Ставка НДФЛ с дивидендов в 2020 году

НДФЛ с дивидендов в 2019-2020 годах – ставка, КБК и др.

НДФЛ с дивидендов – ставка налогообложения по этому виду доходов была увеличена и в таком размере применяется в 2019-2020 годах. О том, как удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ при выплате дивидендов, расскажет наша рубрика «НДФЛ с дивидендов».

Дивиденды как объект налогообложения НДФЛ

По итогам прошедшего отчетного года руководство общества вправе выплатить участникам дивиденды за счет сумм нераспределенной прибыли. При этом у физических лиц образуется соответствующая статья доходов. Начислять ли в таком случае НДФЛ? Ответ на этот вопрос вы узнаете из материала «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Уплата налога в бюджет не должна произойти позже дня, следующего за днем выплаты сумм участникам общества из кассы или перечисления на банковский счет. Если получателей этого вида дохода окажется несколько, то возможно перечисление общей суммы налога при выполнении некоторых условий.

Более подробно о требованиях по уплате НДФЛ вы узнаете из материала «Как перечислить НДФЛ с дивидендов».

При выплате дивидендов по физлицам необходимо отразить полученный доход и в справке 2-НДФЛ по отдельному коду. При этом в справках должны быть указаны данные о фактическом получении выплат, независимо от периода, за который они были начислены. Следует учитывать, что налоговые вычеты применительно к данному виду доходов не предусмотрены.

Об оформлении справки ф. 2-НДФЛ узнайте из материалов нашей рубрики.

Налогоплательщиками признаны лица ― получатели дохода. Однако обязанность по перечислению в бюджет ложится на организации, являющиеся налоговыми агентами. Именно они ответственны за правильное составление платежных документов, в том числе за корректное указание КБК по дивидендам в 2019-2020 годах по НДФЛ. При этом к налоговым агентам могут быть применены штрафы, если НДФЛ с дивидендов в 2019 году (а также в иные периоды) ими перечисляется не в установленные законодательством сроки.

Итак, налогообложение дивидендов может затрагивать организации, резидентов, нерезидентов, физических лиц. По результатам соответствующих выплат удерживается либо налог на прибыль (для юрлиц), либо НДФЛ (для физических лиц).

Процедура расчета налогов законодательно закреплена в НК РФ. Подробнее о ней можно узнать из материала «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Размер ставки НДФЛ с дивидендов

Размер ставки НДФЛ с дивидендов с 2015 года составляет 13%. Это правило затрагивает в том числе и предыдущие начисления, которые ранее не были перечислены участникам общества.

О том, когда начали действовать новые нормы расчета, а также о том, участвует ли данный вид доходов в определении предела стандартных налоговых вычетов на общих основаниях, можно узнать из материала «С 2015 года с 9% до 13% повышена ставка НДФЛ по дивидендам».

Относительно нерезидентов ставка налога по дивидендам осталась не изменилась и по-прежнему составляет 15%. Статус налогоплательщика определяется на момент выплаты дивидендов. При этом нередки случаи, когда нерезидент в течение года становился резидентом.

Обратите внимание: если по итогам отчетного периода такому лицу, сменившему свой статус, были начислены дивиденды, то в платежных документах КБК по НДФЛ с дивидендов останется неизменным.

Узнать о том, что делать с НДФЛ, если перечисленные почтовым переводом дивиденды до получателя не дошли, вы можете из публикации.

Другую интересную информацию по выплате дивидендов и необходимости налогообложения этой процедуры можно прочесть в разделе нашего сайта «НДФЛ с дивидендов».

Материалы этой рубрики дадут вам представление не только о самом алгоритме расчета, но и о реквизитах платежных документов, особенностях их составления. Используя актуальную информацию по налогообложению НДФЛ дивидендов, вы сможете избежать возможных разногласий с проверяющими органами и претензий с их стороны.

