметь место, то для работодателя появится не только риск привлечения к ответственности за непредставление отчета 6-НДФЛ (п. 1.2 ст. 126 НК РФ), но и опасность блокирования расчетного счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

При этом отсутствие данных для включения в отчет может быть вполне обоснованным для лиц:

  • не начавших деятельности;
  • прекративших деятельность в году, предшествующем отчетному;
  • осуществляющих сезонные работы, приходящиеся на середину отчетного года.

Но в каждом конкретном случае лучше совершить упреждающие действия (сдать нулевую отчетность или дать письменные пояснения по сложившейся ситуации), чем создавать ту неопределенность, которая вызовет вопросы у налоговой и может привести к нежелательной ее реакции.

Подача отчета с нулевыми показателями, от принятия которого ИФНС отказаться не вправе (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928), может оказаться полезной в случае, когда существует вероятность возникновения необходимости представления за этот период уточненной отчетности, содержащей данные по выплате дохода. Представленный в срок нулевой отчет можно будет просто уточнить, и это даст возможность избежать штрафа за непредставление отчетности, который неизбежно возникнет, если подачи отчета по сроку не было, а отчет с данными по доходу позже установленного срока будет подан как первичный.

Подробнее о нулевой отчетности и вариантах отчетов для доходов, возникающих в разные периоды года, читайте в статье «Нужно ли сдавать нулевую отчетность 6-НДФЛ?».

Как оформляется пояснительная записка к 6-НДФЛ

Пояснительную записку оформляют на бланке письма работодателя, содержащем основные сведения о нем:

Письмо адресуется соответствующему налоговому органу, регистрируется с присвоением исходящего номера и даты, подписывается руководителем работодателя и заверяется печатью (если от нее не отказались).

В текстовой части письма в произвольной форме излагаются обстоятельства, в силу которых обязанность представления отчета 6-НДФЛ за указанный отчетный период у работодателя отсутствует.

Вариант образца пояснения по 6-НДФЛ можно увидеть на нашем сайте.

Скачать образец

Подать такое письмо в ИФНС можно любым доступным способом:

  • по ТКС, предварительно отсканировав его;
  • через почту (лучше с описью вложения и уведомлением о вручении), оставив себе копию письма;
  • лично, принеся с собой 2 экземпляра документа с тем, чтобы на втором получить отметку о его принятии.

Итоги

Пояснительную записку, содержащую информацию о причинах непредставления отчетности по форме 6-НДФЛ, рекомендуется подавать в ИФНС при отсутствии основания для подачи такого отчета. Это поможет избежать лишних вопросов со стороны налоговой и избавит от возможных недоразумений.

Виды пояснений к декларации 6-НДФЛ

Часто ошибки в расчетах или некорректное заполнение бланка формы 6-НДФЛ обнаруживаются работниками налоговых служб, непосредственно, после сдачи декларации на проверку. Халатное отношение к формированию документа может привести к штрафным санкциям со стороны налоговой, а также требованию предоставить пояснения к допущенным погрешностям.

Образец пояснительного письма в ФНС

Пояснение 1. Уплаченный налог меньше, чем удержанный

Первое, на что сотрудники ФНС обращают внимание при проверке декларации 6-НДФЛ, это соответствие между суммами удержанного НДФЛ, и налога, перечисленного в государственный бюджет. Для этого достаточно сравнить сроки уплаты и суммы налога, указанные в строках 070 «Сумма удержанного налога» и 120 «Срок перечисления налога». Показатели сравниваются по специальной карте расчетов с государственной казной, и, если удержанный налог больше, чем перечисленный в бюджет, — сотрудники налоговой в праве запросить пояснение по этому вопросу.

Составить пояснительное письмо можно в свободной форме, например:

Общество с ограниченной ответственностью «Колобок»
ИНН 0123456789
КПП 123456789
ОГРН 0000000000013
Г. Москва, улица Молодежная, дом 1
Руководителю ИФНС России N1 по г. Москве
Исх. N87 от 15 июля 2018 года
ПОЯСНЕНИЯ
В ответ на требования о представлении пояснений от 11 июля 2018 года N254 ООО «Колобок» сообщает:
В требовании заявлено, что сумма НДФЛ, указанного в строке 070 за 6 месяцев (полугодие) на 34 055 рублей расходится со значением суммы налога, перечисленного в пользу государства компанией ООО «Колобок» по состоянию на 30 июня 2018 года. Расхождение в показателях возникло ввиду следующих причин:

  1. 14 055 рублей из суммы указанной выше, — это НДФЛ, удержанный с доходов сотрудников компании за июнь 2018 года. Заработная плата была выплачена сотрудникам 5 июля 2018 года, в этот же день был удержан и перечислен налог. Сумма НДФЛ в размере 14 055 рублей отражена в строке 070 текущего отчета, так как удержание и перечисление налога произошло до момента предоставления отчета в ФНС.
    К пояснению предоставляем уточненный отчет, в котором НДФЛ за июнь был исключен из строки 070. С этим сообщаем, что не признаем такой порядок заполнения декларации 6-НДФЛ некорректным, так как разъяснения по этому поводу отсутствуют в Приказе ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года.
  2. Разница в 20 000 рублей – это НДФЛ, который был отправлен банком позднее даты, указанной в платежном документе. ООО «Колобок» отправило платежное поручение банку на сумму 20 000 рублей 30 июня 2018 года. На счете организации было достаточно средств для проведения операции, поэтому, в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ, компания ООО «Колобок» выполнила свои налоговые обязанности на 30 июня 2018 года. Банк исполнил поручение только 2 июля 2018 года, и вины нашей организации в этом нет.
  • копия платежного поручения на перечисление НДФЛ No 000 от 30.06.2018
  • копия банковской выписки на 30.06.2018

Генеральный директор ООО «Колобок» Волк В. В.

Пояснение 2. Строки 040 и 070 Раздела 1 формы 6-НДФЛ не сходятся

В организациях также могут возникнуть вопросы по поводу того, как правильно отразить удержанный налог в строке «070» Раздела 1 декларации 6-НДФЛ. Ведь раньше в строку «070» вносили данные по всем налогам, удержанных до момента предоставления отчета в ФНС. Тогда значение строки «070» совпадало с данными из строки «040» (исчисленный налог).

Читайте также:  Карточка индивидуального предпринимателя образец

Позднее ФНС уточнили в своем Письме No БС-4-11/9194 от 24 мая 2016 года, что в строку «070» необходимо вносить данные только по тем НДФЛ, которые были удержаны на последний день отчетного периода (квартала). Организации, в соответствии с требованиями ФНС, заполняют Раздел 1 декларации 6-НДФЛ по-новому. Строки «070» и «040» больше не сходятся, и налоговые органы требуют пояснить причину.

В пояснении необходимо указать, что ошибок в отчете не допущено: строки 040 и 070 не должны соответствовать друг другу согласно контрольным соотношениям (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/3852@ от 10 марта 2016 года).

Если вы просто укажите в пояснении, что ошибок нет, налоговые органы потребуют еще одно пояснение. Поэтому необходимо сразу указывать причину несоответствия данных: в строке «040» указывается налог исчисленный с доходов физических лиц в текущем периоде, а строка «070» отражает размер НДФЛ, который был удержан с доходов по факту реальной выплаты.

К пояснению можно приложить необходимые расчеты и сослаться на Письма ФНС, где подробно изложен алгоритм формирования строк «040» и «070». Таким образом органы налоговых служб поймут, что декларация заполнена корректно, и не будут задавать дополнительные вопросы.

Пример 2

Общество с ограниченной ответственностью «Колобок»
ИНН 0123456789
КПП 123456789
ОГРН 0000000000013
Г. Москва, улица Молодежная, дом 1
Руководителю ИФНС России N8 по г. Москве
Исх. N155 от 13 августа 2018 года
ПОЯСНЕНИЯ
о различиях сумм НДФЛ в строках 040 и 070 отчета 6-НДФЛ

В ответ на просьбу предоставить пояснения (исходящей от 12 августа 2018 года No 13-45/155), ООО «Колобок» сообщает, что различие в значениях по строкам 040 (исчисленный налог) и 070 (удержанный налог) имеет место быть ввиду того, что заработная плата за июнь была выплачена в июле 2018 года.

Заработная плата за апрель-июнь 2018 года составила 1 000 000 рублей. Присутствовали налоговые вычеты в размере 27 000 рублей. Исчисленный налог в строке 040 составил 126 490 рублей ((1 000 000 зарплата — 27 000 вычеты ) × 13%).

ООО «Колобок» выплатила заработную плату за июнь в размере 300 000 рублей 5 июля 2018 года. НДФЛ с этой суммы равен 39 000 рублей (300 000 зарплата × 13%). В соответствии с Письмами ФНС РФ No БС-4-11/9194 от 24 мая 2016 года и No БС-4-11/8609 от 16 мая 2016 года, рекомендуется вносить в строку 070 расчета 6-НДФЛ только те налоги, которые были удержаны до последнего дня отчетного периода.

