Приложение 2 к днп и 6 НДФЛ

Тема: Требования по 6-НДФЛ

Опции темы
Поиск по теме

Требования по 6-НДФЛ

Доброе утро, форумчане!
Помогите разобраться. Сдали декларацию по 6-НДФЛ за 2016 год- 24.03.2017. На днях прислали требование в котором указано что:
“выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах,
либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся
у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля
в отношении расхождения суммы удержанного налога по сроку указанного во 2 разделе
расчета 6-НДФЛ (120 строка-срок перечисления налога/140-сумма удержанного налога) с
датой уплаты налога и (или) суммой уплаты налога (в платежном поручении) по данным
карточки расчета с бюджетом в соответствии со ст. 123 НК РФ;
По рекомендации инспектора ИФНС 28.06.2017 пересдали отчетность на два разных ОКТМО, на один (основной) отправили корректирующую и на другой- первичную (24.03.17 сдавали на один ОКТМО, в ноябре с Московского ИФНС перешли в подмосковный ИФНС). На днях опять пришло такое же требование. Пришлось опять ехать в ИФНС и решать вопрос по местному телефону (по городским не возможно дозвонится), другой инспектор сказала, что отчетность пересдавать не надо, нужно было просто написать письмо, что да мол такие сякие платим НДФЛ позже срока. и всё. Теперь получается что на новом подмосковном ОКТМО повисли расчеты и по старому ОКТМО и по новому ОКТМО и чтобы их убрать нужно отправить обнуляющую декларацию и затем опять первичную. Всё бы хорошо. но сегодня пришел акт об уплате 3000 рублей за непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц.
Вот сижу и думаю стоит ли поверить инспектору и пересдать как она советует, ведь получится, что сдавая первичную отчетность мы опять попадаем на штраф, возможно кто то сталкивался с таким. и знает что делать в данной ситуации и насколько правомерно выставление данного штрафа
Спасибо)))

vermilena, если вы просто платили НДФЛ с опозданием, то уточнёнку не надо было подавать.

Если были ошибки в КПП или ОКТМО, то налоговики считают, что надо сдать обнуляющий расчёт с неправильным КПП (ОКТМО) и первичный -с правильным.
См. http://www.klerk.ru/doc/449615

Спасибо огромное за ответ, так и сделаю.
Вот еще получили требование: выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах,
либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся
у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля
занижена^завышена сумма начисленного дохода:
строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) = сумме строк “Общая сумма дохода” по
соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем
налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога
(строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим
налоговым агентом (соотношение применяемся к 6НДФЛ за год) /
строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) = сумме строк “Сумма налога
исчисленная” по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1,
представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по
соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП,
представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение
применяется к 6НДФЛ за год)

После разделения 6-НДФЛ на разные ОКТМО, получилось что не совпадение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по одному ОКТМО больше на 1 рубль, по другому меньше на 1 рубль. Инспектор по этому поводу не дала ответ, а я мучаюсь, пересдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, или ничего не пересдавать и писать ответ на требование?

Забыла написать: 2-НДФЛ был сдан на один ОКТМО. надеюсь его не надо будет пересдавать на разные?

У меня был такой переход. Я сначала сдала 6ндфл на новый ОКТМО, а деньги они оставили на старом. Пришлось в новую налоговую отправлять 2 отчета по разным ОКТМО. Они потом тоже прислали требование про штраф, я отписалась, что отчет сдавала вовремя, просто не на тот ОКТМО и они штраф отменили (я и не надеялась).

– 2 ндфл сразу сдавала по двум ОКТМО. (целый день ЗП переделывала, чтоб встало в файл)

Контрольные соотношения для расчета 6-НДФЛ в 2020 году

Чтобы удостовериться в правильности расчетов и заполнении формы 6-НДФЛ, желательно сверять её показатели с контрольными соотношениями, утверждёнными ФНС России. В этом материале приводим актуальные контрольные соотношения для 6-НДФЛ на 2020 год. Сразу скажем, что в конце 2019 года они были дополнены.

Основные соотношения для проверки

В 2020 году контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ по-прежнему утверждены письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852. Далее приводим их все, но в упрощённом для понимания и использования виде.

Контрольное соотношение (КС)

Если КС не выполняется

Какая норма НК РФ возможно нарушена

Описание нарушения

Титульный лист 6-НДФЛ (стр. 001)1.1Дата представления установленного НК РФ срока, то возможно нарушение – непредставление в установленный НК РФ срок расчета

КС внутри 6-НДФЛ

6-НДФЛ1.2строка 020 = > строка 030ст. 126.1

ст. 24 НК РФЕсли строка 020 строка 040 (с учетом соотношения 1.2), то завышена/занижена сумма начисленного налога.