НДФЛ с дивидендов в 2020 году

У начинающих инвесторов возникает много вопросов ,когда речь заходит об уплате налогов. Ввиду низкой финансовой грамотности в России об этом подробно нигде не рассказывается. Поэтому сегодня я расскажу обо всех особенностях налогообложения дивидендов от российских и иностранных компаний.

Ставки НДФЛ прописаны в ст.214 Налогового Кодекса. Для резидентов физических лиц ставка 13% и 15% для нерезидентов. Стоит отметить, что все российские брокеры являются налоговым агентом согласно того же НК РФ. Поэтому они автоматически рассчитывают и удерживают налог на доходы с дивидендов по российским компаниям. Налоговым агентом по американским акциям наши брокеры не являются.

Как отразить дивиденды в 2 НДФЛ

Согласно законодательству налогового кодекса налоговый агент (ваш броке) рассчитывает и удерживает налог в следующих случаях:

  • закрытие договора на брокерское обслуживание;
  • по итогам окончания налогового периода (в январе за предыдущий год);
  • при каждом выводе денежных средств с брокерского счета.

У новичков на фондовом последний пункт особенно вызывает вопросы. Например, вы сконвертировали валюту в рубли (или наоборот) и выводите денежных средства с брокерского счета. По сделкам с валютой брокер не является налоговым агентом, но с вас всё равно удержали налог. И возникает вопрос, как же так?! Оказывается, совсем не важно в какой валюте и какую сумму вы выводите. Факт вывода денег со счета инициирует расчет налога на прибыль по операциям, где брокер является налоговым агентом. Это как раз могут быть полученные купоны или дивиденды, прибыль от сделок купли-продажи.

При расторжении договора или по итогам календарного года брокер предоставляет своему клиенту справку 2-НДФЛ. В этой справке отражен весь полученный доход за предыдущий год. Под каким кодом отражены доходы дивидендов расскажу ниже. После получения такой справки вам останется отчитаться только по сделкам на валютном рынке и по дивам от американских ценных бумаг. Ниже показан скриншот с сайта ФНС, где код 1010 это дивиденды. Просто запомните это на будущее.

2-НДФЛ код дивидендов в 2020

Дивиденды в декларации по налогу на прибыль всегда помечаются кодом 1010, как я уже сказал выше. Для наглядного примера прикладываю скриншот заполненной декларации. Я выделил красным цветом: месяц получения дохода, код 1010 дивидендов в справке 2 ндфл и сумма дохода. Всё довольно просто и понятно получается. Сверху указывается ставка 13% для резидентов и 15% для нерезидентов.

Внешний вид справки у всех брокерский компаний одинаков, так это стандарт ГОСТ. Поэтому, достаточно один раз научиться читать и расшифровывать цифры в этом документы и вы уже профессиональный инвестор, Помимо показанных дивидендов в 2 ндфл еще можно заказать водный налоговый отчет. Этот документ скорее для самостоятельной бухгалтерии, чем для получения вычета Там идет детальный расчет налогооблагаемой базы (НОБ) по всем типам доходов от операций с ценными бумагами.

Также можно написать заявление на имя депозитария, где хранятся ваш акции на запрос «справка по полученным доходам от эмитентов». Зачастую этот запрос платный 100-500 рублей и изготавливается в течение нескольких дней. В эту справку будут сведены только купоны от облигаций и дивиденды от российских и иностранных акций. Для доходов по американским бумагам это особенно полезная справка. Ведь вам самостоятельно нужно заполнить 3 ндфл по итогам года, если получаете выплаты от иностранных эмитентов.

Ставка НДФЛ с дивидендов

Мы подошли к самому интересному моменту, который вызывает много вопросов. По российским компаниям все понятно: в зависимости от резидентства это 13% или 15%. А вот налог на дивиденды физических лиц по акциям, которые вы купили на Санкт-Петербургской бирже имеет особенность.

По-умолчанию эмитент будет удерживать с вас 30% с дивом по американским бумагам. Это может делать и Бест Эффортс Банк, который является вышестоящим депозитарием при СПБ Бирже. Так или иначе до брокера дойдет сумма за вычетом 30%. Чтобы получить налоговую льготу и избежать двойного налогообложения можно заполнить форму W-8BEN.

