Заполняем 6 НДФЛ за 9 месяцев 2020

6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года: бланк и образец

6-НДФЛ — отчет для всех работодателей, из которого налоговики получают информацию о суммах и сроках удержания, а также перечисления в бюджет подоходного налога. Расмотрим, в какой срок и по какой форме нужно сдать 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года. Бывает ли нулевой 6-НДФЛ и нужно ли его сдавать в 2020 году?

Для чего нужен расчет 6-НДФЛ

ИП и организации, выплачивающие вознаграждения своим сотрудникам, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет подоходный налог (НДФЛ). Для контроля за своевременностью и правильностью исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговики разработали два отчета: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

  • Периодичностью представления.

6-НДФЛ сдается ежеквартально, а 2-НДФЛ — раз в год.

  • Отсутствием персонификации.

В 6-НДФЛ представлена информация в целом по всем сотрудникам, данных отдельно по каждому работнику в нем нет.

Когда, куда и как сдается 6-НДФЛ

Кто сдает 6-НДФЛ

Сдавать 6-НДФЛ должны все работодатели, выплачивающие доходы работникам, оформленным по трудовым и гражданско-правовым договорам:

Срок сдачи 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ сдается в ИФНС по итогам каждого квартала:

  • за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
  • за год — до 1 марта следующего года.

С учетом переносов крайнего срока с выходных и праздников расчет 6-НДФЛ за отчетные периоды 2020 года сдается:

Отчетный периодСрок сдачиДень неделиОбщий код периода в 6-НДФЛ (без реорганизации)
1 квартал 202030.04.2020Четверг21
1 полугодие 202031.07.2020Пятница31
9 месяцев 202002.11.2020Понедельник33
Год 202001.03.2021Понедельник34

Бланк расчета 6-НДФЛ

Бланк отчета утвержден Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и в 2020 году изменений не претерпел.

6-НДФЛ состоит из следующих разделов:

  • Титульного листа.

Включает основную информацию о работодателе, периоде, за который сдается расчет и ИФНС, в которую он направляется.

Заполняется нарастающим итогом с начала года, включает информацию обо всех доходах сотрудников с января по декабрь.

Включает в себя сведения о выплатах за отчетный квартал (за 3 прошедших месяца).

Способы сдачи 6-НДФЛ

Сдать отчет в ИФНС можно:

Подать можно самостоятельно, через представителя или направив по почте заказным письмом с описью вложения.

Будьте внимательны: отчет на бумаге в 2020 году можно сдать, только если численность сотрудников не превышает 10 чел. (Письмо ФНС России от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@).

Если их больше — отчитаться придется в электронной форме. За сдачу отчета на бумаге при обязанности его представления в электронном формате вас могут оштрафовать.

  • В электронной форме.

Куда сдается 6-НДФЛ

6-НДФЛ сдается в ИФНС:

  • организациями — по месту их учета;
  • ИП — по месту регистрации (кроме спецрежимов ЕНВД и ПСН);
  • обособленными подразделениями (ОП) — по месту учета каждой обособки;

В 2020 году компаниям с ОП дано право выбирать налоговую инспекцию для сдачи отчетности, если головная организация и ОП расположены в разных муниципальных образованиях. Для этого нужно уведомить все ФНС, в которых стоят на учете головная компания и ОП, о таком решении. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@. Подать ее в ИФНС надо не позднее 1-го числа налогового периода, по которому будете отчитываться по новому порядку.

  • крупнейшими налогоплательщиками и их ОП — по месту учета «головы»;
  • ИП на ЕНВД и ПСН — по месту постановки на учет в качестве плательщика вмененки или патента.

Требования к заполнению 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года

Требования к составлению и заполнению отчета 6-НДФЛ приведены в Приказе ФНС 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@:

  • Сведения вносим слева направо, начиная с первого знакоместа. В пустых клетках ставим прочерк.
  • Реквизиты и суммовые показатели заполняем всегда, но если значение по суммовым показателям отсутствует — ставим «0».
  • Нумерация страниц сквозная и начинается с титульника.
  • При заполнении отчета нельзя использовать корректирующие средства.
  • Каждую страницу нужно распечатать на отдельном листе, двусторонняя печать не разрешена.
  • Скрепляем листы так, чтобы не повредить бумагу, поэтому степлером пользоваться нельзя.
  • Заполняя отчет от руки, используем чернила только черного, синего или фиолетового цветов.
  • При заполнении на компьютере выставляем шрифт Courier New высотой 16 – 18 пунктов.
  • Отчет заполняем отдельно по каждому ОКТМО.

Заполняем титульный лист 6-НДФЛ

В титульном листе проставьте:

Указываем их согласно свидетельству о постановке на налоговый учет. У ИП КПП нет, они его в отчете не указывают.

  • Номер корректировки.

Если 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, указывается значение «000», обозначающее первичный расчет. Если подается уточненка, укажите ее номер: 001, 002 и т. д.

  • Период представления.

Для отчета за 1 квартал ставим код 21. Если отчет сдаете при ликвидации или реорганизации, внесите значение «51». Коды по остальным периодам, в том числе при ликвидации (реорганизации), приведены в Приложении № 1 к Порядку заполнения, утв. Приказом № ММВ-7-11/450@.

  • Налоговый период.

Вносится год, в течение которого сдается отчет. При сдаче 6-НДФЛ за периоды 2020 года указываем «2020».

  • Представляется в налоговый орган.

Ставим код ИФНС, в которую сдается отчет.

  • По месту нахождения учета.

Значение для заполнения этой строки берем из Приложения № 2 к Порядку. Например, ИП (не применяющие ПСН или ЕНВД) указывают код «120»; организации, если они не являются крупнейшими налогоплательщиками, вносят код «214» и т. д.

  • Налоговый агент.

Организации указывают здесь краткое наименование, которое отражено в уставе. Если краткого нет — пишите полное. Физлица-налоговые агенты указывают полностью свои ФИО без сокращений.

6-НДФЛ, как мы указывали выше, составляется отдельно по каждому коду ОКТМО и КПП. Это значит, что вам нужно сформировать такое количество расчетов, которое соответствует числу ваших ОКТМО/КПП.

  • Номер контактного телефона.

Сюда внесите актуальный номер телефона, по которому проверяющий инспектор при необходимости сможет связаться с вами и уточнить возникшие у него вопросы.

  • Достоверность и полноту сведений.

Если отчет сдает налоговый агент лично, укажите «1», если его представитель — «2». В строках ниже указывается ФИО представителя или наименование организации-представителя.

Заполняем Раздел 1

В данный раздел переносим сведения обо всех доходах, включая надбавки, премии и выплаты с января по декабрь. В нем также нужно отразить данные об иных доходах, выплачиваемых «физикам», например, дивидендах. Раздел 1 заполняется отдельно по каждой примененной ставке налога.

Указываем общую сумму дохода, начисленного сотрудникам с начала 2020 года.

Если дивиденды в 2020 году не выплачивались, в строке ставим «0».

Указываем величину предоставленных сотрудникам вычетов, уменьшающих налогооблагаемый доход.

Отображаем величину исчисленного налога с начала года, рассчитанную по формуле: (стр. 020 – стр. 030) * стр. 010.

Заполняем, если сотруднику выплачивались дивиденды, на них начислен и впоследствии уплачен в бюджет НДФЛ. В ином случае в строке ставим«0».