При этом, с учетом п. 6 ст. 52 К РФ, допустима погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом:

строка 060 × 1 руб. × количество строк 1006-НДФЛ1.4строка 040 > = строка 050ст. 126.1

ст. 24 НК РФЕсли строка 040 данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода), то возможно не перечислена сумма налога в бюджет6-НДФЛ, КРСБ НА2.2Дата по строке 120 > = дате перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ)ст. 226

ст. 24 НК РФЕсли дата по строке 120 суммы строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем плательщикам, и строк 020 по соответствующей ставке налога (стр. 010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам, то занижена/завышена сумма начисленного дохода6-НДФЛ, 2-НДФЛ, ДНП3.2Строка 025 = сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем плательщикам, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам

Учтите: соотношение применяют к 6-НДФЛ за годст. 126.1

ст. 24 НК РФЕсли строка 025 суммы дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем плательщикам или налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам, то занижена/завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов6-НДФЛ, 2-НДФЛ, ДНП3.3Строка 040 по соответствующей ставке налога (стр. 010) = сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем плательщикам, и строк 030 по соответствующей ставке налога (стр. 010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам

Учтите: соотношение применяют к 6-НДФЛ за годст. 126.1

ст. 24 НК РФЕсли строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) суммы строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем плательщикам, и строк 030 по соответствующей ставке налога (стр. 010) приложений № 2 к ДНП, то возможно занижена/завышена сумма исчисленного налога6-НДФЛ, 2-НДФЛ, ДНП3.4Строка 080 = сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем плательщикам, и строк 034 приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикамст. 126.1

ст. 24 НК РФЕсли строка 080 суммы строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем плательщикам, и строк 034 приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам, то возможно занижена/завышена сумма налога, не удержанная налоговым агентом6-НДФЛ, 2-НДФЛ3.5Строка 060 = общее количество справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам

Учтите: соотношение применяют к 6-НДФЛ за годст. 126.1

ст. 24 НК РФЕсли строка 060 общее количество справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам, то завышено/занижено количество физлиц, получивших доход, или не в полном объеме представлены 2-НДФЛ6-НДФЛ, патент иностранца4.1строка 050 > 0 при наличии выданного уведомления на патентст. 126.1

ст. 24 НК РФЕсли строка 050 > 0 при отсутствии информации о выдаче уведомления на патент, то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей

Что предпримет налоговая

При невыполнении контрольного соотношения № 1.1 – при установлении факта непредставления расчета в установленный срок – составляют акт в порядке ст. 101.4 НК РФ для принятия решения о привлечении к ответственности в соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ

При невыполнении остальных КС инспекция в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направит письменное уведомление о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений установлен факт нарушения, составит акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

Новые контрольные соотношения

Письмом от 17.10.2019 № БС-4-11/21381 ФНС дополнила контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ двумя новыми:

КС между видами налоговая отчетности

6-НДФЛ, 2-НДФЛ, сведения о величине МРОТ3.1.1Средняя зарплата > = МРОТ

Среднюю з/п определяют по каждому работнику на основании данных Приложений «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» формы 2-НДФЛ, относящихся к оплате труда, представленных по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период.

Учтите: соотношение применяют к 6-НДФЛ за год.ст. 210

ст. 133 и 133.1 ТК РФЕсли средняя заработная плата = средняя зарплата в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики.

Среднюю з/п определяют по каждому работнику на основании данных Приложений «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» формы 2-НДФЛ, относящихся к оплате труда, представленных по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период.

Учтите: соотношение применяют к 6-НДФЛ за год.ст. 210

ст. 133 и 133.1 ТК РФЕсли средняя зарплата > МРОТ, но средняя зарплата

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

6-НДФЛ: проверь свою отчётность с помощью контрольных соотношений

Контрольные соотношения — соответствие показателей внутри одной и между всеми формами налоговой отчётности организации. С их помощью составитель декларации проверяет правильность заполнения с целью заблаговременного выявления возможных неточностей до сдачи отчётности и обеспечивает взаимоувязку показателей. Инспекторам налоговой предписано при проверке отчётов следовать алгоритму, заданному в письмах ФНС. Несоответствие данных вызывает вопросы специалистов.

Взаимоувязка показателей в 6-НДФЛ

В письме ФНС No БС-4–11/3852 от 10.03.2016 содержатся контрольные соотношения для проверки правильности заполнения показателей внутри 6-НДФЛ и взаимоувязки с внешними формами: 2-НДФЛ, декларации по налогу на прибыль и отчёта РСВ. В разъяснениях ФНС также указывается, какие именно неточности допускают бухгалтеры и как должны реагировать на них налоговые инспекторы.

Читайте также:  Как отразить выплату аванса в 6 НДФЛ

Проверка внутри 6-НДФЛ

Закончив разносить показатели из регистров налогового учёта в раздел 1 формы 6-НДФЛ, проверьте соответствие пропорций ваших показателей с соотношениями из письма ФНС:

  • стр. 020 больше или равняется стр. 030, то есть сумма налоговых льгот может равняться сумме начисленных доходов, но не может превысить. При несоблюдении этого соотношения, налоговому агенту предоставляется 5 дней для предоставления объяснения или корректировки отчётности;
  • стр. 040 = (стр. 020 — стр. 030) : 100 х стр. 010. Если соотношение не выдерживается, то инспектор произведёт те же действия, что в первом случае. Небольшая разница может происходить из-за округления. Проверить допустимую погрешность можно, умножив «численность» из стр. 060 на 1 руб. и на количество строк 100 из раздела 2;
  • стр. 040 больше или равняется стр. 050. Несоответствие также подлежит объяснению.