Налог с заработной платы за июнь ООО «Колобок» удержало в июле 2018 года, поэтому значение строк 040 и 070 в отчете за полугодие расходятся на сумму в 39 000 рублей.

В результате, данная разница в строках не является ошибкой (Письмо ФНС РФ БС-4-11/3852@ от 10 марта 2016 года).

Генеральный директор ООО «Колобок» Волк В. В.

Причины требования пояснений

Очень важно при получении из налоговых служб требования пояснить те или иные моменты в расчете 6-НДФЛ, проверить реквизиты платежных поручений и данные, указанные в декларации за отчетный квартал. УФНС выявили 3 причины, по которым чаще всего приходится запрашивать пояснения.

Причина 1. Уплаченный налог меньше, чем в расчете 6-НДФЛ

Сотрудники налоговой службы обязательно потребуют объяснить причину того, что уплаченный в пользу государства налог меньше, чем в карточке расчетов с бюджетом. Несоответствия могут появится из-за ошибок в квитанции или расчете:

  1. Ошибка в платежном документе. Существует особый КБК (код бюджетной классификации), который задает точное направление платежа. Для перевода НДФЛ КБК такой: 182 1 01 02010 01 1000 110. Если в платежном получении указан неверный код (для пеней, других налогов и прочее) или присутствует ошибка в других реквизитах, то платеж просто не попадет в ФНС.
    Чтобы исправить ошибку, необходимо уточнить поручение. Для этого достаточно подать заявление с пояснениями, которые ошибка возникла из-за неверно заполненного платежного документа, который уже уточнен.
  2. Ошибка в расчете. Допустим, предприятие завысило налог в строке 140 отчета 6-НДФЛ. Если оплата произведена верно, и ошибка присутствует только в отчете, — необходимо сдать уточненную форму 6-НДФЛ. Если не представить исправленный вариант отчета, сотрудники налоговой могут расценить это как намеренное искажение данных и наложить штраф в размере 500 рублей за каждую ошибку в расчете (пункт 1 статьи 126.1 НК РФ).

Причина 2. Неверный КПП иди код ОКТМО

Просьба предоставить пояснение поступит в обособленное подразделение, если при заполнении отчета по форме 6-НДФЛ были указаны КПП или ОКТМО головного офиса. В этом случае в налоговой может произойти путаница с платежными документами. Оплата и начисление НДФЛ попадут при этом в разные карточки расчетов с бюджетом.

За каждое обособленное подразделение нужно сдавать отдельную декларацию 6-НДФЛ. В Титульном листе необходимо указывать КПП и ОКТМО по месту учета дочернего предприятия (пункты 1.10 и 2.2 Порядка, утв. Приказом ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года). Допущенные ошибки необходимо исправить и пояснить в уточненке.

Порядок уточнения следующий:

  • сперва необходимо сдать уточненную версию 6-НДФЛ с теми же КПП и ОКТМО, где в поле «код корректировки» нужно вписать «001», а в разделах проставить нули;
  • затем нужно сформировать первичный отчет 6-НДФЛ с указанием КПП и ОКТМО того филиала, налоговая деятельность которого отражается в отчете;
  • в разделах новой декларации необходимо внести корректные данные по доходам, налогам и датам их обращения;
  • к декларации 6-НДФЛ прикладываются пояснения по каждой из допущенных ошибок.

Очень часто на практике сотрудники налоговой накладывают штраф за «просрочку», если в отчете указан неправильный номер КПП. Однако, такой порядок наложения штрафных санкций является незаконным. Подобная ситуация является основанием для подачи жалобы в УФНС.

В жалобе необходимо пояснить, что исходный расчет 6-НДФЛ подразделения был сдан на проверку своевременно. Более того, важно уточнить в каком порядке вы сдавали уточненный вариант декларации: сначала уточненный документ с КПП и ИНН головного офиса и нулевыми показателями в разделах, и только потом первичный отчет с верно указанными данными (КПП, ОКТМО, доходы, налоги и даты. Именно такой порядок исправления данной ошибки рекомендуется ФНС РФ в Письме No ГД-4-11/14772 от 12 августа 2016 года. В этом же Письме делается акцент на то, что при соблюдении прописанного алгоритма, налоговые службы не имеют права штрафовать организацию или ответственные лица. Ссылаясь на вышеперечисленное, потребуйте, чтобы УФНС отменила решение проверяющих.