Указываем общую сумму фиксированных авансов, уплаченных за иностранцев, работающих по патенту. Если такие выплаты не производились, проставляем «0».

Вносим общее количество сотрудников, получивших в 1 квартале 2020 года облагаемый налогом доход.

Указываем общую сумму удержанного НДФЛ с начала 2020 года.

Отражаем НДФЛ, неудержанный работодателем.

Указываем сумму излишне удержанного работодателем НДФЛ с дохода сотрудника (в соответствии со ст. 231 НК РФ).

Заполняем Раздел 2

В данный раздел включите выплаты за отчетный квартал, то есть за 1 квартал 2020 года в него нужно внести данные за январь, февраль и март. При этом выплата зарплаты за декабрь попадет в отчет по 1 кварталу, только если она выплачена в 2020 году. Если в связи с праздниками декабрьскую зарплату вы выплатили в декабре 2019, то в 1 квартале 2020 данных по ней не будет.

О том, как заполнить 6-НДФЛ в 1 квартале, если из-за годовой премии были перерассчитаны отпускные, смотрите здесь.

  • Строка 100.

Указываем дату фактического получения доходов, отраженных в стр. 130. При заполнении этой строки нужно учесть, что для некоторых выплат сроки фактического получения дохода разные.

Датой получения зарплаты и ежемесячной премии является последний день месяца, за который она назначена, даже если он выпадает на выходной. При выплате премий за год, квартал или к определенному событию датой получения дохода считается день его выплаты (Письмо Минфина РФ от 23.10.2017 № 03-04-06/69115).

Датой получения дохода по гражданско-правовому договору, больничным и отпускным, материальной помощи, компенсации за отпуск и дивидендам является день выплаты дохода сотруднику.

Отражаем дату фактического удержания НДФЛ с выплаченного дохода. Налог со всех видов выплат удерживается в день выплаты дохода, то есть стр. 110 = стр. 100.

Указываем срок перечисления НДФЛ в бюджет. Срок уплаты НДФЛ с зарплаты и иных доходов, за исключением отпускных и пособий, — это день, следующий за днем удержания налога. А с отпускных и больничных — последнее число месяца.

Вносим общую сумму полученных доходов (без вычитания НДФЛ) на дату, указанную в строке 100.

Указываем общую сумму удержанного НДФЛ.

Надо ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ в 2020 году

Если у вас в течение отчетного квартала не возникали обязанности налогового агента, и доход физлицам ни по трудовым, ни по гражданско-правовым договарам вы не выплачивали, необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», нет.

Но если у вас есть желание сдать нулевку 6-НДФЛ, ИФНС обязана ее принять.

Во избежание дополнительных вопросов от налоговиков можно вместо нулевки предоставить в ИФНС пояснительное письмо. В нем следует указать, что в отчетном периоде организация (или ИП) налоговым агентом не являлась, доходы физлицам не уплачивала, действующих договоров с физлицами не имела.

Как правило, это бывает при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности. Можно указать в письме и это. Заверяется письмо так же, как заверялся бы нулевой расчет 6-НДФЛ.

Подводим итоги

  • 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года нужно сдать не позднее 30.04.2020.
  • Если в 1 квартале 2020 года у вас не возникало обязанностей налогового агента (доход физлицам не начислялся и не выплачивался), нулевой 6-НДФЛ можно не сдавать. Но лучше проинформировать их об этом пояснительным письмом в те же сроки, в которые сдается 6-НДФЛ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ – пример

Как заполнить отчет 6-НДФЛ: изучаем правила

Как заполнять форму 6-НДФЛ? Ответить на этот вопрос призван приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, утверждающий порядок оформления данного отчета.

Заполнение 6-НДФЛ производится с учетом следующих требований, изложенных в приложении 2 к приказу ФНС:

  • основание для заполнения отчета — данные налоговых регистров по НДФЛ (обязательных для ведения каждым налоговым агентом);

Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ вы найдете здесь.

  • количество страниц отчета не ограничено и зависит от объема данных (с учетом предусмотренных отчетом строк и ячеек);
  • на каждый показатель отчета — 1 поле (кроме дат и десятичных дробей — порядок их отражения регламентируется пп. 1.5, 1.6 приложения);
  • при отсутствии каких-либо суммовых показателей в предназначенных для них ячейках проставляется 0, а в незаполненных знакоместах проставляются прочерки;
  • направление заполнения ячеек — слева направо;
  • при оформлении бумажного варианта отчета не допускается: заполнение его разноцветными чернилами (можно только черными, фиолетовыми и синими), исправление ошибочных записей корректирующим карандашом (или иным средством), двусторонняя распечатка, а также применение приводящего к порче листов отчета способа их скрепления;
  • для отчета, оформляемого с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие границ знакомест и прочеркивания незаполненных ячеек, печать шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов, а изменение размеров расположения и размера значений реквизитов не допускается.

Подробнее о правилах заполнения расчета читайте здесь.

Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ в стандартных ситуациях

Когда работодатель выплачивает физическому лицу доход, у него автоматически появляется обязанность по оформлению 6-НДФЛ. Величина выплаченной суммы и количество выплат при этом не имеют значения. Как заполнить 6-НДФЛ в 2019-2020 годах?

Для прояснения ответа на данный вопрос рассмотрим наиболее распространенную ситуацию — получение работниками зарплаты. Для отчета 6-НДФЛ понадобятся данные:

  • о выплаченном всем работникам заработке;
  • наличии (отсутствии) и величине налоговых вычетов;
  • календарных датах выдачи зарплаты и суммах выплат по датам за последние 3 месяца;
  • законодательно установленных крайних сроках перечисления НДФЛ в бюджет.

Основная особенность «зарплатного» заполнения 6-НДФЛ — наличие «переходящих» выплат. Речь идет о ситуации, когда зарплата начислена за отработанное время в последнем месяце отчетного периода, а выплачена в установленные внутренними актами календарные даты месяца, относящегося к последующему отчетному периоду.

Например, зарплата за июнь попадает в раздел 1 полугодового 6-НДФЛ:

  • по стр. 020 — начисленный заработок;
  • по стр. 040 — рассчитанный с заработка НДФЛ.

Факт получения работниками зарплаты будет отражен в отчете за 9 месяцев — заполнить необходимо раздел 2, указав в нем:

  • по стр. 100 — день фактического получения зарплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • по стр. 110 и 120 — даты удержания (п. 4 ст. 226 НК РФ) и крайнего срока уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • по стр. 130 и 140 — суммы выплаченного июньского заработка и удержанного с него НДФЛ.

Второй «зарплатный» нюанс 6-НДФЛ — отражение в отчете авансов. Выплачивать зарплату дважды в месяц работодатель обязан в силу требований трудового законодательства: авансом именуется одна из таких выплат, выдаваемая до осуществления расчета зарплаты за прошедший месяц и представляющая собой «зарплатную» предоплату. Как выглядит в 6-НДФЛ образец, учитывающий выплату «зарплатных авансов», узнайте из следующего раздела.

О правилах начисления аванса по зарплате читайте в статье «Как начисляется аванс?».