Все российские брокерские компанию предлагают заполнить это форму-справку и после акцепта от Санкт-Петербургской биржи ставка будет 10%. Именно за вычетом 10% (что в 3 раза меньше, если не заполнить W8) будут поступать деньги на ваш брокерский счет. Данная форма действует 3 года с момент акцепта СПБ Биржей и может стоить 300 или 600 рублей.

И здесь возникает одно условие: за 3% дохода вам потребуется отчитаться в ФНС самостоятельно. На первый взгляд это выглядит довольно сложно, но на деле все просто. Нужно взять у своего брокера брокерский отчет за период или заказать справку по полученным доходам от эмитентов. Там будут указано, где какой налог уже был удержан. При подписанной форме W-8Ben нужно просто посчитать на калькуляторе вручную сумму дохода и доплатить 3% налога.

Читайте также:  Расхождение между 6 НДФЛ и рсв пояснения

Как заполнить налоговую декларацию

При поступлении дивидендов на банковский счет они поступают уже очищенные от налогов. Это значит, что брокер уже удержал НДФЛ и отправил на ваш счет чистый доход. Поэтому, прежде чем заполнять 3-НДФЛ через программу Декларация нужно сделать брокерский отчет и посмотреть за что уже был удержан НДФЛ, а за что предстоит уплатить. На скриншоте ниже в графе код дохода не указан 1010, но в нашем случае туда нужно дописать этот код и сумму, которую мы получили.

Есть удобный онлайн сервисы по заполнению таких деклараций и сдаче их в ФНС. Одним из наиболее известных является сайт НДФЛка. Стоимость услуг начинается от 1500 рублей. В некоторых брокерских компаниях это решение уже интегрировано в личном кабинете инвестора. Например, в Открытие Брокер, БКС и СБербанк. Поэтому, для тех кто хочет избавить себя от лишней бухгалтерии — сервис рекомендую.

Но всегда есть и бесплатная альтернатива — получить доступ к личному кабинету налогоплательщика и сделать все дистанционного. Наконец настали времена, когда и брокерские компании и сама ФНС предлагают большую часть документов получить и загрузить бесплатно и удаленно.

Налог на дивиденды юридических и физических лиц в 2020 году

Компания при перечислении дивидендов своим участникам, как физическим, так и юридическим лицам, обязана исчислить налог с данных выплат. Вид и размер платежа зависят от статуса получателя средств: физического или юридического лица, имеющего или не имеющего резидентство РФ. Налог на дивиденды, при выплате средств участнику-гражданину: НДФЛ, при выплате дохода участнику-организации – налог на прибыль (далее ННП).

Дивиденты – что это?

Дивиденды – часть прибыли организации, распределяемая между учредителями (акционерами) компании в соответствии с их долями в учредительном капитале (далее УК) или порядком, утвержденным собранием учредителей (акционеров).

Особенности выплаты дивидендов и их налогообложения

  • Дивиденды (далее доход, средства, прибыль) распределяются между участниками общества только после налогообложения.
  • Размер средств, перечисляемых участникам, зависит от их доли в УК или размера, утвержденного собранием учредителей (акционеров).
  • Прибыль участникам может перечисляться каждый квартал, полугодие или год.

Лучше производить выплату средств раз в год, это позволит более точно определить размер прибыли, подлежащей распределению между участниками.

  • Доход может быть выплачен как в денежной, так и натуральной форме (имуществом).
  • Налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить в бюджет налог, признается компания, выплачивающая средства своим участникам в денежной форме.
  • При выплате дохода участнику имуществом обязанность уплатить налог переходит к получателю данного имущества.

Компания, выплатившая дивиденты в натуральной форме, обязана уведомить налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ или ННП с имущества, переданного участнику.

  • Если общество выплатило дивиденды имуществом, оно обязана перечислить в бюджет платежи от реализации.