Контрольные соотношения для проверки правильности заполнения раздела 1 формы 6-НДФЛ

Рассмотрим применение контрольных соотношений на конкретном примере отчёта фирмы Х, данные взяты из рисунка выше:

  • значение стр. 020 больше, чем стр. 030 – 498000 руб. больше 4200 руб.;
  • стр. 040 = (498000 руб. по стр. 020 – 4200 по стр. 030) х 13% по стр. 010 = 64194;
  • налог, удержанный с доходов сотрудников (стр. 070) за минусом значения, если есть, суммы излишне удержанного налога по стр. 090, в нашем примере он равен 0, НДФЛ в сумме 64194 руб. подлежит перечислению в бюджет.

Сверка данных отчётов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Компании в конце года обязаны составлять по каждому работнику справку 2-НДФЛ с признаком 1, который означает, какой доход человек получил, какую сумму налога с него удержали и полностью ли её перечислили в бюджет государства.

В 6-НДФЛ в 1 разделе суммируются данные в целом по организации за весь отчётный период. Из этого следует, что сопоставить суммы доходов, удержанных и перечисленных налогов можно только по итогам года.

Обратимся вновь к письму № БС-4–11/3852@, в котором ФНС устанавливает, какие соотношения в показателях двух форм необходимо выдерживать. Все показатели раздела 1 формы 6-НДФЛ по всем строкам должны совпадать с суммой тех же показателей в справках 2-НДФЛ при одинаковой налоговой ставке.

Все соотношения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ наглядно можно проверять по приведённым ниже показателям.

Таблица: схема контрольных соотношений между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Соответствие показателей6-НДФЛ2-НДФЛ
По суммам доходовстр. 020 (раздел 1)стр. «Общая сумма дохода» (раздел 5)
По суммам дивидендовстр. 025 (раздел 1)гр. «Сумма дохода» с кодом 1010 (раздел 3)
По суммам исчисленного налогастр. 040 (раздел 1)стр. «Сумма Налога исчисленная» (раздел 5)
По количеству физлицстр. 060 (раздел 1)количество справок 2-НДФЛ

Контроль показателей 6-НДФЛ и приложения 2 к ДНП

Письмо ФНС регламентирует также соответствие показателей 6-НДФЛ и приложения 2 к декларации по налогу на прибыль (ДНП):

  • стр. 020 6-НДФЛ по одной и той ставке должны соответствовать сумме стр. 020 приложения 2 к ДНП с той же ставкой;
  • стр. 025 6-НДФЛ равняется сумме дохода под таким же кодом в приложении 2 ДНП;
  • суммы налога по одной и той же ставке по стр. 040 в 6-НДФЛ = сумме по стр. 030 приложения 2 к ДНП;
  • должны быть равными показатели величины неудержанного налога: стр. 080 формы 6-НДФЛ и стр. 034 приложения 2 к ДНП;
  • должно совпадать и количество физических лиц по стр. 060 6-НДФЛ с числом приложений 2 (на каждое лицо, получившее доход в виде дивидендов, заполняется отдельный лист приложения).

Компании, работающие с ценными бумагами и выплачивающие дивиденды, обязаны заполнять приложение 2 к ДНП за отчётный год.

Отчётность при начислении дивидендов

Какие показатели сравнивать в 6-НДФЛ и РСВ

13 марта 2017 года ФНС опубликовало письмо № БС-4–11/4371 с требованиями по соотношениям между отчётами РСВ (расчёт страховых взносов) и 6-НДФЛ.

РСВ — это отчётность в ПФР, которая представляет собой расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам с заработков сотрудников компании и работников по гражданско-правовым договорам на обязательное страхование (пенсионное и медицинское).

Известно, что с 2017 года на ФНС возложена обязанность администрирования страховых взносов. Для взаимоувязки показателей отчёта РСВ и 6-НДФЛ налоговая инспекция разработала две позиции:

  • кто сдаёт 6-НДФЛ, тот обязан отчитываться по РСВ;
  • доходы по компании без дивидендов, то есть разница между начисленным доходом (стр. 020) и начисленными дивидендами (стр. 025) формы 6-НДФЛ должна быть больше или одинаковой с суммой, проставленной в стр. 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ.

Контрольные соотношения между 6-НДФЛ и РСВ: строка 030 из РСВ должна равняться строке 020 в 6-НДФЛ

Контрольное соотношение между отчётами РСВ и 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года по ООО «Ромашка» должно соблюдаться: стр. 020 в 6-НДФЛ, равная 41574 руб., обязана совпадать с показателем по стр. 030 подраздела 1.1 раздела 1 отчёта РСВ — 41573 руб. 53 коп. (с учётом округления).

Надо помнить, что расхождение между суммами, внесёнными в 6-НДФЛ, и суммами в РСВ не всегда свидетельствуют об ошибке. Например, суммы выплат по договорам гражданско-правового характера всегда облагаются налогом на доходы и не всегда на них начисляются страховые взносы. Поэтому необходимо тщательно анализировать каждую ситуацию.

Письма с разъяснениями ФНС помогают бухгалтерам правильно составлять отчётность и предугадывать действия налоговых инспекторов. Бесспорно, в интернете можно найти сервисы, помогающие проверить соотношения показателей отчётности в электронном варианте, однако стоит научиться осуществлять такие проверки самостоятельно. Если перед отправкой форм 6-НДФЛ и РСВ проконтролировать соответствие данных по приведённому выше алгоритму, претензий налоговых органов не последует.

2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ: как заполнить правильно и избежать штрафа

Как заполнить расчёт 6-НДФЛ на стыке кварталов? На что нужно обратить внимание перед сдачей отчётности? За что штрафуют налоговых агентов и как избежать штрафа? Эксперт Контур.Экстерна Елена Кулакова рассказала, как минимизировать риски при подготовке отчётности.