«Зарплатная» предоплата: образец в 6-НДФЛ

При заполнении 6-НДФЛ необходимо учитывать все облагаемые НДФЛ доходы физических лиц. «Зарплатный» аванс является для каждого работника таким доходом. Однако в целях исчисления НДФЛ он обладает следующими отличительными признаками:

  • аванс — это выплачиваемая заранее часть «зарплатного» дохода, НДФЛ с которого отдельно не определяется, не удерживается и не перечисляется в бюджет;
  • аванс в 6-НДФЛ отдельно не отражается, а входит в общий заработок, начисленный за весь прошедший месяц (аванс + окончательный расчет) — эта совокупная сумма и находит отражение в отчете;
  • датой отражения аванса в 6-НДФЛ является день начисления заработка — по п. 2 ст. 223 НК РФ он выпадает на последний день месяца, за который производится начисление зарплаты.
Читайте также:  128 код вычета в справке 2 НДФЛ

Рассмотрим особенности отражения аванса в 6-НДФЛ (пример заполнения).

В ООО «Рустранс» трудятся 38 человек: водители, курьеры, диспетчеры. Ежемесячная совокупная сумма заработка всех сотрудников фирмы составляет 1 216 000 руб., за 9 месяцев — 10 944 000 руб.

Аванс выдается в фиксированной сумме (каждому работнику по 10 000 руб.), а окончательный расчет осуществляется персонально в соответствии с отработанным временем и тарифной ставкой (окладом).

Выдача заработанных денег производится в установленные Положением об оплате труда ООО «Рустранс» сроки:

  • аванс — 20-го числа каждого месяца;
  • окончательный расчет — 5-го числа месяца, следующего за отработанным.

Для упрощения примера примем, что сотрудники ООО «Рустранс» прав на вычеты не имеют и кроме аванса и окончательного расчета в текущем периоде иных доходов не получали.

Раздел 1 декларации 6-НДФЛ за 9 месяцев будет иметь следующий вид:

  • стр. 010 — «зарплатная» ставка налога (13%);
  • стр. 020 — общая сумма начисленного заработка 10 944 000 руб. (1 216 000 руб. × 9 мес.);
  • стр. 040 и стр. 070 — рассчитанный и удержанный «зарплатный» НДФЛ = 1 422 720 руб. (10 944 000 руб. × 13%).

Образец заполнения 6-НДФЛ в 2019-2020 годах (1 раздел) представлен ниже:

Как разместить данные во втором разделе 6-НДФЛ (порядок заполнения), расскажем в следующем разделе.

6-НДФЛ в 2019-2020 годах: образец заполнения второго раздела

Порядок заполнения второго раздела 6-НДФЛ регламентируется п. 4.1–4.2 раздела IV приказа ФНС № ММВ-7-11/450@:

  • заполнению подлежат блоки стр. 100–140, отражающие даты и суммы фактического получения дохода и удержания НДФЛ, а также сроки его перечисления;
  • данные приводятся за последние 3 месяца отчетного периода;
  • блоки указанных строк заполняются отдельно по каждому сроку перечисления НДФЛ (в том числе по доходам, имеющим одинаковые даты фактического получения).

При заполнении раздела 2 декларации 6-НДФЛ в ситуации получения работниками аванса и окончательного расчета необходимо учитывать следующее (продолжение примера):

  • заполняются 3 блока стр. 100–140, несмотря на то, что выплат было 6 (выдача авансов происходила 19.07.2019, 20.08.2019 и 20.09.2019, окончательный расчет — 05.07.2019, 05.08.2019 и 05.09.2019);
  • по стр. 100 в 6-НДФЛ — даты фактического получения «зарплатного» дохода (30.06.2019, 31.07.2019 и 31.08.2019);
  • по стр. 110 — даты удержания налога с окончательных «зарплатных» расчетов;
  • по стр. 120 — крайний допустимый законодательством для перечисления НДФЛ срок (для зарплаты такой датой является следующий за выдачей зарплаты день, п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • по стр. 130 и 140 — заработок (включая аванс) и исчисленный с его суммы НДФЛ.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ (раздел 2) представлен ниже:

В раздел 2 попали июньские и не попали сентябрьские заработки сотрудников — это особенность переходящих выплат, о которых речь шла в предыдущих разделах. Стр. 110 заполнена в соответствии с предусмотренной локальным актом ООО «Рустранс» датой выдачи второй (окончательной) суммы заработка — ежемесячно 5-го числа. Отдельной расшифровки требует стр. 120, посвященная срокам перечисления НДФЛ, об этом речь пойдет в следующем разделе.

Инструкция по заполнению строки 120 в 6-НДФЛ

Описание правил заполнения стр. 120 приведено в п. 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС № ММВ-7-11/450@. В ячейках указанной строки проставляется дата, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен.

Здесь не следует путать 2 даты — фактического перечисления НДФЛ (день поступления платежного поручения в банк) и крайнего допустимого срока перечисления налога. Для стр. 120 дата платежки значения не имеет.

Чтобы правильно указать срок перечисления налога, надо исходить из требований налогового законодательства. Указываемый по стр. 120 срок находится в зависимости от вида получаемого физическим лицом дохода.

Например, срок перечисления НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • с зарплаты и премии — не позднее дня, следующего за днем выдачи наличности (из кассовой выручки или денег, полученных в банке для «зарплатных» целей), либо за днем перечисления на карту сотрудника;
  • отпускных и больничных — не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены.

Важный нюанс заполнения стр. 120 кроется в необходимости сдвинуть указываемую в ней дату на 1 или несколько дней, если крайняя дата перечисления НДФЛ выпадает на нерабочий день (выходной или праздничный).

В этой ситуации действует правило, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ: последним днем срока уплаты подоходного налога считается ближайший следующий за выходным или праздничным днем рабочий день.

В ранее рассмотренном примере срок перечисления налога в июле сдвинут на 2 выходных дня. С полученного 05.07.2019 «зарплатного» дохода НДФЛ удержан в день выплаты дохода — 05.07.2019, но крайний допустимый срок перечисления налога — не 06.07.2019 (суббота — выходной день), а первый после отдыха рабочий день — 08.07.2019.

Нестандартные ситуации в 6-НДФЛ: как правильно заполнить?

Заполнение формы 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях вызывает множество вопросов у специалистов, в обязанности которых входит НДФЛ-отчетность. Рассмотрим отдельные виды нестандартных ситуаций.

Декретное пособие в 6-НДФЛ

Выплата декретных в отдельных фирмах является относительно редким событием. При этом часть работодателей стремится поддержать будущих матерей и компенсирует им потерю в заработке при выходе в отпуск по беременности и родам.

При отражении в 6-НДФЛ подобного рода выплат необходимо учитывать следующее:

  • пособие по беременности и родам (декретные) — это доход работницы, не облагаемый НДФЛ и не отражаемый в отчете 6-НДФЛ;
  • доплата декретнице до ее фактического заработка пособием не считается и облагается НДФЛ в полной сумме (если выплачиваемая сумма превысила величину декретного пособия, выплачиваемого соцстрахом), что требует отражения в 6-НДФЛ.

Построчное заполнение 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@):

  • дата получения дохода (стр. 100) — день получения декретницей доплаты;
  • дата удержания НДФЛ (стр. 110) — совпадает с вышеуказанной;
  • срок перечисления налога (стр. 120) — следующий день после выдачи доплаты.

Подробнее о декретных в 6-НДФЛ читайте здесь.

