Письмо о проведении аудита образец

Письмо о проведении аудита образец

Письмо о проведении аудита (пример)

Совету директоров или соответствующему представителю высшего руководства организации

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе (указать состав) за (указать финансовый год). Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

От имени аудитора

Фамилия, имя, отчество, должность, дата

(подпись)Принимается от имени хозяйствующегосубъекта

Фамилия, имя, отчество, должность, дата

(подпись)

(Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 “Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности”, Правило (стандарт) N 12 приложение)

Акт аудиторской проверки

Формирование акта аудиторской проверки является обязательным этапом проведения контрольных проверочных мероприятий по финансово-экономической деятельности организации.

Кто проводит проверку

Для проведения аудиторской проверки могут привлекаться как сотрудники сторонних специализированных компаний и эксперты государственных надзорных структур, так и специалисты самого предприятия (но не во всех случаях). В любом случае, это должны быть лица, имеющие высшее экономическое или бухгалтерское образование, серьезный опыт работы, а также аттестат аудитора.

Основной целью проверки является оценка «чистоты» бухгалтерской финансовой отчётности организации и ее соответствия законам РФ.

По результатам проверки аудитор выдает свое заключение (положительное или отрицательное). При этом если проверяющий считает, что не получил достаточного объема документации и прочих подтверждающих свидетельств о деятельности компании, он имеет право отказаться от выдачи заключения.

Аудиты могут быть:

  • обязательными, регулируемыми законодательством РФ – обычно им подвергаются предприятия, работающие с финансовыми средствами населения;
  • добровольными – такие проводятся по инициативе руководства фирмы.

Также проверки могут быть разовыми или регулярными (последние обычно используются в крупных организациях и являются эффективным методом контроля за работой бухгалтерских и финансовых отделов).

Как проводится проверка

Стандарты проведения аудиторских мероприятий прописаны в законодательстве РФ. Кроме того, некоторые правила могут содержаться в учетной политике организации.

В процессе проверки учитываются многие параметры:

  • направление деятельности компании;
  • квалификация персонала;
  • темпы роста;
  • финансовое состояние и т.п.

Далее просматриваются и анализируются предоставленные документы, а также действия, производимые сотрудниками предприятия.

Часто аудиторские мероприятия занимают несколько дней, а то и недель – конкретный период оговаривается индивидуально и зависит от множества факторов, в том числе размера организации, наличия структурных подразделений и филиалов, длительности периода, за который проводится проверка и т.д.

В любом случае, аудит не проводится чаще одного раза в год.

Какие документы проверяются в первую очередь

Аудиторы проверяют весь пакет бухгалтерской документации (за определенный промежуток времени), а также отчетные бумаги: балансы, приложения, декларации, справки, примечания и т.д. При этом, для полного и всеобъемлющего анализа все запрашиваемые документы должны быть предоставлены.

В некоторых случаях аудиту подвергаются только некоторые направления деятельности компании, например, в части расчетов по налогам и прочим обязательным платежам, финансовых взаимоотношений с контрагентами, учету кассовых операций, основных средств и т.д.

Составление акта, особенности документа

Унифицированного образца акта аудиторской проверки нет, так что он может быть написан в произвольной форме. Однако, при его составлении важно учитывать некоторые общие для всех подобного рода документов особенности.

В частности, нужно обязательно делить акт на разделы. Их должно быть как минимум три:

  • начало (так называемая «шапка»),
  • основная часть,
  • заключение.

В начало вносятся реквизиты организации, в которой проводится проверка, а также сведения о проверяющем лице, в основной блок – методы и ход проверки, в заключение – выводы экспертов.

Акт обязательно должен быть подписан лицом или группой лиц, проводивших проверку – таким образом, они свидетельствуют о том, что вся внесенная в него информация верна и они несут за нее полную ответственность. Также акт должен содержать аудиторскую печать.