Как отразить в 6-НДФЛ выплату зарплаты

3 апреля сотруднику выплачена зарплата за март 2019 года — 50 000 руб. Как отразить это в 6-НДФЛ?

Перечислять НДФЛ с зарплаты за март следует в апреле, но это уже другой квартал. Поэтому отражать перечисление НДФЛ во втором разделе отчёта за I квартал не нужно, а в первом разделе в строке 020 надо отразить 50 000.

Второй раздел отчёта за I полугодие 2019 года заполняем так:

в строке «Дата фактического получения дохода» пишем «31 марта 2019 года»;
в строке «Дата удержания налога» — 3 апреля 2019 года;
в строке «Срок перечисления налога» — 4 апреля 2019 года;
в строках 130 и 140 указываем суммы 50 000 и 6 500 руб.

Подробнее о том, как заполнить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, рассказано в статье «Новые формы отчётности 6-НДФЛ и 2-НДФЛ».

Налоговый агент выплатил сотруднику долг по зарплате за ноябрь 2018 года в апреле 2019 года. Сумма составила 50 000 руб. Как отразить это в 6-НДФЛ?

Первое, что нужно сделать, — направить в налоговый орган уточнённый расчёт 6-НДФЛ за 2018 год с информацией о начисленном доходе по кодам строк 020 и 040.

Затем нужно представить уточнённую справку за 2018 год, отразив доход за ноябрь в размере 50 000 руб. Второй раздел расчёта 6-НДФЛ за I полугодие 2019 года заполняем так:

в строке «Дата фактического получения дохода» пишем «30 ноября 2018 года»;
в строке «Дата удержания налога» — 8 апреля 2019 года;
в строке «Срок перечисления налога» — 9 апреля 2019 года.

Обратите внимание: если установленный срок для перечисления налога выпал на выходной день, то крайний срок уплаты переносится на ближайший к нему рабочий. На дату фактического получения дохода это правило не распространяется.

Например, зарплату за сентябрь 2018 года работникам выплатили в пятницу, 12 октября. Перечислить в бюджет налог с этих сумм работодатель должен не позднее дня, следующего за днём выплаты зарплаты. Отразить эту операцию нужно так:

строка 100 — 30 сентября 2018 года;
строка 110 — 12 октября 2018 года;
строка 120 — 15 октября 2018 года.

Как отражать в расчёте 6-НДФЛ доход в натуральной форме, читайте в статье «Как заполнять 6-НДФЛ на популярные вопросы».

Экстерн переносит справки 2-НДФЛ из предыдущего периода, подбирает ставки и коды доходов и выполняет расчёты по введённым данным.

Как соотносятся данные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Сумма в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ должна быть равна сумме, указанной в 2-НДФЛ и разделе 2 декларации по налогу на прибыль. При этом разделы 1 и 2 расчёта 6-НДФЛ никогда не равняются друг другу.

В разделе 2 расчёта 6-НДФЛ должны быть указаны суммы, которые вы перечислили в бюджет. Если это равенство не соблюдается, значит, у вас есть задолженность по уплате налога.

Что нужно сделать перед сдачей расчёта 6-НДФЛ

  1. Проверить показатели строк.
  2. Проверить, соблюдены ли в 6-НДФЛ контрольные соотношения (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).
  3. Сверить суммы перечислений НДФЛ в бюджет по всем периодам.
  4. Показатели годового расчета 6-НДФЛ сверить со справками 2-НДФЛ и приложениями 2 к декларации по налогу на прибыль.
  5. Сверить 6-НДФЛ с РСВ за тот же период (см. контрольные соотношения в письме ФНС от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@).

Куда отчитываться по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Налоговые агенты должны представлять справки 2-НДФЛ и расчёты по форме 6-НДФЛ по месту учёта — это корреспондируется с их обязанностью по уплате налога.

Организации с обособленными подразделениями представляют 2-НДФЛ по месту регистрации каждого обособленного подразделения, даже если они находятся в одном городе или состоят на учёте в одном налоговом органе.

Организация-правопреемник представляет справку 2-НДФЛ и уточнённые справки за реорганизацию в налоговый орган по месту своего учёта.
ИП, нотариусы, а также иные лица, которые занимаются частной практикой, представляют 2-НДФЛ по своим работникам в налоговый орган по месту жительства.

ИП и компании на ЕНВД и ПСН представляют справки 2-НДФЛ и расчёты 6-НДФЛ по месту учёта. Обратите внимание: налог уплачивается в тот субъект, где работники непосредственно ведут деятельность.

За что могут оштрафовать налогового агента

НарушениеШтрафОснование
Сдали расчёт 6-НДФЛ не вовремя1000 рублей за каждый полный и неполный месяцп. 1.2 ст. 126 НК РФ
Указали в расчёте 6-НДФЛ или в справке 2-НДФЛ недостоверные данные500 рублей за каждый ошибочный документст. 126.1 НК РФ
Обязаны были сдать расчёт 6-НДФЛ в электронном виде, а сдали на бумаге200 рублейст. 119.1 НК РФ
Не сдали в срок сведения по форме 2-НДФЛ200 рублей за каждый непредставленный документп. 1 ст. 126 НК РФ

Штрафа за подачу недостоверных сведений можно избежать при выполнении двух условий:

  • ошибки в расчёте не влияют на сумму НДФЛ;
  • вы подали уточнённый расчёт до того, как ошибку обнаружили налоговики.