Авансы по договору ГПХ

Привлечение физических лиц для выполнения работ (оказания услуг) часто практикуется работодателями, если выполняемые работы носят разовый характер или в штате отсутствуют специалисты нужной квалификации.

В таких ситуациях между заказчиком и исполнителем заключается договор гражданско-правового характера (ГПХ), одним из условий которого может быть соглашение о выплате авансов в процессе выполнения работ.

Аванс по договору ГПХ кардинально отличается от «зарплатного аванса» каждая предоплата исполнителю приравнивается к выплате дохода, требующего отражения в 6-НДФЛ (письма Минфина России от 21.07.2017 № 03-04-06/46733, от 26.05.2014 № 03-04-06/24982).

Например, если в течение квартала исполнителю были выплачены 3 аванса и произведен окончательный расчет, все эти 4 события необходимо отразить в 6-НДФЛ отдельными блоками стр. 100–140 по каждой дате поступления денег исполнителю.

Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ, мы рассказали в этой статье.

Часто работодатели не оставляют без внимания бывших работников — пенсионерам дарят подарки и оказывают иную материальную помощь. Такая обязанность обычно закрепляется в коллективном договоре или ином внутреннем акте. Для 6-НДФЛ это означает следующее:

  • стоимость подарка отражается в отчете по стр. 020;
  • при расчете НДФЛ применяется вычет (не более 4 000 руб. за налоговый период) — его необходимо указать в стр. 030;
  • исчисленный налог (стр. 040) рассчитывается с разницы между стоимостью подарка и налоговым вычетом с применением ставки 13%;
  • во 2 разделе 6-НДФЛ детализируется «подарочный» доход: по стр. 100 и 130 необходимо показать дату и сумму дохода, а стр. 110, 120 и 140 заполняются нулями (если денежные доходы пенсионеру не выдавались и удержать НДФЛ нет возможности).

По завершении календарного года не удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога подлежат отражению по стр. 080 отчета 6-НДФЛ.

О том, как проверяется сформированный отчет, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

Итоги

На все случаи отражения дохода и подоходного налога в 6-НДФЛ инструкция едина — она утверждена приказом ФНС. А необычные и сложные вопросы оформления 6-НДФЛ налоговики и чиновники разъясняют отдельными письмами.

Об отражении в 6-НДФЛ различных выплат вам расскажут наши материалы:

6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 (3 квартал)

Скачать образец заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018

Образец заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020

Ситуация:

ООО «Техпромсервис» зарегистрировано в 2017 году. Хозяйственная деятельность началась с января 2018. В штате фирмы 10 человек. Ежемесячные вычеты на детей – 14 000 руб. Доход работников, которым положены стандартные вычеты, за год не превышает установленный лимит. Даты для выплаты зарплаты установлены: 16 (аванс) и 1 (окончательный расчет) числа месяца.

Суммарный доход по всем работникам за полугодие 2018 (строка 020 раздела 1) – 1 517 163 руб. Размер удержанного НДФЛ за полугодие 2018 (строка 070 раздела 1) составил 159 213 руб.

Зарплата за 3 квартал:

  • 249 382 (в т.ч. НДФЛ – 30 600) руб. – за июль;
  • 250 000 (в т.ч. НДФЛ – 30 680) руб. – за август;
  • 250 000 (в т. ч. НДФЛ – 30 680) руб. – за сентябрь.

Операции в 3 квартале, за исключением з/п:

  • 26.07.2018 сотрудник Петров М.Т. представил АО, который был утвержден руководителем 27.07.2018. Сумма сверхлимитных суточных составила 7 000 (в т.ч. НДФЛ – 910) руб., которая была учтена при выплате з/п за июль 01.08.2018;
  • 23.08.2018 был произведен расчет по договору ГПХ на выполнение работ по переводу технической документации – 20 000 руб. Сторонний исполнитель Симонов П.Р. предъявил документы для получения профессионального вычета (заявление и чек ККТ на приобретение технического словаря за 3 000 руб.). С учетом вычета сумма налога составила 2 210 руб.

Раздел 1 за 9 месяцев 2018:

  • 010 – 13%;
  • 020 – 2 293 545 (1 517 163 + 249 382 + 7 000 + 20 000 + 250 000 + 250 000) руб.;
  • 030 – 133 000 (88 000 + 14 000 * 3 + 3 000) руб.;
  • 040 – 280 871 руб.;
  • 060 – 11 чел.
  • 070 – 250 191 руб.

Раздел 2 за 9 месяцев 2018:

Раздел 2

30.06.201831.07.201823.08.201831.08.201811016.07.201801.08.201823.08.201817.07.201802.08.201824.08.201804.09.2018130218 452 руб.256 382 руб.20 000 руб.26 578 руб.31 510 руб.2 210 руб.

Примечание:

  • количество лиц, получивших доход, увеличилось за счет стороннего физлица, получившего доход по договору ГПХ;
  • день выплаты з/п за июнь выпал на выходной, поэтому з/п была выдана 29.06.2018. Налог был удержан и уплачен с суммы аванса за июль 16.07.2018;
  • у сверхнорматных суточных и з/п полностью совпадают все даты, поэтому сведения показаны в одном блоке;
  • день выплаты з/п за сентябрь выпал на выходной, поэтому з/п была выдана 28.09.2018. Налог был удержан и уплачен с суммы аванса за октябрь 16.10.2018, поэтому сумма уплаченного НДФЛ по строке 070 меньше удержанного налога по строке 040.

Титульный лист

Сформировать 6-НДФЛ без ошибок и отправить ее в налоговую онлайн можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

Новая форма 6-НДФЛ 2020 года

— новая форма расчета по НДФЛ для работодателей, которая действует с 2016 года, остается актуальна и в 2020 году. Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015. Приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@) в форму 6-НДФЛ внесены изменения, актуальные в 2020 году.

Расчет содержит сведения: по всем физическим лицам, которые получали доходы от налогового агента, о начисленных (выплаченных) суммах доходов и данные о предоставленных налоговых вычетах, включая информацию об исчисленном и удержанном НДФЛ за отчетный период.

Если же у Вас нет времени или желания заниматься бухгалтерией самостоятельно, рекомендуем воспользоваться этим популярным сервисом. Высокое качество услуг и выгодные цены гарантированы.

В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим, что собой представляет новая форма 2020 года, порядок ее заполнения, сроки сдачи. В нижней части страницы читатель может скачать бланк 2020 года.

Кто сдает отчет в 2020 году?

Расчет подается организациями и индивидуальными предпринимателями, которые являются налоговыми агентами, то есть выплачивает доходы сотрудникам или другим физическим лицам. Форма сдается организациями и ИП наряду с .

Если у организации есть обособленные подразделения, в которых заняты наемные работники, то заполнить расчет 6-НДФЛ нужно по каждому из них.

НУЖНО ЛИ СДАВАТЬ НУЛЕВОЙ РАСЧЕТ 6-НДФЛ в 2020 ГОДУ?

Несмотря на разъяснения ФНС РФ:

  • письмо ФНС от 04.05.16 № БС-4-11/7928;
  • письмо ФНС от 23.03.16 № БС-4-11/4901.

В которых сказано, что если организация или ИП не выплачивают доход физлицам, то представлять расчет не нужно, очень часто ИФНС не принимают эти письма во внимание и штрафуют, а также блокируют расчетные счета, ИП и организаций не сдавших нулевой отчет. Поэтому мы советуем во избежание лишних проблем предоставлять нулевые расчеты 6-НДФЛ в установленные сроки, если у вас хотя бы в одном из отчетных периодов были начисления и выплаты доходов наемным работникам.