Чтобы УФНС не наложила дополнительный штраф в размере 500 рублей за предоставление некорректных данных (часть 1 статьи 126.1 НК РФ), необходимо уточнить, что организация выявила ошибку самостоятельно, до окончания проверки налоговой службой.

Жалобу можно передать в УФНС через ту же налоговую инспекцию, которая приняла несправедливое решение. Пункт 1 статьи 139 Налогового кодекса РФ предусматривает передачу ими обращения в УФНС в течение 3 рабочих дней. Передать документ можно тремя способами:

  • посетить отделение налоговой лично;
  • отправить через почтовое отделение заказным письмом;
  • переслать электронную версию жалобы по телекоммуникационным каналам.

К жалобе не забудьте приложить копии отчетов и протокол отправки, чтобы сотрудники УФНС не сомневались в том, что первичный отчет был предоставлен вовремя.

Общество с ограниченной ответственностью «Колобок»
ИНН 0123456789
КПП 123456789
ОГРН 0000000000013
Г. Москва, улица Молодежная, дом 1
Руководителю УФНС России по г. Москве
Исх. N666 от 10 октября 2018 года
ЖАЛОБА
на решение ИФНС России N1 по г. Москве от 11 октября 2018 года No 66/6

ООО «Колобок» отчиталась по форме 6-НДФЛ за полугодие 31 июля 2018 года. Организация ошибочно внесла в поле «КПП» номер 123456780, который присвоен головному офису по месту учета.

Организация самостоятельно выявила ошибку в заполнении Титульного листа, и 3 августа 2018 года предоставила в налоговую инспекцию уточненный документ с КПП головного офиса – 123456780, и первичный отчет 6-НДФЛ с правильным номером КПП подразделения – 123456789.

Отделение ИФНС России N1 по г. Москве оштрафовало ООО «Колобок» на 1 000 рублей как за несвоевременное предоставление декларации 6-НДФЛ к проверке (пункт 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ). Считаем, что действия сотрудников налоговой противоречат действующему законодательству РФ на следующих основаниях:

  1. ООО «Колобок» отчиталась по форме 6-НДФЛ за полугодие 31 июля 3018 года.
  2. Организация не нарушила сроки сдачи документа, а также самостоятельно выявила и исправила ошибку в соответствии с порядком, утв. Письмом ФНС РФ No ГД-4-11/14772 от 12 августа 2016 года.

В связи с этим ООО «Колобок» просит отменить решение ИФНС N1 по г. Москве от 11 октября 2018 года No 66/6.

Решение по жалобе прошу отправить на адрес электронной почты.

Приложения: копии отчетов 6-НДФЛ за полугодие

Генеральный директор ООО «Колобок» Волк В. В.

Причина 3. Неверно указанные даты в строках 100, 110, 120 Раздела 2 декларации 6-НДФЛ

Если в датах исчисления, удержания и уплаты налогов в Разделе 2 присутствуют расхождения или ошибки, то необходимо будет формировать уточненный отчет 6-НДФЛ. Примером такой ошибки может быть указание даты удержания налога, которая выпала на выходной день, и не была перенесена на ближайший будний.

Читайте также:  Заявление на сдачу прав после лишения образец

НДФЛ должен быть удержан и перечислен в пользу государственного бюджета в один и тот же день, и если в декларации по этому поводу обнаружится несоответствие, то налоговая служба может начислить пенни.

Ответ на требование ифнс по 6 ндфл

Как правило, подобные казусы происходят в результате банальной неосведомленности на предмет графика предоставления отчетности, или всему виной частые изменения, вносимые в НК.

Представляем уточненный расчет, в котором исключили НДФЛ с зарплаты за сентябрь из строки 070. Одновременно сообщаем, что не считаем такой порядок заполнения строки 070 недостоверными сведениями, поскольку в приказе ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/ нет четких правил заполнения.

Образец пояснения в налоговую по 6-НДФЛ

Лучше всего, конечно же, в такой ситуации предугадывать подобное течение событий, и при обнаружении какой-либо ошибки лучше всего сразу подать необходимые пояснения в 6-НДФЛ, чтобы прояснить положение компании, а также ее репутацию в качестве добросовестного агента, исполняющего возложенные на него обязательства.