О том, как подать корректирующую или аннулирующую справку 2-НДФЛ, рассказано в статье «Порядок подачи уточненок по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ».

Заполнить, проверить и отправить 6-НДФЛ через Экстерн бесплатно со своим сертификатом

2-НДФЛ и 6-НДФЛ: ФНС рассказывает о типичных ошибках

Новые коды доходов и вычетов

Приказом ФНС России от 22.11.2016 №ММВ-7-11/633@ утверждены новые коды доходов и вычетов. Изменения вступили в силу 26 декабря 2016 года.

Введены новые коды по стандартным налоговым вычетам (126-149).

Внесены изменения в коды доходов 1532, 1533, 1535 в части доходов по операциям с производными финансовыми инструментами

Введены новые коды доходов 1544-1549, 1551-1554 в части доходов, полученных по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете. В этой связи также уточнены действующие и введены новые коды вычетов.

Сведения по форме 2-НДФЛ должны представляться с новыми кодами уже за 2016 год. Впрочем, если коды в этой справке будут представлены без учета последних изменений, штрафных санкций не последует.

Новые коды по премиям

Введены два новых кода, касающиеся премий.

Код 2002. Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений).

Код 2003. Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Минфин выпускал разъяснения о том, что дата фактического получения дохода по премиям – это дата непосредственной выплаты такого дохода либо перечисления на счет налогоплательщика – физического лица. В 2015 году вышло определение Верховного суда РФ от 16.04.2015 №ГК15-2718, в котором было сказано, что премии, связанные непосредственно с оплатой труда, выплачиваются так же, как заработная плата. И, следовательно, датой фактического получения дохода по премиям, связанным с оплатой труда, должен считаться последний день того месяца, за который она начислена. После этого официальных разъяснений от Министерства финансов относительно того, что его позиция меняется, не последовало. Однако ранее сам Минфин указывал, что если определения высших судов идут в разрез с его позицией, то принимается позиция судов.

Изменения в отчетности по Федеральному закону №113-ФЗ от 2.05.2015

Самые главные ошибки при заполнении отчетности связаны с датами фактического получения дохода.

Ниже приведены даты по конкретным видам доходов.

Дата фактического получения дохода

Последний день месяца, за который начислена зарплата. Напоминаю, что по начислению учитывается только зарплата, и теперь еще премиальные. По остальным доходам учет идет дата в дату.

Окончательный расчет с уволенным сотрудником

Последний рабочий день сотрудника.

Отпускные и больничные

День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту работника.

Командировочные расходы, которые сотрудник не подтвердил документами

Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет.

Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет.

Подарки в части, превышающей 4000 руб., облагаемая НДФЛ материальная помощь и другие доходы, не связанные с оплатой труда

День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту работника. Для доходов в натуральной форме – день передачи ТМЦ, оплаты за человека работ или услуг.

День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту подрядчика

Материальная выгода по займам

Последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдали заем.

День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту участника общества (акционера).

Дата удержания НДФЛ по материальной выгоде

Раньше в п.2. ст.231 НК РФ говорилось, что налоговый агент удерживает НДФЛ до его полного удержания, даже с выплат в следующем году. Сейчас это положение утратило силу, после сообщения налогового агента о невозможности удержать НДФЛ его обязанность по удержанию прекращается.

Следовательно, если до 31 декабря, к примеру, по матвыгоде или доходу в натуральной форме никаких выплат в денежной форме не было, направляется справка 2-НДФЛ с признаком 2. Но есть нюанс по дате удержания налога, связанный с материальной выгодой. Например, если сотрудник взял заём на покупку жилья. Ежемесячно ему начисляется доход в виде материальной выгоды. По сегодняшнему законодательству, если 31 декабря зарплата за декабрь не выплачена, то по матвыгоде возникает налог, который невозможно удержать. Но тут есть выход. Если дата получения дохода по иным денежным выплатам выпадает на последний день декабря, с этой выплаты можно удержать налог с дохода в виде материальной выгоды. Всегда как делали? По матвыгоде удерживали налог с этой январской зарплаты еще за декабрь. Так же и сегодня можно делать. Дата фактического получения дохода с декабрьской зарплаты выпадает на 31-е, и неважно, что не выплатили, из этой же суммы можно удержать. Наверное, это будет лучше, чем представлять каждый год справки с признаком 2.

Срок перечисления НДФЛ по отдельным видам доходов

Многие налоговые агенты ставят в строку 120 отчетности 6-НДФЛ ту дату, когда налог фактически перечислен. Это неправильно. Ждать с перечислением до последнего дня месяца, конечно, не нужно. Если, к примеру, по отпускным или больничным выплатили 15-го, удержали 15-го и перечислили 15-го – это не нарушение. Но в 6-НДФЛ сроком перечисления налога с отпускных надо ставить последнюю дату месяца. То есть строка 100 – 15 число, строка 110 – 15 число, строка 120 – последний день.

Для раздела 2 существует определенная формула для самоконтроля – сумма налога по 140 строке, уменьшенная на 090, должна попасть в бюджет в промежутке времени между 110 и 120 строкой. То есть от даты удержания налога до даты перечисления налога. Если она «упадет» раньше срока, то не будет засчитана. Возникнет задолженность, налоговый орган выставит требования.