Напомним, что 2-НДФЛ заполняется по каждому работнику ИП или компании отдельно, а — сразу по всем работникам один раз в квартал.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году

Структуры, занимающиеся разработкой форм отчетности, подумывают об изменении сроков предоставления форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, причем планируют объединить эти две формы в одну. Мы следим за обновляющейся информацией и своевременно предоставляем ее нашим читателям.

Внимание! Сроки предоставления отчета 6-НДФЛ в 2020 году отличаются от сроков 2019 года. Во-первых перенесен крайний срок сдачи 6-НДФЛ за год. Теперь годовой отчет необходимо сдать на месяц раньше, чем в прошлые годы. Кроме того, с учетом некоторых иных дат выходных дней, согласно производственному календарю 2020 года, крайние сроки сдачи квартальной отчетности также несколько отличаются отличаться:

  • За 12 месяцев 2019 года — не позднее 2 марта 2020 года.
  • За I квартал 2020 года — не позднее 30 апреля 2020 года.
  • За 6 месяцев 2020 года — не позднее 31 июля 2020 года.
  • За 9 месяцев 2020 года — не позднее 02 ноября 2020 года.
  • За 12 месяцев 2020 года — не позднее 1 марта 2021 года (вместе с 2-НДФЛ).
Читайте также:  Как отразить выплату аванса в 6 НДФЛ

Дата сдачи 6-НДФЛ в 2020 году

Датой сдачи отчета 6-НДФЛ, отправленного в электронном виде, считается дата получения квитанции, которая является подтверждением даты отправки. Если квитанция получена до 24.00 последнего отчета дня, срок подачи отчета считается не нарушенным.

Датой отправки отчета 6-НДФЛ почтовым отправлением считается дата проставленная работником почты на описи вложения.

Датой отправки отчета 6-НДФЛ лично или через представителя непосредственно в налоговый орган считается дата, проставленная на вашем экземпляре отчета работником налоговой инспекции.

Правила заполнения формы

Основные правила и требования заполнения расчета сводятся к следующему:

1. Документ заполняется на основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета:

  • о доходах, начисленных (выплаченных) налоговым агентом физическим лицам;
  • об исчисленном и удержанном НДФЛ;
  • о налоговых вычетах, предоставленных физлицам.

2. В случае если показатели разделов невозможно поместить на одной странице, то следует заполнить нужное количество страниц.

3. При заполнении формы нельзя:

  • исправлять ошибки корректирующим средством;
  • делать двухстороннюю печать документа;
  • скреплять листы расчета (это может привести к порче бумажного носителя).

4. Бланк формы 2020 года содержит два поля, разделенные точкой, которые предназначены для десятичной дроби. Первое поле, которое состоит из 15 клеток — для целой части десятичной дроби, а второе поле, которое состоит из 2 клеток — для дробной части. В пустых клетках ставятся прочерки.

5. На страницах бланка проставляется сквозная нумерация, начиная с титульного листа (в поле «Стр.” указывают: 001, 002, 003).

6. При заполнении формы можно использовать чернила черного (синего, фиолетового) цвета. Для печати знаков следует использовать шрифт Courier New (высота 16–18 пунктов).

7. Заполнять числовые и текстовые поля следует слева направо (начиная с левого края поля или с крайней левой ячейки).

8. Бланк заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО:

  • индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, адвокаты и другие лица, которые занимаются частной практикой, признаваемые налоговыми агентами, указывают ОКТМО по месту своего жительства;
  • ИП, которые являются налоговыми агентами, состоящие на учете по месту осуществления деятельности на ЕНВД (для отдельных видов деятельности) или на патенте, указывают ОКТМО по месту своего учета;
  • организации, которые являются налоговыми агентами, указывают ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация (или ее обособленное подразделение).

10. В форме на каждой странице в поле „Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю“ нужно поставить дату и личную подпись.

Порядок заполнения 2020 года

Порядок заполнения 2020 года следующий:

  • первичной формы расчета — указывается „000“;
  • уточненной формы расчета — указывается „001“ или „002“.

3. В поле „Период представления“ нужно выбрать код из следующей таблицы:

1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации

Полугодие при реорганизации (ликвидации) организации

9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации

Год при реорганизации (ликвидации) организации

4. В поле „Налоговый период (год)“ указывается год, в котором заполняется форма.

5. В поле „Представляется в налоговый орган“ указывается код налоговой инспекции, в которую предоставляется (его можно узнать с помощью онлайн сервиса „Узнать код налоговой“ на сайте ФНС).

6. В поле „По месту нахождения (учета) (код)“ необходимо выбрать код из следующей таблицы:

По месту жительства индивидуального предпринимателя

По месту жительства адвоката

По месту жительства нотариуса

По месту учёта российской организации

По месту учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика

По месту нахождения обособленного подразделения российской организации

По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя

По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ

7. В поле „Налоговый агент“ указывают:

  • сокращенное наименование организации (по учредительным документам). Если сокращенного наименования у организации нет, то указывают полное название;
  • ФИО полностью, без сокращений физического лица, которое признается налоговым агентом (в соответствии документом, удостоверяющим личность).

8. В строке „Код по ОКТМО“ указывается код муниципального образования (его можно узнать на сайте ФНС „Узнай код ОКТМО“ или в налоговой инспекции).

9. В соответствующем поле нужно указать номер контактного телефона, например:

  • стационарный — 8 (495) 987654;
  • мобильный +7 (978) 7020233.

10. Укажите количество страниц формы (обычно, их две — „002“) и количество листов документов или копий, которые подтверждают права представителя.

11. В разделе „Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю“ указывается одна из следующих цифр:

  • подтверждает сам лично налоговый агент — 1;
  • подтверждает представитель налогового агента — 2 (с указанием ФИО лица или организации — представителя налогового агента).

12. В соответствующем поле формы необходимо поставить дату и подпись.

13. В поле “Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя” следует указать вид документа, который подтверждает полномочия представителя организации или индивидуального предпринимателя.

Раздел 1. Обобщенные показатели

В данном разделе следует указывать обобщенные показатели по всем физическим лицам суммы: начисленного дохода, а также исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по налоговой ставке.

Если налоговый агент производил выплаты физическим лицам в течение налогового периода доходы, которые облагаются по разным ставкам, ему необходимо заполнить Раздел 1 для каждой из ставок налога (кроме строк 060 — 090).

На первой странице необходимо заполнить итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 — 090.

В строке 010 указывают соответствующую ставку налога (по которой исчислена сумма налога).

В строке 020 прописывается общая сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам.

В строке 025 указывается общая сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам.

В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, который подлежит налогообложению нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам.

В строке 040 указывают общую сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам.

В строке 045 прописывают общую сумму исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам.

В строке 050 указывается общая сумма фиксированных авансовых платежей, которая принимается в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода по всем физическим лицам.

В строке 060 указывают общее количество физических лиц, которые получили облагаемый налогом доход в налоговом периоде.

В строке 070 прописывают общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

В строке 080 указывается общая сумма налога, которая не была удержана налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

В строке 090 указывают общую сумму налога, который был возвращен налоговым агентом налогоплательщикам (на основании статьи 231 НК РФ), нарастающим итогом с начала налогового периода.