Вид платежа от реализации имущества, переданного участнику, зависит от применяемой обществом системы налогообложения. Для компаний на ОСНО это НДС и ННП, для упрощенцев – единый налог, для вмененщиков реализация будет облагаться либо единым налогом (если ЕНВД совмещается с УСНО), либо НДС и ННП (если компания применяет только ЕНВД).

  • Уплачивать налог с выплат своим участникам должны все компании, независимо от применяемой системы налогообложения.

Налог на дивиденды физических лиц

При выплате средств участникам-физическим лицам уплачивается НДФЛ.

Ставка указанного платежа зависит от того, является ли гражданин-получатель средств, резидентом РФ.

Резидент РФ – лицо, пребывающее на территории России свыше 183 дней в году. При этом резидентом может быть, как гражданин РФ, так и иностранец.

Таблица № 1. Ставка подоходного налога при выплате дохода участникам- физическим лицам

Статус физического лицаНалоговая ставка
Резидент РФ13%
Нерезидент РФ15% (или иная ставка, установленная международным договором)

НДФЛ должен быть направлен в бюджет не позднее дня перечисления средств на счет физического лица или дня получения данных средств в банке.

КБК для уплаты дивидендов в 2020 году: 182 1 01 02010 01 1000 110

Уплаченный в течение года доход необходимо отразить в справке 2-НДФЛ, предоставляемой в ИФНС по месту учета до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Код дохода, указываемый в справке по выплаченным дивидендам: 1010

За средства, перечисленные учредителям в 2018 году, необходимо будет отчитаться не позднее 1 апреля 2019 года.

Налог на дивиденды юридических лиц

При выплате дохода участникам-юридическим лицам уплачивается ННП.

Ставка указанного платежа зависит от статуса юридического лица-получателя средств: иностранная компания или нет и ее доли в уставном капитале организации, выплатившей дивиденды.

Таблица № 2. Ставка ННП при выплате дохода участникам-юридическим лицам

Статус юридического лицаНалоговая ставка
Российская организация13%
Российская организация, имеющая более 50% доли в уставном капитале компании, выплатившей доход*0%
Иностранная организация15% (или иная ставка, установленная международным договором)

* Срок владения указанной долей в уставном капиталекомпании, выплачивающей дивиденды, не должен быть менее 365 дней на момент принятия решения о выплате средств участнику

ННП должен быть перечислен не позднее дня перечисления средств участнику-юридическому лицу.

Таблица № 3. КБК на уплату дивидендов участнику-юридическому лицу

Получатель средствКБК
Российская компания182 1 01 01040 01 1000 110
Иностранная компания182 1 01 01050 01 1000 110

Выплаченные участникам средства необходимо отразить в декларации по ННП (Лист 03).

Срок сдачи указанной отчетности зависит от порядка уплаты авансовых платежей по ННП.

Если компания уплачивает авансы по фактической прибыли, то отчетность сдается каждый месяц.

Если авансы платятся ежеквартально, то декларация сдается по итогам каждого квартала.

Формула расчета налога

Порядок расчета налога зависит от того получала ли компания, перечисляющая дивиденды, доходы от участия в других организациях.

Ситуация № 1. Компания и перечисляет дивиденды своим участникам и получает их сама

В данном случае налог рассчитывается в два этапа:

I этап

ОБД – облагаемая налогом база дивидендов

СВО – средства, выплаченные организацией своим участникам

СПО – средства, полученные организацией от участия в других компаниях

II этап

НКУ = ДУ : ДВСУ х ОБД х СН

ДУ – доход, перечисленный конкретному лицу, по которому производится расчет налога

ДВСУ – сумма дохода, выплаченная всем участникам общества

Обратите внимание, что в данной сумме не учитываются дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%.

ОБД – облагаемая база, рассчитанная в I этапе

СН – ставка налога (13% или 15%)

ООО «Крокус» выплатило дивиденды ООО «Металл» в размере 1 500 000 руб.