Составляется документ в двух идентичных экземплярах. Один их них остается у аудитора, второй передается компании – заказчику. Отметку об акте следует занести в журнал учета документации предприятия – он обычно находится у секретаря.

Условия хранения акта

Акт аудиторской проверки подлежит обязательному хранению как один из важнейших контрольных документов. В качестве места для хранения лучше всего определить кабинет, доступ к которому строго ограничен. Период хранения определяется либо внутренними нормативными актами, либо законодательством РФ (но не меньше пяти лет).

Образец акта аудиторской проверки

В начале документа пишется:

  • его наименование, а также дата и место (населенный пункт) составления;
  • информация об организации, проводящей проверку (ИНН, КПП, адрес и телефон);
  • данные аудитора (его ФИО, номер аттестата и прочие идентификационные данные);
  • сведения о компании, в которой осуществляется проверка (также – ИНН, КПП, адрес, телефон, ФИО директора и главного бухгалтера).

Затем идет основной раздел. Его можно поделить на несколько пунктов. Сюда нужно обязательно внести:

  • цель контрольных действий;
  • период, за которых проводится проверка;
  • методы проверки;
  • названия документов, которые подверглись анализу;
  • территория проведения (в офисе исполнителя или в офисе компании – заказчика);
  • пункт о разграничении ответственности (т.е. о том, что аудитор несет ответственность только за свои выводы, все, что касается достоверности бумаг, а также отсутствие необходимых документов – на совести того, кто их предоставил или не предоставил).

В завершении указываются результаты проверки. Чем подробнее будет расписана эта часть акта, тем лучше.

Документ может быть дополнен любой другой информацией (в зависимости от индивидуальных особенностей компании). Если к акту проверки прилагаются какие-то дополнительные бумаги, это нужно также отметить.

Пример письма о проведении аудита (приложение к федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности “Согласование условий проведения аудита”)

Тип документа: Разное

Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.

Размер файла документа: 7,7 кб

Бланк документа

Скачать образец документа

Приложение к правилу (стандарту) N 12

ПРИМЕР ПИСЬМА О ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА

Совету директоров или соответствующему представителю высшего руководства организации

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе (указать состав) за (указать финансовый год). Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Читайте также:  Обеспечение иска в гражданском процессе образец

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

Пример письма о проведении аудита

Нижеследующий текст представляет собой пример письма о проведении аудита для аудита финансовой отчетности общего назначения ,подготовленной в соответствии с МСФО. Данное письмо не носит обязательный характер, оно предназначено только для того, чтобы служить руководством в отношении того, как могут использоваться соображения, содержащиеся в данном МСА. Оно должно изменяться применительно к конкретным индивидуальным требованиям и обстоятельствам. Оно написано применительно к аудиту финансовой отчетности за один период и должно корректироваться, если его собираются использовать в случае повторных аудитов (см.пар.13 данного МСА) . Может оказаться уместным обратиться за юридической консультацией в отношении применимости любого предлагаемого письма.

Надлежащему представителю руководства или представителям собственника компании АВС:[1]

(Цели и объем аудита)

Вы[2] обратились к нам с просьбой провести аудит финансовой отчетности компании АВС, которая состоит из баланса по состоянию на 31 декабря 20Х1 года и отчета о доходах, отчета об изменениях в акционерном капитале и отчета о денежном потоке за окончившийся отчетный год и обзора существенных аспектов учетной политики и другой поясняющей информации . Мы рады сообщить Вам данным письмом о своем принятии и понимании данного аудиторского задания. Наш аудит будет проведен с целью выражения нами мнения по финансовой отчетности.

Мы проведем наш аудит в соответствии с Международными стандартами аудита. Эти стандарты обязывают нас планировать и проводить аудит с учетом профессиональных этических требований и таким образом, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включает в себя проведение процедур сбора аудиторских доказательств по суммам и раскрытиям, представленным в финансовой отчетности. Отбор процедур зависит от профессиональных суждений аудитора, включающих оценку риска наличия существенных искажений в финансовой отчетности, вне зависимости причин их образования как-то недобросовестные действия либо ошибка. Аудит также включает в себя оценку пригодности используемой учетной политики и разумности оценочных значений, определяемых руководством организации, а также общего представления финансовой отчетности.