Обычно уменьшение налога происходит по нескольким причинам, одной из которых является его удержание в одном периоде, а перечисление в другом. Одним из контрольных соотношений, используемых ФНС, является: «Сумма по строке 070 за вычетом строки 090.
До появления 6-НДФЛ компаниям начисляли 20-процентый штраф по НДФЛ нечасто: для этого нужна была выездная проверка (2-НДФЛ не отнесена к декларациям, и камеральная налоговая проверка этой формы невозможна). Сейчас к штрафу компанию может привести запрос от налоговиков об информации, связанной с расчетом и уплатой налогов (ст. 31 НК РФ).

В 6-НДФЛ найдено расхождение: как писать пояснение

Сообщите инспекторам, что в строке 040 компания записала налог, исчисленный с доходов, которые работники получили в отчетном периоде. Далее объясните, что в строке 070 компания показала налог, который удержала в отчетном периоде. По этой причине цифры в строках 040 и 070 не совпадают. То есть объясните, по какой причине сведения в строках 040 и 070 отличаются.

Нулевые показания Достаточно часто случается такая ситуация, когда при наличии нулевых квартальных показателей в любом случае нет возможности просто ограничиться отправкой пояснительной записки, и требуется именно отчетность по форме 6-НДФЛ. Иначе, если вы просто сообщите, что ошибок в расчете нет, инспекторы снова потребуют пояснения.

Размер санкций, предписанных за несоблюдение сроков предоставления декларации и неуплаты налога, равняется 5% от его суммы за каждый месяц, в котором имела место просрочка. Граничным пределом штрафных начислений является планка в 30%: начисленная сума к оплате не может превышать этот показатель, так же как и не может быть меньше 1 000 рублей.

Ошибки, которые чаще всего допускают налоговые агенты, рассмотрены в Письме ФНС России от 01.11.17 № ГД-4-11/[email protected]

Налоговики начисляют штрафы не сразу после выявления ошибок и несоответствий. Сначала они попытаются выяснить, действительно ли допущена ошибка или выявленное несоответствие имеет объяснение и законное основание. Для этого они и присылают требование, так как это единственный предусмотренный законодательством способ задать вопрос налогоплательщику, не вызывая его в налоговую.

Ежеквартальные отчеты по выплатам подоходного налога, представляемые в ИФНС, нередко нуждаются в пояснениях. Поводы для подобных пояснительных писем могут быть различными.

За нарушение этого срока с него может быть взыскан штраф в сумме 5 000 руб., а в случае повторного нарушения в течение года — 20 000 руб.

В течение года могут возникнуть ситуации, когда при нулевых квартальных данных нельзя ограничиться подачей пояснительной записки по 6-НДФЛ, необходим именно отчет. Понятно, что если организация налог исчислила, но в отчетном периоде не выплатила (не был выплачен реальный доход работников), то расчет по налогу нулевым уже не будет.

Пояснение в налоговую о несвоевременной уплате ндфл на день

Годовую отчетность по НДФЛ проверяющие обязательно сверят с декларацией по прибыли из-за выплаты дивидендов. Контрольные соотношения также установлены письмом № БС-4-11/[email protected]

Так что поясните налоговикам, что вы заполнили форму 6-НДФЛ правильно, однако удержанный налог перечислили в бюджет после срока. Фрагмент пояснений предлагаем.

Нужно дать ответ на требование о предоставлении пояснений по 6-НДФЛ, чтобы ИФНС не выписала компании штраф за несвоевременную уплату налога. Смотрите пример ответа на требование по 6-НДФЛ по срокам перечисления налога: Исх.№ 11 от 24.05.2018г. Руководителю ИФНС России №7 по г.

Так что поясните налоговикам, что вы заполнили форму 6-НДФЛ правильно, однако удержанный налог перечислили в бюджет после срока. Фрагмент пояснений предлагаем.

Как написать пояснение в налоговую по 6-НДФЛ, расскажем в нашем материале. Мы рассказывали в отдельной консультации, что в налоговую инспекцию не сдается.

С 2016 года круг обязанностей налоговых агентов резко расширился. Каждый квартал приходится сдавать отчетность на бланке 6-НДФЛ. Как только он приходит в инспекцию, налоговики сразу же начинают изучать его. Причем происходит это в рамках камерального контроля, в помещении ИФНС. То есть присутствие представителя компании, которая сдала очередной расчет, не предполагается.