Общая сумма выплат всем участникам составила 4 000 000 руб.

Также, ООО «Крокус» получило доход от участия в деятельности ООО «Северина» в размере 1 000 000 руб.

Расчет платежа, подлежащего уплате в бюджет

I этап

ОБД = 4 000 000 – 1 000 000

II этап

НКУ = 1 500 000 : 4 000 000 х 3 000 000 х 13%

Сумма ННП к уплате составит 146 250 руб.

Ситуация № 2. Компания, выплачивающая дивиденды, не получает их от участия в других в компаниях

Если компания, выплачивающая доход своим участникам, сама не получает его от других организаций, платеж рассчитывается по формуле:

НКУ – налог к уплате

ДУ – доход, полученный участником, по которому производится расчет

СН – ставка налога

ООО «Крокус» выплатила своему учредителю Степанову В.С. (резиденту РФ) дивиденды в размере 450 000 руб.

Сумма НДФЛ к уплате составит 58 500 руб.:

Расчет и выплата дивидендов в 2020 году

В настоящей статье мы на примерах покажем, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2020 году. Также мы перечислим условия, необходимые для выплаты дивидендов, и привели бухгалтерские проводки. Наконец, объясним, в каком размере следует удержать НДФЛ и в какие сроки перечислить его в бюджет.

Что такое дивиденды

Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ .

СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль. При ЕНВД — прибыль за вычетом единого налога на вмененный доход. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Читайте также:  Выморочное наследство: порядок наследования

Что нужно для выплаты дивидендов

Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:

  • у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
  • уставный капитал полностью оплачен;
  • стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
  • у организации нет признаков банкротства.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Расчет дивидендов

Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.

Как посчитать дивиденды учредителям ООО (пример)

У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:

Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:

  • Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
  • Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).

Периодичность начисления дивидендов

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год ( п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО ). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года ( п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО) .

Сроки выплаты дивидендов

ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли. После чего можно приступать к выплате. Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

Порядок выплаты дивидендов

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 07.10.13 № 3073-У. Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

Налог на дивиденды в 2020 году (НДФЛ)

Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ ). На руки учредитель получает сумму за минусом налога.

Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб. НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет. На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб. – 65 000 руб.).

Перевести налог в бюджет нужно в сроки:

  • для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

Проводки по выплате дивидендов

На дату протокола о распределении прибыли.

  • ДЕБЕТ 84КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

На дату выплаты учредителям:

  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.

На дату перечисления налога в бюджет:

  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.

Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме. Если же компания в 2020 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.

Налог на дивиденды

Функционирование государственной структуры во многом обусловлено налоговыми поступлениями. В роли объектов налогообложения выступают, в том числе, и получаемые доходы. Одной из их разновидностей являются дивиденды, которые представляют собой часть дохода от действующего бизнеса, который распределяется между его владельцами исходя из полученной организацией прибыли. Рассмотрим, более детально вопрос о том, что скрывает под собой понятие налог на дивиденды и на кого накладывается обязательно его оплачивать.

Что представляет собой налог на дивиденды?

В силу того что дивиденды представляют собой одной из разновидностей доходов, то их сумма облагается налогом. Однако его ставка зависит от ряда факторов. В первую очередь, играет роль то, к какой категории относится плательщик: физическое лицо или юридическое. Также большое значение имеет факт того, является ли плательщик резидентом Российской Федерации. Последнее повышение процентной ставки налога на дивиденды имело место в 2015 году. Сейчас для физических лиц на дивиденды процент налога составляет следующие величины:

  • 13% – если лицо является резидентом;
  • 15% для нерезидентов.

Не нужно путать статус резидента страны с имеющимся у него гражданством. Следует помнить, что статус резидента Российской Федерации присваивается при условии того, что лицо находилось на ее территории в сумме не менее 183 календарных дней за последний год. Важно отметить, что в общий зачет идут также дни, которые были проведены за границей по уважительной причине (например, из-за необходимости прохождения лечения или обучения). Следовательно, резидентом может быть и иностранный гражданин.