В силу неотъемлемых ограничений аудита и неотъемлемых ограничений внутреннего контроля существует неустранимый риск того, что некоторые существенные искажений могут не быть выявленными , даже если аудит правильно спланирован и проведен в соответствии с МСА.

При проведении нами процедур по оценке риска мы рассмотрим работу системы внутреннего контроля, отвечающую за подготовку и объективное представление финансовой отчетности компании, в целях разработки соответствующих данным обстоятельствам аудиторских процедур, но не для выражения мнения относительно эффективности работы самой системы внутреннего контроля организации. Однако мы в письменном виде сообщим Вам о любых значимых нарушениях в системе внутреннего контроля, связанного с аудитом финансовой отчетности, которые мы выявили в ходе аудита.

(Ответственность руководства и определение применяемых принципов подготовки финансовой отчетности (в данном примере предполагается, что аудитор не выявил, что такая ответственность предписана законодательством или регулирующими органами в конкретных терминах; поэтому использованы описания из параграфа (в) данного МСА).

Наш аудит будет проводиться на основе того, что (руководство и , если применимо, представители собственника)[3] признают и понимают , что они несут следующую ответственность

(а) за подготовку и справедливое представление финансовой отчетности в соответствии с МСФО[4];

(в) за такую систему внутреннего контроля, которая по мнению руководства позволит подготовить финансовую отчетность, не содержащую существенных искажений, вызванных недобросовестными действиями или ошибкой; и

(с) за обеспечение аудитора :

(i). доступом ко всей информации, связанной в подготовкой финансовой отчетности, которая известна руководству , такой как записи, документация и иные вопросы;

(ii) Дополнительной информацией, которую аудитор может запросить у руководства для целей аудита и

(iii) Неограниченным доступом к лицам внутри организации, который аудитор сочтет необходимым для получения аудиторских доказательств.

В качестве части нашего процесса аудита мы обратимся к (руководство и , если применимо, представители собственника) за письменным подтверждением заявлений, сделанных нам в ходе аудита.

Мы ожидаем полного сотрудничества Вашего персонала в ходе аудита

(Иная уместная информация)

(Вставьте иную информацию, такую, как условия оплаты, выставление счетов и иные специфические условия, уместные в данных обстоятельствах).

(Вставьте необходимые ссылки на ожидаемую форму и содержание аудиторского заключения)

Форма и содержание нашего аудиторского заключения могут быть изменены в связи с обстоятельствами, выявленными в ходе аудита.

Пожалуйста подпишите и верните нам прилагаемую копию данного письма, как свидетельство того, что Вы с ним ознакомились и согласны с условиями нашего аудита финансовой отчетности, включая нашу ответственность.

Мы ознакомились и согласны от имени компании АВС

Имя и должность

Задание 1.2. Определите приемлемые принципы подготовки финансовой отчетности общего назначения торговой организации, изучив приложение 2 к стандарту 210 (см.пар. А10)

Приложение 2 к МСА 210.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: На стипендию можно купить что-нибудь, но не больше. 9511 – | 7533 – или читать все.

Письмо о проведении аудита

Целью правила (стандарта) является регламентация обязательств экономического субъекта и аудиторской фирмы или аудитора, работающего самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, на этапе заключения соглашения о проведении аудиторской проверки.

Задачами правила (стандарта) являются:

а) определение условий и порядка подготовки письма – обязательства аудиторской организации о согласии на проведение аудита;

б) содействие аудиторской организации в подготовке письма обязательства;

в) определение взаимных прав, обязательств и ответственности аудиторской организации и экономического субъекта при заключении соглашения о проведении аудита.