Пояснительная в налоговую по 6 ндфл о несвоевременной уплате налога

Дзен! Подписаться на канал Налогоплательщик обязан предоставить пояснение о несвоевременной уплате НДФЛ в течение 5 дней. За нарушение этого срока с него может быть взыскан штраф в сумме 5 000 руб., а в случае повторного нарушения в течение года — 20 000 руб. (ст. 129.1 НК РФ).
Главное, чтобы ответ налоговой о несвоевременной уплате НДФЛ содержал достоверное объяснение обнаруженных отклонений и был обоснованным и убедительным.

Расхождение в сумме 14200 руб. возникло вследствие того, что 31 марта 2018 года ООО «Аэлита» выплатило заработную плату своим работникам за март 2018 года. Удержанный налог в размере 14200 руб. учтен в строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года.

Инспекторы направляют запрос на пояснения, если неверно указаны даты в отчете во 2 разделе. Однако, на практике это означает подачу уточненного расчета. Это связано с тем, что некорректно указанные даты, попадут в карточку расчетов и взаиморасчеты с организацией будут неверными.

В требовании сказано, что сумма в строке 070 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев на 68 098 рублей расходится с НДФЛ, который перечислила ООО «Компания» по состоянию на 30.09.2016.

Компания выдала зарплату 04.10.2016, в этот же день удержала и перечислила НДФЛ. Налог с зарплаты за сентябрь в размере 38 098 рублей компания отразила в строке 070 расчета, поскольку удержала и перечислила НДФЛ до даты представления расчета.

Чтобы его отметить, подайте жалобу в УФНС в свободной форме. В жалобе запишите, что вовремя сдали исходный отчет за подразделение.

Пояснение может выглядеть так, как представлено на образце по ссылке ниже. Также по ссылке ниже можно ознакомиться с другими образцами составления пояснений.

Многие считают не лишним застраховаться от возможной блокировки расчетного счета, отправляя в налоговую нулевые отчеты. Дело в том, что программа ИФНС не определяет причину непредставления отчета и блокирует счета автоматически.

Вы заполнили отчет верно. В строке 120 формы 6-НДФЛ необходимо указывать не фактический, а крайний срок уплаты НДФЛ в бюджет, предусмотренный законодательством (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть, в строке 120 вы ставите дату, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога. Это следует из пункта 1.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

В связи с вышесказанным «Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом» по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. не предоставлялся.

Срок ответа на требование налоговой – 5 рабочих дней. Однако, если речь идет о доплате, то налоговики нередко срок до 10 дней.

Подавать пояснительную записку в налоговую инспекцию можно разными способами, например:

  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС);
  • по почте (желательно оставить себе копию пояснительной записки);
  • отнести в налоговую инспекцию нарочно или через курьера.

Пояснение в ИФНС по 6-НДФЛ: образец

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор).

Не дожидайтесь истечения 10 дней, когда вообще не собираетесь подавать расчет с нулями (могут заморозить расчетные счета).

В организацию часто приходят требования из налоговой о предоставлении пояснений расхождений в расчете 6-НДФЛ. Ситуации, когда могут возникнуть противоречия в данных, ошибки или неточности, разные. Подробно рассмотрим, как написать пояснение в налоговую по 6-НДФЛ в 2018 году, если нашли расхождения и как объяснить их.

К почти ошибкам в расчете 6-НДФЛ можно отнести возможные несоответствия в показателях. Особенно суммовых. Выявлять подобные огрехи инспекторам в ходе камеральных ревизий и самим налоговым агентам довольно легко. В этом помогают утвержденные налоговой службой контрольные соотношения (письмо от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).

Далее, пояснительная оформляется на фирменном бланке, где отражены основные данные (полное наименование, ИНН, юридический адрес, контактная информация), регистрируется, подписывается руководителем организации и заверяется печатью.

За ошибки в отчетах компания должна заплатить штраф. Нестыковки в отчете не всегда являются ошибками. Прежде чем выписывать штраф, налоговики присылают требование предоставить пояснение. Стандартного бланка пояснений нет.

Компании переделали отчеты, и строки 040 и 070 перестали сходиться. Теперь инспекторы требуют пояснить почему. Чтобы ответить на требование, составьте пояснения в свободной форме.

Ниже мы представим вашему вниманию образцы пояснений в налоговую по 6-НДФЛ для часто встречающихся ситуаций.

Второй вид самых распространенных ситуаций, при которых одним 6-НДФЛ не отделаться, – когда инспекция затребовала комментарии налогового агента и хочет, чтобы он скорректировал сданный расчет. Обычно это происходит, когда специалист ИФНС нашел в расчете очевидные «косяки».

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки».

Добавить комментарий