Соотношение разделов 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Определенные соотношения значений между отчетными документами будут контролироваться налоговиками. В частности, раздел 1 расчета 6-НДФЛ должен быть равен 2-НДФЛ (или разделу 2 декларации по налогу на прибыль). Раздел 2 6-НДФЛ должен быть равен перечислению налога + КРСБ (фактическое перечисление).

При этом разделы 1 и 2 не корреспондируют. Сумма 140 строк может и не сходиться с суммой 070 строк, нет такого контрольного соотношения.

Междокументарные контрольные соотношения

Строка 020 6-НДФЛ по соответствующей ставке (строка 010) = Строка «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке справок 2-НДФЛ с приз.1, представленных по всем налогоплательщикам + Строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) приложений №2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам.

В строку 020 не попадают суммы, не подлежащие налогообложению. К примеру, выходное пособие при увольнении, если оно не превышает трехкратного размера зарплаты. А если превышает, то в 020 попадает только сумма этого превышения. Отдельного кода для этого превышения нет, в 2-НДФЛ нужно ставить 4800.

Строка 025 6-НДФЛ = Доход в виде дивидендов (код дохода 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам + Доход в виде дивидендов (код дохода 1010) приложений №2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам.

Если 025 строка заполнена, то данная сумма должна обязательно войти в 020 строку.

Строка 040 6-НДФЛ по соответствующей ставке (строка 010) = строка «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам + Строка 030 по соответствующей ставке (строка 010) приложений №2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам.

Есть формула контроля суммы исчисленного налога, где значение 020 строки (сумма начисленного дохода) за вычетом суммы налоговых вычетов (030), умноженное на ставку, равно 040. Порой налоговые органы требуют соблюдения этой формулы, не дочитав про расхождения. Это неправильно. Данная формула может и не сойтись, и в контрольных соотношениях это прописано. Потому что, во-первых, у нас не все доходы считаются нарастающим итогом, во-вторых, все-таки 6-НДФЛ – это сводная форма по всем налогоплательщикам. И 040 должна рассчитываться не пустым умножением по формуле, а именно как исчисленный налог по каждому налогоплательщику.

Строка 080 6-НДФЛ = Строка «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам + Строка 034 приложений №2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам

В 080 четко попадают только те суммы, которые налоговый агент не может удержать в течение налогового периода. Что касается переходящей зарплаты между отчетными периодами (например, март-апрель), ее не надо туда ставить. Вы же сможете удержать ее в следующем квартале.

Строка 060 6-НДФЛ = Общее количество справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений №2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом

Суммироваться будет не количество бумажек, а количество людей – налогоплательщиков. При этом хочу напомнить, что доход по ценным бумагам отражается именно в декларации по налогу на прибыль, приложение 2. И не надо эти данные дублировать в 2-НДФЛ. Что касается дивидендов, то они в приложениях №2 к ДНП указываются только по ценным бумагам. Дивиденды в ООО от долевого участия отражаются только в 2-НДФЛ.

Строка 070 в междокументных контрольных соотношениях не участвует. Не будет стыковаться ни с 2-НДФЛ, ни с приложением №2 к ДНП, потому что само указание сумм в 070 и сумм удержанного налога в 2-НДФЛ отличается. В 2-НДФЛ идет за период, в 6-НДФЛ – в периоде. Поэтому в 070 строку сумма удержанного налога ставится только в том отчетном периоде, когда она была непосредственно удержана. Если выплат не было (пример с переходом зарплаты между кварталами), то в 070 сумма не ставится, потому что она не была удержана.

Форма 2-НДФЛ: заполнение

Распространенная ошибка – когда налоговые агенты не дожидаются уведомления от ИФНС, подтверждающего право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи. Если не получили уведомления, то сумма фиксированных платежей в 2-НДФЛ не отражается в принципе. Порой их указывают заранее, зная, что вот-вот придет уведомление. И это недостоверность сведений.

ИНН в 2-НДФЛ можно не указывать, если налоговый агент не располагает данными об ИНН налогоплательщика.

Как указывать ставки налога при перерасчете резидентства РФ? Двух разделов – 30% и 13% – в общем случае быть не должно. Такие два раздела могут встречаться, если работает нерезидент – высококвалифицированный специалист, у которого не все доходы облагаются по 13% (п.3 ст. 224 НК – всевозможные подарки и материальная помощь будут облагаться по 30%).

В 2-НДФЛ и 6-НДФЛ категорически запрещается указывать отрицательные значения. Иногда так делают при перерасчете, когда человека отзывают из отпуска, либо он принес больничный лист. Все сторнирования, все перерасчеты должны идти в регистрах учета. В 2-НДФЛ указывается уже окончательная сумма дохода.

За какой период в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ указывать недополученную заработную плату? Например, если зарплата за ноябрь и декабрь выплачивается в марте и апреле. В 2-НДФЛ она указывается за тот период, когда начислена. В 6-НДФЛ по 1 разделу эти суммы будут идти так же, как и в 2-НДФЛ – по начислению, а по 2 разделу – уже по фактической выплате. При таком заполнении, конечно, надо ожидать от налогового органа уведомления о даче пояснений, потому что здесь явное нарушение трудового законодательства. Надо не пугаться, а объяснять налоговикам ситуацию.

2-НДФЛ – предоставление корректирующих и аннулирующих сведений.