Требования данного правила (стандарта) являются обязательными для всех аудиторских организаций при осуществлении аудита, предусматривающего подготовку официального аудиторского заключения, за исключением тех его положений, где прямо указано, что они носят рекомендательный характер.

Требования данного правила (стандарта) носят рекомендательный характер при проведении аудита, не предусматривающего подготовку по его результатам официального аудиторского заключения, а также при оказании сопутствующих аудиту услуг. В случае отклонения при выполнении конкретного задания от обязательных требований данного правила (стандарта) аудиторская организация в обязательном порядке должна отметить это в своей рабочей документации и в письменном отчете руководству экономического субъекта, заказавшего аудит и (или) сопутствующие ему услуги.

Письму – обязательству должно предшествовать официальное предложение экономического субъекта с просьбой об оказании аудита и (или) сопутствующих ему услуг.

Письмо – обязательство направляется исполнительному органу экономического субъекта до заключения договора на проведение аудита во избежание неправильного понимания им условий предстоящего договора. Для разовых соглашений между аудиторской организацией и экономическим субъектом письмо – обязательство в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации является офертой.

Экономический субъект должен письменно подтвердить согласие на условия аудита, предложенные аудиторской организацией. Если подтверждение получено, то условия письма остаются в силе в течение действия соглашения о проведении аудиторской проверки.

Если цель и масштаб аудита определены между сторонами в долгосрочном договоре, то письмо – обязательство может не составляться, либо его содержание должно представлять дополнительную информацию для экономического субъекта.

Письмо – обязательство аудиторской организации, направленное экономическому субъекту, документально подтверждает согласие на проведение аудита или принятие предложения о назначении ее официальным аудитором этого экономического субъекта.

Форма и содержание письма – обязательства аудиторской организации определяются необходимостью включения в него ряда обязательных указаний и дополнительных сведений в соответствии с особенностями предстоящей аудиторской проверки и пожеланиями экономического субъекта об оказании дополнительных услуг, сопутствующих аудиту.

Письмо – обязательство должно содержать обязательные указания:

а) по условиям аудиторской проверки;

б) по обязательствам аудиторской организации;

в) по обязательствам экономического субъекта.

Письмо – обязательство должно содержать следующие обязательные указания по условиям аудиторской проверки:

а) об объекте и цели аудиторской проверки, в частности о порядке аудита филиалов и подразделений экономического субъекта в случае их наличия;

б) должно ли аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности клиента включать заключение о достоверности бухгалтерской отчетности филиалов, подразделений и дочерних компаний;

в) о законодательных актах и нормативных документах, на основании которых проводится аудит;

г) о дополнительных вопросах, решаемых в ходе аудита.

Письмо – обязательство должно содержать следующие обязательные указания по обязательствам аудиторской организации:

а) о форме отчетности аудиторской организации по результатам проведенной работы;

б) об ответственности аудиторской организации за оказываемые услуги;

в) обязательство аудиторской организации по соблюдению коммерческой тайны;

г) о наличии риска не обнаружения существенных неточностей или ошибок в бухгалтерском учете и отчетности в связи с выборочным характером применяемых аудиторских процедур и несовершенством системы внутреннего контроля экономического субъекта.

Письмо – обязательство должно содержать следующие обязательные указания по обязательствам экономического субъекта:

– об ответственности экономического субъекта и его исполнительного органа за полноту и достоверность представленной документации бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

– об обеспечении свободного доступа к первичным документам и бухгалтерским регистрам, компьютерной базе данных и любой другой документации и информации, необходимой для проведения аудиторской проверки;

– о направлении экономическим субъектом по указанию аудиторской организации писем в адрес его дебиторов и кредиторов о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности;

– о неоказании давления на аудиторскую организацию в любой форме с целью изменения ее мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Аудиторская организация по своему усмотрению или в соответствии с пожеланиями экономического субъекта может также дополнительно включать в текст письма – обязательства:

– общие сведения об оказываемых аудиторской организацией услугах, квалификации персонала, наиболее крупных клиентах, членстве в российских и международных аудиторских организациях и союзах;

Читайте также:  Кредитный договор образец заполненный

– примерный календарный план проведения аудита и состав направляемой группы аудиторов;

– общую характеристику применяемых методов проведения проверки;

– условия оплаты аудита;

– предложение об использовании услуг других аудиторов (резидентов и нерезидентов), независимых экспертов в тех аспектах деятельности проверяемой организации, которые аудиторская организация и экономический субъект сочтут необходимыми;

– согласие экономического субъекта на использование результатов предшествующей аудиторской организации;

– описание важнейших ограничений ответственности аудиторской организации;

– рекомендации по использованию аудиторского заключения по назначению;

– предложение о дальнейшем развитии договорных отношений между аудиторской организацией и экономическим субъектом.

При повторном аудите аудиторская организация направляет письмо – обязательство экономическому субъекту лишь в случае:

а) наличия фактов неправильного понимания экономическим субъектом целей и масштаба аудита, ответственности аудиторской организации и экономического субъекта;

б) изменения условий проведения проверки исполнительного органа экономического субъекта;

в) изменений в составе руководства;

г) значительных изменений профиля или масштабов деятельности экономического субъекта;

д) изменения законодательства, влияющие на изложенные в письме – обязательстве положения;

е) существенного изменения других положений письма – обязательства.

Если аудиторская организация решила, что в направлении нового письма – обязательства нет необходимости, она вправе напомнить экономическому субъекту содержание прежнего письма – обязательства.

Составим письмо о проведении аудита в ООО «Эмпирей»

Директору ООО «Эмпирей»

Вы обратились к нам с просьбой о проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности в составе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, регистров бухгалтерского учета и отдельных первичных документов за 2014 год. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в бухгалтерской (финансовой) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.
Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.
Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности Вашей организации.

Директор ООО «Новый Аудит» Н.И. Попова

Директор ООО «Эмпирей» В.Д. Сизинцев

1.3 Оценка надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «Эмпирей»

В ходе проверки аудитор обязан разобраться в системе бухгалтерского учета, которая применяется на проверяемом им экономическом субъекте, и при этом изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур. Масштаб и особенности системы внутреннего контроля, а также степень их формализации должны соответствовать размерам экономического субъекта и особенностям его деятельности. Аудитор в ходе проверки обязан получить достаточную убежденность в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемого экономического субъекта. Надлежащая система внутреннего контроля может способствовать формированию такой убежденности.

Если аудитор убеждается, что может опереться на соответствующие средства контроля, то он получает возможность проводить аудиторские процедуры менее детально и (или) более выборочно, чем делал бы в противном случае, а также может внести изменения в суть применяемых аудиторских процедур и предполагаемые затраты времени на их осуществление.

Аудиторские организации могут принять решение о применении в своей деятельности большего количества градаций при оценках эффективности и надежности, чем упоминалось ранее.

Изучение и оценка особенностей системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудиторской проверки должны документироваться аудиторскими организациями. Серьезные недостатки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, отмеченные в ходе аудиторской проверки, а также рекомендации по их устранению следует отражать в письменном отчете для руководства проверяемого экономического субъекта.

Система внутреннего контроля — это совокупность организационных мер, методик и процедур, принятых руководством организации для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая включает надзор и проверку:

– соблюдения требований законодательства;

– точности и полноты документации бухгалтерского учета;

– своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;

– предотвращения ошибок и искажений;

– исполнения приказов и распоряжений;

– обеспечения сохранности активов.

Аудитор в ходе проверки должен принимать во внимание, что система внутреннего контроля экономического субъекта должна включать:

а) надлежащую систему бухгалтерского учета;

б) контрольную среду;

в) отдельные средства контроля.