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ

В Разделе 2 указывают даты фактического получения физлицами дохода и удержания НДФЛ, а также — сроки перечисления налога, обобщенные суммы фактически полученного дохода и удержанного налога по всем физическим лицам.

В строке 100 указывают дату фактического получения доходов (которые отражены в строке 130).

В строке 110 указывается дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов (которые отражены в строке 130).

В строке 120 прописывается дата, не позже которой должен быть перечислен налог.

В строке 130 указывают обобщенную сумму фактически полученных доходов (без вычета суммы удержанного налога) в дату, указанную в строке 100.

В строке 140 указывается обобщенная сумма удержанного налога (в дату, которая указана в строке 110).

Обратите внимание

В случае если вы, как налоговый агент, производите операцию в одном отчетном периоде, а завершаете ее в другом отчетном периоде, то эту операцию необходимо отражать в том отчетном периоде, в котором она завершена.

Например:

1. При условии, что зарплата за сентябрь 2020 года выдана 5 октября 2020 года, в разделе 1 Расчета за 9 месяцев 2020 г. суммы аванса и зарплаты будут отражены, но в Разделе 2 формы 6-НДФЛ их отражать не надо, потому что, хоть дата исчисления налога и придется на 3-й квартал 2020 года, фактически налог будет удержан только в октябре 2020 года, т.е. в 4 квартале. В этом случае между показателями строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 получится разница в размере исчисленного, но не удержанного на 30.09.2020 НДФЛ.

2. Вам необходимо сделать расчет 6-НДФЛ за двенадцать месяцев 2020 года. Зарплату за декабрь 2020 года, вы, согласно своим локальным актам, выплатите работникам 10 января 2020 года. Соответственно, НДФЛ перечислите 10 или 11 января 2020 года. Несмотря на то, что это зарплата за 2020 год, в расчет 6-НДФЛ за 12 месяцев 2020 года данные по доходу и НДФЛ не включаются, так как выплата и перечисление НДФЛ будут произведены в другом отчетном периоде. Эти данные необходимо включать в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года.

Еще один важный момент: дата удержанного налога может отличаться от даты перечисления НДФЛ. Это связано с тем, что сроки уплаты НДФЛ по разным доходам отличаются:

  • согласно пункта 6 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода;
  • при выплате пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также выплате отпускных налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором вышеуказанные выплаты были произведены.

Например:

Сотрудник получил отпускные 11 декабря 2020 года, в этом случае работодатель обязан заплатить НДФЛ в бюджет не позднее 31 декабря 2020 года и отразить эту дату в форме 6-НДФЛ за 2020 год:

Раздел 1

  • графа 20 – указать общую сумму выплаченных отпускных;
  • графы 040 и 070 – указать суммарный размер налога.

Раздел 2

  • графы 100 и 110 – указать фактические даты выплаты;
  • графа 120 – указать дату уплаты НДФЛ с отпускных;
  • графа 130 – указать размер начисленных отпускных;
  • графа 140 – указать сумму удержанного НДФЛ.

При выплате премии 6-НДФЛ заполняется в следующем порядке:

Датой получения дохода в виде премий считается последний день месяца (также как и при выплате отпускных). Следовательно, если приказ о выплате премий датирован 20 числа, то в графе 100 Раздела 2 необходимо указать дату 30 или 31 в зависимости от количества дней в месяце, а в строке 110 отразить дату фактической выплаты премии, например, 25.06.2020.

Особенности заполнения 6-НДФЛ при выплате пособия по больничному листу

В форме 6-НДФЛ отражаются только выплаты, подлежащие налогообложению. Пособия по беременности и родам не облагаются НДФЛ, поэтому в форму 6-НДФЛ они не включаются.

При выплате пособия по временной нетрудоспособности:

  • в графах – 100, 110 указывается день фактической оплаты больничного листа;
  • в графе 120 – день уплаты налога, обычно это заключительный день месяца;
  • в графе 130 отображается общая сумма больничных выплат (включая налог);
  • в графе 140 – размер налога на доход работника.

Скачать бланк 6 НДФЛ 2020 года и образец заполнения

По кнопкам ниже можно скачать образец заполнения формы 2020 года и бланк:

Материал отредактирован в соответствии с изменениями действующего законодательства 16.10.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

Инструкция: заполнение отчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года

Отчет по форме 6-НДФЛ — это обязательная отчетность о доходах, которые выплачены работникам. Сдавать ее нужно ежеквартально. Требования к формату предоставления с 2020 года поменялись. Теперь электронную отчетность сдают все налоговые агенты, выплатившие доход 10 и более гражданам. Отчитаться за 1 квартал нужно до 30 апреля.

Унифицированная форма 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ (КНД 1151099) утвержден и регламентируется приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (в редакции от 17.01.2018). В нем есть инструкция, как заполнить 6-НДФЛ 2020 года. Формуляр предоставляется в территориальные налоговые инспекции ежеквартально в электронном виде посредством специализированных бухгалтерских программ и сервисов отчетности. Если штат сотрудников в учреждении насчитывает менее 10 человек, экземпляр документа разрешено передать в налоговую на бумажном носителе.

С 2020 года меняется порядок сдачи. Теперь отчитаться в электронной форме обязаны работодатели, в штате которых числятся 10 и более сотрудников. Если доход выплачен 9 и менее физлицам, то разрешено сдать бумажный отчет.

Сроки сдачи и ответственность за 6-НДФЛ

Отчет формируется и направляется в ИФНС каждый квартал, предельный срок сдачи — последний день месяца, следующего за отчетным (квартальным).

Годовая декларация подается до 1 марта следующего финансового года. Это новый срок. Раньше учреждения отчитывались до 1 апреля (на месяц позже).

В течение года отчитываются за каждый квартал. В таблице представлены сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году.

Период отчетаПредельный срок предоставления
За 2019 годДо 02.03.2020
1 квартал 2020 г.До 30.04.2020
2 квартал 2020 г. — нарастающим итогом за 6 месяцев текущего годаДо 31.07.2020
3 квартал 2020 г. — нарастающим итогом за 9 месяцев текущего годаДо 02.11.2020
За 2020 год — совокупные расчетные суммы за весь финансовый годДо 01.03.2021

За нарушение сроков предусмотрены штрафные санкции. За каждый просроченный месяц придется заплатить штраф в размере 1000 рублей (п. 1.2 статьи 126 НК РФ). К ответственности привлекут и того, кто отвечает за подачу отчетности: штраф — от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

При обнаружении ошибок и искажений информации в 6-НДФЛ учреждение заплатит штраф 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Если организация, которая по регламенту должна предоставлять форму в электронном виде, подает пакет документов на бумажном носителе, ее оштрафуют на 200 рублей по ст. 119.1 НК РФ.

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ

Документ состоит из титульного листа и двух разделов. Пошаговая инструкция по заполнению и пример образца 6-НДФЛ за 2020 год утверждены в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (в ред. от 17.01.2018).