Аннулирующие сведения с кодом 99 представляются только в том случае, если справка в принципе не должна была быть представлена, или она представлена ошибочно.

Сейчас банки иногда списывают задолженность клиентов, еще не исчерпав все возможности по взысканию долга. Списанную задолженность, соответственно, обозначают как доход заемщика и торопятся обложить ее налогом. А потом вдруг случается чудо, и заемщик возвращает долг. Следовательно, дохода нет, он аннулируется – признак 99.

Если вы в суммовых значениях ошиблись, не надо справку аннулировать. Ее надо просто сдать как уточнение. Если надо уточнить идентификационные данные, тоже можно сдать корректирующую справку, но вместе с ней надо подать соответствующее заявление-пояснение о том, что именно меняется.

Переплату НДФЛ теперь можно засчитывать в счет недоимки, в том числе и по другим налогам

В феврале произошел положительный для налогоплательщиков сдвиг, связанный с возвратом излишне уплаченного НДФЛ.

Ранее Минфин придерживался позиции, что переплата НДФЛ подлежит только возврату, засчитывать ее в счет будущих платежей нельзя. Но в феврале вышло письмо по системе налоговых органов – №ГД-4-8/2085 от 6.02.2017 о проведении зачетов таких сумм. Наконец-то дождались.

Правда, автоматического зачета в счет будущих периодов не предусматривается. Переплату можно зачесть в счет недоимки – как НДФЛ, так и других федеральных налогов. Равно как и наоборот, можно засчитать переплату других налогов в счет недоимки по НДФЛ. Письмо распространяется не только на будущие, но и на прошлые периоды.

Порядок такой же, как был для возврата. Необходимо представить выписки из регистров налогового учета, платежные документы, иные документы, подтверждающие, что это излишняя сумма. Выездная проверка тут не обязательна.

Можно немного упростить для себя процедуру. Например, если выплачиваете отпускные 15 числа, то налог по ним должен быть уплачен до последней даты месяца. Пишете заявление о зачете переплаты в счет этого налога в промежуток между 15-м и последним днем месяца. Таким образом мы обходим п.9 ст. 226 НК, из-за которого зачесть переплату автоматом невозможно.

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

Особенности формирования отчета 6-НДФЛ

Процесс создания формы 6-НДФЛ от иной отчетности по налогу на доходы физлиц отличает следующее:

  • ее делают поквартально, составляя нарастающим итогом за период с начала года и формируя раздельно по всем обособленным подразделениям;
  • она содержит сводные (обобщенные) данные, относящиеся ко всем работникам подразделения в целом;
  • обычным явлением для нее становится наличие переходящих на другой отчетный период сумм, что связано как с выплатой зарплаты по завершении того месяца, за который она начисляется, так и с переходом на другой месяц срока оплаты налога из-за разрыва в датах удержания-уплаты и из-за возможности переноса даты платежа, попавшей на выходной день;
  • ее данные могут быть сопоставлены со сведениями, попадающими в иную отчетность по доходам физлиц и другие оформляемые через налоговые органы документы.

О процедуре оформления отчета читайте в материале «Отчет по форме 6-НДФЛ за год – пример заполнения».

Правильность цифр и дат, попадающих в 6-НДФЛ, по первым 3 пунктам ИФНС проверит только при выездной проверке. Однако составителю отчета необходимо создать систему внутреннего контроля, позволяющую систематически отслеживать правильность вносимых в отчетность цифр и своевременно исправлять неверно отраженные в 6-НДФЛ данные. Несоблюдение этого приведет не только к доначислению налога к уплате и наказанию в виде пеней и штрафа, но и к санкциям за подачу недостоверных сведений (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Подробнее о штрафах, имеющих отношение к этому отчету, читайте в статье «Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ».

Представляемые в налоговые органы текущие отчеты обязательно будут проверены ИФНС логически, а данные годового отчета будут дополнительно сверены со сведениями, поданными в справках 2-НДФЛ и в декларации по прибыли.

В отношении правил логической проверки текущих отчетов 6-НДФЛ и сопоставления отчетности с данными иных источников ФНС разработала документ, содержащий необходимые для контроля соотношения, которыми будут руководствоваться налоговые органы, проверяя 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). Все содержащиеся в нем контрольные соотношения (далее — КС) разбиты на 4 группы, пронумерованы, снабжены комментариями о возможных нарушениях, с ними связанных, и указаниями на действия проверяющих по возможному или выявленному нарушению. К числу этих действий относятся:

  • запрос пояснений по выявленному противоречию;
  • составление акта о нарушении, если пояснения не удовлетворят проверяющих.

ВНИМАНИЕ! В октябре 2019 года налоговики выпустили дополняющее письмо от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@, согласно которому новые контрольные соотношения должны применяться при междокументарном контроле показателей 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Скачать новые контрольные соотношения можно здесь.

Для составителей формы 6-НДФЛ эти соотношения представляют несомненный интерес, т. к. позволяют самостоятельно проверить логичность данных подаваемой в ИФНС отчетности и увязать указанную в ней информацию со сведениями, имеющимися в других отчетах и документах.

О контрольных соотношениях по другим налоговым отчетам узнайте из материалов нашего сайта:

Контрольные соотношения 6-НДФЛ при логической проверке

Соотношения, используемые для логической проверки, составляют 1 группу. В их число входят КС:

  • 1.1 — проверка даты представления отчета на соответствие установленному сроку. Выявленная задержка сразу вызывает составление акта о нарушении.