Оценим надежность системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «Эмпирей» в виде тестирования.

Таблица 1.1 – Оценим надежность системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «Эмпирей» в виде тестирования

Содержание вопросаВариант ответов№ ответа
1. Контрольная среда
1.1. Содержание организационной структуры размеру и характеру деятельности1. Соответствует 2. Не в полной мере соответствует 3. Не соответствует
1.2. Разделение обязанностей и полномочий1. Единоличное руководство 2. Умеренное разделение обязанностей и полномочий 3. Широкое разделение обязанностей и полномочий
1.3. Отношение руководства к системе внутреннего контроля (СВК)1. Не считает необходимым 2. Понимает необходимость СВК 3. Уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем
1.4. Наличие стратегических целей развития организации1. Отсутствует 2. Установлены частично
1.5. Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета1. Случаи обращения отсутствуют 2. Случаи обращения имели место 3. Широкое использование практики проведения консультаций
1.6. Установление кадровой политики1. Не установлена 2. Частично установлена 3. Установлена и проработана детально
1.7. Наличие должностных инструкций для всего персонала организации1. Не разработаны 2. Разработаны частично 3. Разработаны для всех должностей и утверждены документально
2. Система бухгалтерского учета
2.1. Организационная структура бухгалтерской службы1. Фирма, оказывающая бухгалтерские услуги 2. Бухгалтер 3. Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером
2.2. Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учете1. Низкий уровень 2. Средний уровень 3. Высокий уровень
2.3. Текучесть кадров, занятых в учете1. Высокая 2. Умеренная 3. Низкая
2.4. Наличие положения об учетной политики1. Не разработана 2. Разработана
2.5. Соблюдение сроков утверждения учетной политики1. Соблюдается 2. Не соблюдается
2.6. Наличие рабочего плана счетов1. Не разработан 2. Составлен формально и не соответствует особенностям фирмы 3. Разработан и утвержден
2.7. Наличие графика документооборота1. Отсутствует 2. Разработан и утвержден документально
2.8. Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете1. Не разработан 2. Разработан и утвержден документально
2.9. Наличия положения (приказов) о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств1. Отсутствует 2. Раскрывает сроки и порядок проведения инвентаризаций в отношении не всех активов и обязательств 3. Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации
2.10. Наличие фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику1. Имеются 2. Не имеются
2.11. Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства (ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 1/08)1. Не соответствуют 2. Ряд позиций не отвечают требованиям 3. Полностью соответствуют
2.12. Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета1. Изменения не отслеживаются 2. Изменения отслеживаются и оперативно принимаются меры
2.13. Соблюдение и контроль со стороны главного бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями1. Не установлен 2. Установлен
2.14. Соблюдение графика подготовки финансовой отчетности1. Не соблюдается, отчетность сдается с опозданием 2. Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки
2.15. Организация договорной работы1. Консультационные услуги юридических фирм 2. Наличие юридического отдела
3. Система налогового учета
3.1. Наличие положения об учетной политике для целей налогообложения1. Не разработана 2. Разработана
3.2. Ведение налогового учета1. Налоговая база определяется по данным бухгалтерского учета 2. Самостоятельная система
3.3. Формы регистров налогового учета1. Бумажные 2. Электронные
3.4. Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам1. Не соблюдается 2. Соблюдается
3.5. Реакция на изменения законодательства, регламентирующего порядок ведения налогового учета1. Не отслеживается 2. Отслеживается и оперативно принимаются необходимые меры
4. Средства контроля
4.1. Осуществление мер, направленных на ограничение несанкционированного доступа к активам1. Меры не принимаются 2. Меры принимаются
4.2. Принятие мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к системе документооборота и ведения бухгалтерского учета1. Меры не принимаются 2. Меры принимаются
4.3. Осуществление плановых и внезапных инвентаризаций1. Не осуществляется 2. Осуществляется
Читайте также:  Акт вскрытия почтового отправления образец

Надежность системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «Эмпирей» можно оценить как высокую.