Порядок, по которому происходит удержание налога на дивиденды

Ответственность за перечисление требуемых налогов из суммы дивидендов в пользу бюджета лежит на самой компании. Другими словами, лица, которые входят в число учредителей, получают дивиденды уже после того, как было произведено их налогообложение. Таким образом, в том случае, если данный вид доходов выплачивается в денежной форме, то в роли налогового агента выступает сама организация.

Отдельного внимания стоит рассмотрение ситуации, когда выплата дивидендов происходит в иной форме (например, как передача основных средств, товаров или любого другого имущественного объекта). При таких обстоятельствах организация должна поставить в известность налоговую инспекцию о невозможности произведения требуемых платежей, после чего обязанности уплатить налоги на дивиденды физических лиц переходят на самого гражданина. Их погашение происходит следующим образом: по итогам отчетного периода необходимо предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и произвести соответствующую выплату в пользу бюджета самостоятельно. Следует иметь в виду, что получение дивидендов в форме имущества усложняется еще и за счет того, что рассматривается представителями налоговой службы как реализация товара, вследствие чего облагаемая налогом стоимость высчитывается исходя из того, какой системы налогообложения придерживается компания. В том случае, если принятая система накладывает обязательства по выплате дополнительного налога на реализацию в силу проведения сделки по передаче имущества, происходит двойное налогообложение. Даже в том случае если дело доведено до суда, последние не всегда признают отсутствие процесса реализации, поэтому таких ситуаций при возможности лучше всего избегать.

Читайте также:  Поле 107 в платежке по НДФЛ

Налог на дивиденды для юридических лиц

Отдельно стоит затронуть вопрос о том, какой налог на дивиденды 2020 должны выплачивать юридические лица. Данная тема рассматривается в конкретной статье Налогового Кодекса РФ. Здесь определяющую роль играет тот факт, является компания российской или иностранной собственностью. Отдельной строкой выделяется ситуация, когда уставный капитал представлен как иностранной собственностью, так и российской, однако последний составляет более 50%. В таком случае дивиденды налогом не облагаются. Для получения подобного преференциального режима необходимо представить в налоговую инспекцию подтверждающие документы.

Юридические лица, которые работают по специальным режимам, платят налог с доходов, которые получают при участии в деятельности других компаний.

Бухучет инфо

Ставки НДФЛ в 2020 году

Бухгалтеры должны платить НДФЛ по специальным ставкам. Ставка налога в 2020 году зависит от того, какой доход получает работник: зарплату, дивиденды, выигрыш в лотерее и др. Ошибка в ставке приведет к пересчету налогов и штрафам для бухгалтера. Чтобы все бухгалтеры не ошибались, мы подготовили идеальную таблицу со всеми ставками по НДФЛ.

Ставки НДФЛ в 2020 году: 13, 15, 30, 35%

Платеж

Ставка

Зарплата, отпускные и другие выплаты работнику — резиденту РФ*,

а также зарплата для:

  • высоквалифицированных иностранных специалистов
  • работников из стран ЕАЭС
  • безвизовых мигрантов
  • беженцев

Зарплата, отпускные и другие выплаты работнику — нерезиденту РФ*

Дивиденды резиденту РФ

Дивиденды нерезиденту РФ

Процентный доход от вкладов в части, облагаемой НДФЛ

Доход от экономии на процентах при получении займа

Призы и выигрыши в лотерею (в сумме, превышающей 4000 руб.)

Доходы ИП от предпринимательской деятельности на общем режиме

* Резидент РФ — это тот, кто пребывает на территории РФ более 183 дней в году.

Плательщик НДФЛ в 2020 году — налоговый резидент и нерезидент

Для разрешения возможных сомнений в определении физического лица-плательщика НДФЛ хотим напомнить вам следующие формулировки:

  • Налоговый резидент – это человек, который на дату получения дохода находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (письмо Минфина от 23.05.2018 № 03-04-06/34676).
  • Налоговый нерезидент – человек, который на дату получения дохода находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

Статус налогоплательщика от гражданства не зависит – гражданин РФ может быть нерезидентом РФ, а иностранец – резидентом. Статус определяется на дату получения дохода.