Шаг 1. Заполняем титульный лист

На титульной странице появились новые строки для правопреемников, которые подают 6-НДФЛ после реорганизации учреждения. Им необходимо заполнить код формы реорганизации (ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения). Изменилась нумерация штрихкода на втором листе. Новое значение — 15202017. Обновленный порядок заполнения 6-НДФЛ закреплен приказом № ММВ-7-11/450@ в редакции от 17.01.2018. Следует указать на титульном листе:

  1. ИНН и КПП организации.
  2. Номер корректировки. Для первичной формы проставляется значение 000, если инспектор требует уточнений, то отчет перезаполняется и в этом окне указывается код 001, 002 и т. п.
  3. Расчетный период в соответствии с установленным значением (21 — 1 квартал, 31 — 2 квартал, 33 — 3 квартал, 34 — год).
  4. Код территориальной ИФНС, в которую направляется отчетность (в соответствии с локальным расположением).
  5. Графа «По месту нахождения» отражает принадлежность налогоплательщика (организация или ИП) в системе налогообложения.
  6. В поле «Налоговый агент» — наименование организации, предоставляющей сведения (краткое или полное).
  7. Код муниципального образования ОКТМО.
  8. Номер телефона ответственного лица.

Шаг 2. Заполняем раздел 1

Он предусмотрен для заполнения обобщенных итоговых сумм.

В этом разделе не разделяйте данные по каждому сотруднику. Инструкция, как учитывать НДФЛ в отчете 6-НДФЛ: итоговый показатель налога на доходы физических лиц формируется из расчета суммарных показателей по всем работникам. Отдельно отображаются те сотрудники, доход которых облагается иной ставкой подоходного налога.

Если доходы работников облагаются по ставкам 13, 30 и 35%, то раздел 1 заполняют трижды (каждый лист раздела соответствует каждой ставке налогообложения).

Поле 010 — указывается налоговая ставка.

Строка 020 — отражается доход с начала года нарастающим итогом.

Поле 025 — указывается доходность в форме дивидендов (при наличии).

Строка 030 — отмечаются налоговые вычеты (имущественные, социальные, стандартные).

Поля 040 и 070 — для внесения сумм исчисленного и удержанного налогов.

Графа 050 — если в организации трудятся сотрудники, не являющиеся резидентами РФ (иностранцы), то сведения по ним отражаются здесь.

Поле 060 — количественное значение всех работников предприятия, получивших доход в расчетном периоде.

Графа 090 — сумма возвращенного учреждению налога.

Ячейки с 060 по 090 в отчете 6-НДФЛ заполняются по каждой ставке суммарным значением и только в разделе 1. На других листах отмечается значение 0, а в пустые ячейки ставятся прочерки «—», так как основные параметрические данные указываются в разделе 2.

Шаг 3. Заполняем раздел 2

Он служит для детализации предоставляемых организацией сведений. В образец заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц 6-НДФЛ вносятся конкретные даты вместе с уточнением доходов. При заполнении важно соблюдать периодичность внесения операций: в отчете недопустимы отклонения от реальных событий.

В поле 100 отмечается «Дата фактического получения дохода». Указывается последнее число расчетного месяца в соответствии с проведением заработной платы. Исключение составляют больничные листы и выплаты по отпускным: фиксируется фактическая дата уплаты.

Графа 110 — отмечается реальная дата удержания дохода по правилу: удержание происходит в день получения дохода (исключая зарплату).

Поле 120 — ставится фактический срок перечисления дохода.

В поля 130 и 140 вносятся сведения о суммах фактически полученных и удержанных доходов соответственно.

При разделении действий — проводок по конкретной операции на различные налоговые периоды в разделе 2 — необходимо указать периодичность их завершения.

Как правильно заполнить сведения в расчете за 1 квартал 2020 год

Разберем образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года на конкретном примере ГБОУ ДОД ДЮСШОР «АЛЛЮР».

В ГБОУ «АЛЛЮР» четыре работника.

В I квартале бюджетное учреждение провело следующие операции по заработной плате:

  • 09.01.2020 произведена выплата декабрьского заработка 2019 г. и премиальные по итогам года в общей сумме 860 550,12 руб., с указанных выплат удержан и перечислен НДФЛ 10.01.2020 в сумме 111 872 руб.;
  • 31.01.2020 начислена январская зарплата всем сотрудникам учреждения в сумме 336 893,25 руб., предоставлены стандартные вычеты в общей сумме 10 000 руб., с зарплаты исчислен НДФЛ в размере 42 496 руб.;
  • 05.02.2020 произведена выплата январской зарплаты, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет;
  • 10.02.2020 начислены и выплачены отпускные в размере 16 179,24 руб., исчислен и удержан НДФЛ с них в размере 2103 руб.;
  • 13.02.2020 начислены и выплачены отпускные в размере 33 142,23 руб., исчислен и удержан НДФЛ с них в сумме 4308 руб.;
  • 02.03.2020 с отпускных, выплаченных в феврале, перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 6411 руб.;
  • 29.02.2020 начислена февральская зарплата — 354 929,86 руб., предоставлены стандартные вычеты — 10 000 руб., исчислен НДФЛ с зарплаты за февраль в размере 44 841 руб.;
  • 05.03.2020 произведена выплата февральской зарплаты, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет;
  • 31.03.2020 начислена мартовская зарплата — 364 141,11 руб., предоставлены стандартные вычеты суммарно — 8600 руб., с зарплаты исчислен НДФЛ в размере 46 220 руб.;
  • 06.04.2020 выплачена зарплата за март, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет.

Расчет 6-НДФЛ за год предоставлен в налоговую инспекцию 30.04.2020.

Проверка отчета

Перед тем как отправить расчет в ИФНС, обязательно сверьте контрольные соотношения и проверьте формальную правильность заполнения. В письмах ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, от 13.03.2017 № БС-4-11/4371, от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@ представлены все контрольные соотношения, при помощи которых инспектор и производит проверку 6-НДФЛ. Первое, на что обратит внимание проверяющий, — дата предоставления отчета. Она должна соответствовать установленному сроку.

Перечень внутренних и междокументных контрольных соотношений:

  1. Сумма начисленного дохода (поле 020) не меньше суммы вычетов (030).
  2. Значение из строки 040 равно (020 – 030) × 010 / 100. Допускается отклонение от расчетного значения в размере 1 рубль по каждому сотруднику при учете каждой выплаты дохода, облагаемого НДФЛ.
  3. Величина из поля 040 не меньше величины из 050.
  4. Совокупная сумма перечисленного в ИФНС налога не меньше, чем разница фактически удержанного НДФЛ (строка 070) и возвращенного налогоплательщику налога (090).
  5. Дата перечисления налогового платежа в бюджетную систему должна соответствовать значению из строки 120.

Проверка годовой формы производится с применением контрольных соотношений и при помощи сопоставления с данными, показанными в формах годовых деклараций 2-НДФЛ (КНД 1151078) и «Прибыль» (1151006). Для годовой отчетности проверочные соотношения:

  1. Цифра в строке 020 (сумма начисленного дохода) равна сумме по всем справкам 2-НДФЛ и величине из 020 приложения № 2 отчета о прибыли.
  2. Строка 025 (сумма дохода по дивидендам) равна сумме строк из справок 2-НДФЛ по 1010 и 1010 приложения № 2 декларации «Прибыль».
  3. Строка 040 (рассчитанный налог) равна сумме этого же показателя по всем справкам 2-НДФЛ и строки 030 приложения № 2 отчетности о прибыли.
  4. Строка 080 равняется суммарному итоговому неудержанному налогу из каждой справки 2-НДФЛ и строки 034 приложения № 2 отчетности о прибыли.
  5. Строка 060 (число лиц, получивших доход) совпадает с количеством справок 2-НДФЛ и приложений № 2 к годовой отчетности о прибыли, направленных на контроль в территориальные органы ИФНС.