О сроках, которых следует придерживаться при сдаче отчета, читайте в материале «Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ».

  • 1.2 — сумма начисленного дохода (стр. 020) не может быть меньше суммы вычетов (стр. 030). Это свидетельствует о необоснованном завышении вычетов.
  • 1.3 — сумма рассчитанного по соответствующей ставке (стр. 010) налога (стр. 040) арифметически должна соответствовать базе его расчета (разнице строк 020 и 030). Допустимыми являются отклонения от нее, не превышающие 1 руб. на каждого человека при каждой выплате облагаемого дохода.
  • 1.4 — величина начисленного налога (стр. 040) не может быть меньше суммы фиксированного аванса по нему (стр. 050). Если это имеет место, то существует ошибка в расчете величины фиксированного аванса.

Кроме того, будут сверены имеющиеся в ИФНС данные по уплате налога, и здесь внимание привлекут следующие КС, образующие 2 группу:

  • 2.1 —объем поступивших в бюджет платежей по налогу не может быть меньше разницы между суммой фактически удержанного НДФЛ (стр. 070) и величиной налога, возвращенного налогоплательщику (стр. 090). Если это присутствует, то говорит о неполном перечислении платежей в бюджет.
  • 2.2 — соответствие дат фактических платежей датам, указанным как срок для перечисления налога (стр. 120). Платежи, осуществленные позднее, будут свидетельствовать о нарушении срока оплаты.

Всегда ли просрочка уплаты НДФЛ грозит штрафом, узнайте из этой публикации.

Рассмотрим контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и прибыльной декларации.

Сверка данных 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и декларации по прибыли

3 группа КС применяется только для проверки годового отчета 6-НДФЛ, данные которого сопоставляются со сравнимыми сведениями, внесенными в отчетность:

  • 2-НДФЛ, сдаваемую только по году (п. 2 ст. 230 НК РФ) и имеющую признак 1 (т. е. по тем доходам, в отношении которых налоговый агент исполняет все необходимые функции: начисления, удержания и перечисления в бюджет налога).

О правилах оформления этой справки подробнее читайте в статье «Как правильно сделать справку 2-НДФЛ».

  • По налогу на прибыль, включающую данные о выплате доходов всем физлицам (приложение 2 к декларации по прибыли) также только в отчете за год (п. 1.8 порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@). Это приложение заполняется при наличии в году физлиц, которым выплачиваются доходы, возникшие по операциям с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок или в виде выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Эту группу КС составляют такие соотношения:

  • 3.1 — общая величина начисленного дохода (стр. 020) по каждой из примененных ставок (стр. 010) должна совпадать с итоговым значением суммы дохода по аналогичной ставке для отчетности 2-НДФЛ и с такими же данными, показанными для той же ставки в стр. 020 приложения 2 к декларации по прибыли;
  • 3.2 — объем доходов в виде дивидендов (стр. 025) должен совпасть с аналогичной суммой, показанной во всех справках 2-НДФЛ по коду 1010, и величиной дохода, отраженной по такому же коду в приложениях 2 к декларации по прибыли;
  • 3.3 — рассчитанный по соответствующей ставке (стр. 010) налог (стр. 040) должен быть равен общей сумме налога для такой же ставки по всем справкам 2-НДФЛ и величине налога, указанной для той же ставки в стр. 030 приложения 2 к декларации по прибыли;
  • 3.4 — информация о величине неудержанного налога (стр. 080) должна соответствовать общей сумме таких же показателей по всем справкам 2-НДФЛ и сумме строк 034 приложений 2 к декларации по прибыли;
  • 3.5 —данные о количестве лиц, получивших доходы (стр. 060) должны совпасть с количеством поданных в ИФНС справок 2-НДФЛ и количеством приложений 2, оформленных к декларации по прибыли.

Если ФНС обнаружит расхождения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, то потребует представить пояснения по нестыковкам. При этом разница в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 год на 1 рубль несчитается критичной.

Как проверить 6-НДФЛ на ошибки, см. здесь.

Сопоставление отчета с иными данными

В эту группу (4) включено КС 4.1, согласно которому величина фиксированного авансового платежа (стр. 050) не может остаться неуказанной при наличии выданного отчитывающемуся лицу документа (патента), обязывающего его к уплате такого платежа (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Вносить данные в эту строку в форме 6-НДФЛ должны налоговые агенты, к которым налогоплательщики, работающие по патенту, представили уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Если стр. 050 заполнена, а сведений о выдаче патента в ИФНС нет, то сумма начисленного к уплате налога оказывается неправомерно заниженной.

Кроме этого, суммы в строках 020 и 025 налоговики сравнивают со строкой 050 «База для исчисления страховых взносов» раздела 1 подраздела 1.1 из расчета по взносам. Это предусмотрено контрольными соотношениями к ЕРСВ (письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@)/. Если при этом доход по 6-НДФЛ окажется меньше базы по взносам, налогоплательщик будет обязан это объяснять.

Итоги

Знание контрольных соотношений, применяемых ИФНС при проверке отчетов 6-НДФЛ, позволит составителю этой формы уже на этапе ее подготовки самому проверить те параметры, на которые при контроле будут ориентироваться налоговые органы. Тем самым сократятся риски выявления неувязок в отчетности, необходимости дачи пояснений по ним и представления уточненных отчетов.

Добавить комментарий