Например, доход получен 18.02.2020. Необходимо посчитать сколько дней человек находится в РФ с 19.02.2018 по 18.02.2020. Если 183 и больше – он резидент. Если меньше – нерезидент (письмо ФНС от 19.09.2016 № ОА-3-17/4272@).

Обратите внимание, что такой алгоритм расчета применяется для доходов, получаемых физическим лицом через налогового агента. Если же речь идет о необходимости заплатить налог налогоплательщиком самостоятельно, то статус исчисляется исходя из полного календарного года, за который подается налоговая декларация 3-НДФЛ. Об этом чиновники также написали в вышеупомянутом письме.

Документы, подтверждающие статус резидента, нужны иностранцам и россиянам, часто выезжающим за границу. Это могут быть копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы, миграционная карта, табель учета рабочего времени, другие документы, подтверждающие нахождение работника в России (письма ФНС от 22.05.2018 № БС-4-11/9701@, Минфина от 13.01.2015 № 03-04-05/69536).

Подробный разбор ставок НДФЛ в 2020 году

Для удобства и максимальной информативности возможные варианты % в 2020 году в зависимости от плательщика и его вида дохода сведены в следующие таблицы:

Для резидентов Российской Федерации

N п/п

Доход, полученный резидентом

Ставка НДФЛ в 2020 г., %

Все виды доходов, полученные налоговыми резидентами от источников на территории РФ и за ее пределами (в т. ч. дивиденды) согласно п. 1 ст. 224 НК РФ,

КРОМЕ ТЕХ, КОТОРЫЕ УКАЗАНЫ НИЖЕ

Выигрыши и призы, полученные за участие в конкурсах, играх и иных рекламных мероприятиях товаров, работ или услуг больше 4 000 руб. согласно абз. 3 п. 2 ст. 224 НК РФ

Проценты по вкладам в банках на территории России и проценты (купон) по обращающимся облигациям российских организаций.
При этом облагается налогом только часть процентов:

  • по рублевым вкладам – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;
  • по вкладам в иностранной валюте – сверх 9 процентов годовых;
  • по облигациям, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года– сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Проценты в пределах указанных лимитов освобождаются от налога. Кроме того, освобождаются от налога проценты по рублевым вкладам при одновременном выполнении следующих условий

  • на дату заключения (продления) договора процентная ставка не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов;
  • за весь период начисления процентов по вкладу их размер не повышался;
  • с момента, когда процентная ставка превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет

абз. 5 п. 2 ст. 224, ст. 214.2 НК РФ

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в двух случаях. Во-первых, если заем получен от взаимозависимой организации (ИП) или работодателя. А во-вторых, если экономия на процентах фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком.

Налогом облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из:

  • 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов – по кредитам (займам) в рублях;
  • 9 процентов годовых – по кредитам (займам) в иностранной валюте.

Исключение составляет материальная выгода, полученная:

  • в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом при операциях с банковскими картами;
  • по заемным (кредитным) средствам, привлеченным на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ;
  • по заемным (кредитным) средствам, предоставленным банками, находящимися в России, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

абз. 6 п. 2 ст. 224, подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212 НК РФ

Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами).

Налогом облагается разница между суммой доходов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные доходы

Освобождаются от налога доходы в виде платы за пользование денежными средствами членов (пайщиков) при одновременном выполнении следующих условий:

  • на дату заключения либо продления договора ставка не превышала действующую ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов;
  • в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался;
  • с момента, когда процентная ставка по займу превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет

абз. 7 п. 2 ст. 224 и п. 2 ст. 214.2.1 НК РФ

Доходы по ценным бумагам российских организаций (кроме доходов в виде дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со ст. 214.6 Налогового кодекса РФ

Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

Добавить комментарий