Все параметры для контроля отчетности утверждены письмом ФНС России от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@.

6-НДФЛ за 9 месяцев (3 квартал) 2019 года: инструкция и образец заполнения

Отчет 6-НДФЛ стал уже привычен тем, кто выплачивает доходы физлицам. Перед грядущим отчетным периодом разберем актуальные вопросы: появилась ли новая форма 6-НДФЛ? Какие особенности могут встретиться в процессе формирования 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года? Как с ними заполнять отчет?

Особенности отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года

Сразу отметим, что правильным будет называть отчет «6-НДФЛ за 9 месяцев», т. к. форма предусматривает внесение данных нарастающим итогом с начала года. Однако на практике отчет часто именуют «6-НДФЛ за 3 квартал», увязывая обозначение с периодичностью сдачи (хотя, такое наименование и не вполне корректно).

Отчет, подлежащий сдаче за 9 месяцев (3 квартал) 2019 года, следует готовить по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (ред. от 17.01.2018): в 2019 году форма не изменена.

Порядок сдачи 6-НДФЛ в 2019 году предусматривает обязательную электронную форму отчета для тех, кто выплатил доход 25 и более физлицам. Если таких физлиц было меньше 25 за весь период, за который сдается 6-НДФЛ, то отчитывающемуся предоставляется право выбрать – подавать отчет электронно или на бумаге.

6-НДФЛ надо сдать в налоговую не позже последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. То есть отчет за 9 месяцев 2019 следует сдать до 31.10.2019 включительно.

Говоря об отчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019, стоит сосредоточиться на данных, которые с высокой степенью вероятности в него попадут и на особенностях их отражения. В первую очередь, это летние отпуска. Во вторую – возможные случаи применения разных налоговых ставок по НДФЛ.

Разберем порядок заполнения отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019, содержащий данные по отпускам и разным налоговым ставкам «вручную».

Отчет для сдачи по каналам ТКС должен формироваться с помощью специальных ресурсов (компьютерных или онлайн), поэтому в таком отчете введенные в программу данные обычно автоматически попадают в нужные разделы и строки.

Пошаговая инструкция заполнения 6-НДФЛ в 3 квартале 2019

Шаг 1. Формируем раздел 1

Заполняя 6-НДФЛ, удобнее начинать с формирования раздела (разделов) 1. В декларации должно быть столько разделов 1, сколько применялось ставок НДФЛ в периоде. Период у нас составляет уже 9 месяцев, поэтому повышается вероятность того, что встречались доходы, которые облагались по разным ставкам. По каждой понадобиться предусмотреть отдельную страницу с разделами 1 отчета.

Общее число страниц затем нужно указать в титульнике. То есть даже если вы начнете заполнение 6-НДФЛ с титульного листа, вам все равно придется оставить в нем незаполненные обязательные ячейки и возвращаться к нему повторно.

Анализируем учетные данные по численности получающих от нас доходы, по суммам зарплаты и прочим доходам и по налоговым ставкам. Допустим, ставок получилось 2 (стандартная 13% и 35% по материальной выгоде сотрудника, получившего от нас заем с пониженной процентной ставкой). Заполняем два раздела 1 с учетом следующих нюансов:

  • Раздел 1 на первом листе (обычно формируется с «основной» ставкой 13%). Только в разделе 1 первого листа заполняем строки 060-090!

  • В следующих листах с другими ставками строки 060-090 раздела 1 не заполняются. Страницы нумеруются по порядку после 2-й (3,4 и так далее).

Шаг 2. Формируем раздел 2

Раздел 2 формируется на каждом листе с разделом 1 применительно к той ставке, на которую оформлен лист.

Особенностью раздела 2 в 6-НДФЛ является то, что он заполняется только по тем данным, которые относятся к последнему закончившемуся кварталу.

В случае с отчетом за 9 месяцев 2019 это третий квартал.

  • Правильно заполнять данные по «переходящим» зарплатным доходам. Днем получения дохода по зарплате считается последний день месяца, за который зарплата начисляется. Датой удержания дохода считается день выплаты, который обычно относится уже к следующему месяцу. Включать суммы в раздел 2 следует по дате удержания НДФЛ из дохода.

То есть в отчет за 9 месяцев обычно попадают сведения по зарплате за июнь (выплаченной в июле) и не попадают данные по зарплате за сентябрь (которые будут выплачены в октябре).

  • Правильно заполнять данные по отпускным (что бывает особенно актуально в 6-НДФЛ за 9 месяцев). Напомним, что при расчетах за отпуск датой получения дохода и датой удержания налога является день фактической выплаты отпускных. А вот крайней датой перечисления налога с них следует принимать последний день месяца, в котором их выплатили. Если же последний день месяца попадает на нерабочий, то срок перечисления налога переносится на ближайший за этим днем будний день.

Например, по отпускным, выплаченным за август 2019, срок уплаты НДФЛ должен быть 31.08.2019. Но это суббота (считающаяся нерабочим днем для целей переноса сроков уплаты налога), а 01.09.2019 – воскресенье (тоже выходной). Таким образом, срок перечисления налога по отпускным, выплаченным в августе 2019, переносится на 02.09.2019. Эту дату и следует указывать в разделе 2 6-НДФЛ.

Заполнение раздела 2 на других листах (если они есть) происходит по тем же принципам. Для корректного заполнения следует уточнить, что считается датой получения дохода и датой удержания налога для операций, отраженных в листе.

Например, если раскрываются данные по матвыгоде, облагаемой по ставке 35%, то:

  • Доход от матвыгоды по займам, выданным после 01.01.2016 следует считать ежемесячно, на последний день месяца. Датой получения дохода является этот же день.
  • Удерживать НДФЛ по такому доходу следует из любой ближайшей выплаты, из которой можно это сделать. В нашем примере это оказалась зарплата, поэтому даты удержания совпадают с зарплатными из предыдущего листа.

Шаг 3. Формируем титульный лист

Поскольку 6-НДФЛ является уже достаточно привычным отчетом, и титульник сформирован аналогично другим отчетам, то его заполнение по образцу особых проблем у бухгалтеров не вызывает.

Скажем только, что при заполнении графы, в которой указывается количество страниц отчета, нужно учесть и сам титульник, и все листы с разделами 1 и 2, которые пришлось заполнить на шагах 1 и 2.

Для полноты картины ответим еще на вопрос, которым часто озадачиваются начинающие бухгалтеры: какие подтверждающие документы могут предоставляться с 6-НДФЛ? На титульном листе есть графа для указания их количества.

Речь в данном случае идет о документах, которые подтверждают права представителя в случае, если отчет сдается через него. Ситуация как раз подходит к сдаче отчета на бумаге. Если отчет подается неуполномоченным на это по должности лицом (гендиром юрлица, например, или лично ИП с работниками), а кем-то еще, то этого сдающего нужно прописать в титульном листе и приложить к декларации документы, подтверждающие его права на заверение и сдачу отчета. Количество таких документов или их копий тоже указывается на титульном листе.

Заполненный образец 6-НДФЛ за 9 месяцев (3 квартал) 2019 скачайте здесь.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Добавить комментарий