Приложение к правилу (стандарту) №12. Пример письма о проведении аудита

Совету директоров или соответствующему представителю высшего руководства организации. Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе (указать состав) за (указать финансовый год). Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации

Договор о проведении аудиторской проверки, его назначение и содержание

.Действующее законодательство не содержит определения, что следует понимать под договором оказания аудиторских услуг. Но учитывая легальное определения договора возмездного оказания услуг, а также определение аудиторской деятельности (и ряда других положений о аудите) можно сделать вывод, что под договором возмездного оказания аудиторских услуг следует понимать соглашение, по которому одна сторона исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать аудиторские услуги, а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

При разработке договора руководствуются Г.К.Р.Ф., форму разрабатывает аудиторская организация в 2-х экземплярах. Согласно Г.К.Р.Ф договор относится к договору на возмездное оказание услуг.

Содержание договора на проведение ауд-й проверки не должен противоречить закону « о ауд. Деятельности». Договор вкл.:

1. Предмет договора (пороверка, услуги, их объем)

2. Сроки проверки ( с 1 по 31, в 3 этапа)

3. Размер и порядок оплаты ( целесообразно предусмотреть предоплату для обеспечения независимости аудитора0

4. Права, обязанности и ответственность сторон

5. Прочие условия (например, в договоре может быть пункт обязывающий клиента оказывать помощь аудиторам и т.д.)

После заключения договора руководители и иные должностные лица поверенного экономического субъекта обязаны предоставить аудитору все документы, не вмешиваться в деятельность аудитора. Аудитор имеет право отказаться от аудиторской проверки лишь в случае непредоставления заказчиком необходимой документации, а также в случае необеспечения государственными органами (поручившими проведение проверки) личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости.

В соответствии с правилом (стандартом) подготовку договора рекомендуется начинать после предварительного ознакомления с деятельностью экономического субъекта и принятия решения о возможности оказания аудиторских услуг (п. 2.1). В ходе подготовки договора следует определить трудоемкость, стоимость и сроки оказания аудиторских услуг, а также потребности в привлечении сторонних консультантов или экспертов (п. 2.2).

Остановив выбор на конкретной аудиторской фирме, предприятие должно известить ее о том, что желает воспользоваться ее услугами. С этой целью аудиторской фирме направляется письмо-приглашение. Согласно правилам Гражданского кодекса РФ, такое письмо, в котором одна фирма официально предлагает другой фирме заключить с ней договор, называется офертой. При этом в оферте должны быть указаны все наиболее значимые основные условия предполагаемого договора, в частности виды аудиторских услуг, которые желает получить предприятие, сроки проведения проверки и т.п. В письме-приглашении предприятие указывает свои реквизиты полное наименование, полный адрес, состав учредителей, дату и номер государственной регистрации, размер уставного капитала, основные виды деятельности.

Получив письмо-приглашение, аудиторская фирма принимает решение, будет она проводить проверку или нет. В случае положительного решения руководителю предприятия направляется письмо-обязательство, где сообщается о согласии на проведение аудиторской проверки.

В соответствии с Правилами, форма и содержание письма-обязательства аудиторской организации определяются необходимостью включения в него ряда обязательных указаний и дополнительных сведений в соответствии с особенностями предстоящей аудиторской проверки и пожеланиями экономического субъекта об оказании дополнительных услуг, сопутствующих аудиту.

Письмо-обязательство должно содержать обязательные указания:

а) по условиям аудиторской проверки;

б) по обязательствам аудиторской организации;

в) по обязательствам экономического субъекта.

О получении письма-обязательства предприятие должно проинформировать аудиторскую фирму и подтвердить свое согласие с ее условиями.

Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

В соответствии со ст.10 Закона, результатом аудиторской проверки является заключение аудитора. В данном случае аудиторское заключение – это фиксация сделанного ранее аудитором. Заключение нельзя рассматривать как индивидуально-определенную вещь, оно является результатом оказываемой ранее услуги. В ст.10 Закона определено, что аудиторское заключение – это документ, имеющий юридическое значение. Так как это документ, то он обладает определенными реквизитами, и, таким образом, бумага выступает как носитель информации. Соответственно аудиторское заключение нельзя рассматривать как предмет договора о проведении аудиторской проверки. Предметом данного договора являются оказываемые услуги аудитором заказчику, а аудиторское заключение лишь фиксирует (закрепляет) эту услугу[3].

В соответствии со ст. 719 ГК РФ исполнитель вправе не приступать к работе, когда нарушение заказчиком своих обязанностей в части предоставления документации для проверки препятствует исполнению договора исполнителем. В этом случае, если иное не предусмотрено договором, аудиторская фирма вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения убытков.

Договор на оказание аудиторских услуг может носить как разовый, так и долгосрочный характер. При этом долгосрочный договор может быть заключен на длительный срок, а разовый договор может продлеваться или переоформляться.

В комментарии к Правилу (стандарту) аудиторской деятельности “Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг” подчеркивается, что при подготовке правила (стандарта) обсуждался вопрос о том, вправе ли аудиторская организация заключать с клиентами долгосрочные договоры, если срок действия лицензии на право ведения аудиторской деятельности вскоре истекает. По мнению авторов, продление лицензии – техническая процедура, которая не должна оказывать влияния на порядок заключения договоров такими аудиторскими организациями. Тот факт, что срок действия лицензии конкретной организации истечет, например, в октябре или ноябре, не должен оказывать влияния на хорошую практику аудиторских организаций заключать договоры с клиентами еще весной и проводить промежуточные аудиты за полугодие и девять месяцев. Действительно, существует положение, в соответствии с которым для аудиторских организаций, которые работают некачественно, лицензия может не быть продлена, но с тем же успехом лицензия может быть отозвана и в период срока ее действия. Как отзыв лицензии, так и отказ в ее продлении следует рассматривать как исключительное обстоятельство

В п.п. “б” п. 3.4 Правил о порядке заключения договоров на оказание аудиторских услуг предусмотрено, что в договоре может быть приведена общая характеристика применяемых методов проведения проверки и оказания услуг. Следует отметить, что в случае оказания сопутствующих аудиту услуг или проведения специального аудита подробное техническое задание обычно идет на пользу качественному выполнению проекта. Вместе с тем в случае обычного ежегодного обязательного аудита это может оказаться нецелесообразным.

Дискуссионным является вопрос о том, следует ли в договоре с клиентом затрагивать вопросы порядка определения и конкретной величины уровня существенности возможных ошибок (п.п. “в”).

Правило (стандарт) аудиторской деятельности “Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним”[10] рекомендует сопровождать договор между аудитором и клиентом заданием на выполнение работ и оказание услуг.

Задание должно содержать:

а) перечень вопросов, ответы на которые экономический субъект желает получить от аудиторской организации;

б) перечень источников данных (первичных документов), представляемых аудиторской организации для обработки;

в) перечень документов, которые должны быть созданы аудиторской организацией в результате обработки источников данных с указанием носителя данных (например, бумажный, машинный).

Примерная форма такого задания приведена в приложении к правилу (стандарту). В п. 6.2 указано, что результаты оказания сопутствующих аудиту услуг должны быть оформлены документально. В случае подготовки развернутого отчета рекомендуется использовать форму, предложенную правилом (стандартом) “Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита” (п. 6.3).

Итак, объем договора может быть различным. С одной стороны, договор на оказание аудиторских услуг может содержать лишь официальные наименования и юридические адреса сторон, сроки и стоимость аудита (помимо отсылок на основные нормативные документы). С другой стороны содержать подробное урегулирование всех прав и обязанностей сторон.

Добавить комментарий