НДФЛ 6 за 9 месяцев нарастающим итогом

6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года

Как заполнять 6-НДФЛ: нарастающим итогом или нет

Расчет по форме 6-НДФЛ уже стал привычным, но всё же при его заполнении могут возникать сомнения, в том числе поиск ответа на вопрос: 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом или нет?

Ответ содержится в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, описывающем алгоритм заполнения 6-НДФЛ и устанавливающем основные требования к его оформлению.

В указанном приказе ответ содержится как в явном, так и в завуалированном виде. Например:

  • в п. 2.2 порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/450, из кодов периодов представления отчета (приложение № 1 к указанному приказу) становится понятной система накопления информации в 6-НДФЛ: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год (последовательное наращивание итоговых сумм от одного отчетного периода к другому);
  • в разделе III порядка в явной форме закреплено требование об отражении суммовых значений нарастающим итогом.

В результате отчет 6-НДФЛ можно отнести к обширной группе налоговых и бухгалтерских отчетов, показатели которых формируются нарастающим итогом. Среди таких отчетов можно назвать декларацию по налогу на прибыль, бухгалтерский баланс и др.

Но все ли строки отчета 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом? Поговорим об этом в следующих разделах.

Какие строки 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом

Строки 6-НДФЛ, в которых показатели накапливают значения от периода к периоду в течение календарного года, располагаются в 1-м разделе отчета и отражают:

  • обобщенные суммы начисленного дохода (стр. 020, 025);
  • совокупную величину налоговых вычетов (стр. 030);
  • исчисленный (стр. 040, 045) и удержанный (стр. 070) НДФЛ;
  • количество физлиц (стр. 060);
  • НДФЛ, не удержанный налоговым агентом (стр. 080) и возвращенный физическим лицам на основании ст. 231 НК РФ (стр. 090).

На этом перечень «нарастающих» строк в 6-НДФЛ заканчивается — все суммовые строки 2-го раздела НДФЛ-отчета представляют собой не что иное, как квартальную календарную и суммовую детализацию доходов и НДФЛ. Охват показателей 2-го раздела ограничен тремя месяцами отчетного периода, и о нарастающем характере их формирования речь не идет.

Где взять данные для «нарастающих» строк отчета 6-НДФЛ

Чтобы сконцентрировать отчетные показатели о доходах и НДФЛ, налоговому агенту требуется:

  • вести учет НДФЛ-данных (выплаченных физическим лицам доходов, налоговых вычетов, НДФЛ) в обязательных к применению налоговых регистрах;
  • при формировании информации о выплаченных доходах учитывать все виды выплачиваемых доходов: выплаты в рамках трудовых договоров и договоров ГПХ, материальную выгоду, подарки и др.;
  • при определении совокупной суммы вычетов обосновывать их законность, требуя от получателей доходов всей совокупности подтверждающих документов (свидетельств, уведомлений, справок, заявлений и др.);
  • сортировать все производимые выплаты, отражая в 6-НДФЛ все облагаемые налогом доходы, кроме полностью от него освобожденных.

О подробностях ведения основного документа, помогающего сформировать 6-НДФЛ без ошибок, см. в материале «Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ».

Пример заполнения строк отчета 6-НДФЛ нарастающим итогом

Рассмотрим на примере, как заполнить «нарастающие» строки 1-го раздела отчета 6-НДФЛ.

Персонифицированный НДФЛ-учет по состоянию на 30.06.2019 (организованный ООО «Форсаж» в специальных регистрах) содержит информацию за полугодие:

  • по доходам в рамках трудовых договоров на общую сумму 21 860 000 руб.: 3 156 000 руб. (январь), 2 893 000 руб. (февраль), 4 057 000 руб. (март), 3 588 000 руб. (апрель), 3 544 000 руб. (май), 4 622 000 руб. (июнь);
  • авансам по договору ГПХ в сумме 60 000 руб. (ежемесячно по 10 000 руб.);
  • подарку пенсионеру к юбилею: стиральная машина стоимостью 18 000 руб. (март).

Итого выплаченные доходы за полугодие составили 21 938 000 руб. (21 860 000 руб. + 60 000 руб. + 18 000 руб.).

Кроме того, для формирования отчета требуются данные:

  • о предоставленных вычетах: по 30 800 руб. ежемесячно по трудовым договорам (стандартные «детские») и 4 000 руб. по подарку. Итого вычетов — 188 800 руб. (30 800 руб. × 6 мес. + 4 000 руб.);
  • о количестве получателей дохода: 93 чел. (штатные сотрудники — 91 чел., 1 подрядчик, 1 пенсионер);
  • рассчитанная совокупная сумма НДФЛ — 2 827 396 руб. ([21 938 000 руб. – 188 800 руб.] × 13%).

В 6-НДФЛ за полугодие отражено:

  • по строке 020 (доходы) — 21 938 000 руб.;
  • по строке 030 (вычеты) — 188 800 руб.;
  • по строке 040 (рассчитанный НДФЛ) — 2 827 396 руб.;
  • по строке 060 (число получателей дохода) — 93 чел.;
  • по строке 070 и строке 080 (удержанный НДФЛ и налог, который удержать не удалось) — данные строки заполняются с учетом нюансов, о которых речь пойдет в следующем разделе.

Особенности строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Строки 070 и 080 тоже относятся к разряду «нарастающих» в отчете 6-НДФЛ. Для рассмотренного примера их заполнение необходимо производить с учетом следующего:

  • По строке 080 — указать подоходный налог, рассчитанный со стоимости выданного пенсионеру подарка, что составляет 1 820 руб. ([18 000 руб. – 4 000 руб.] × 13%). В полугодовом 6-НДФЛ эта сумма появится только в том случае, если налоговый агент никаких денежных доходов пенсионеру после выдачи подарка выплачивать не будет. Если существует вероятность получения пенсионером до конца года каких-либо денег от бывшего работодателя, не удержанный до конца года НДФЛ от стоимости подарка попадет в строку 080 только в годовом 6-НДФЛ.
  • По строке 070 — отразить удержанный налог, величина которого зависит от «переходящих» выплат (к примеру, когда сроки получения «зарплатных» доходов и удержание соответствующей суммы НДФЛ приходятся на разные отчетные периоды) и возможности налогового агента удержать налог из доходов получателей дохода в натуральной форме (в примере это подарок пенсионеру).

Подробнее о нюансах формирования строки 070 расскажет материал «Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ».

Итоги

Отчет 6-НДФЛ является комбинированным: часть его строк заполняются нарастающим итогом, а остальные данные приводятся только за последние 3 месяца без привязки к общему итогу.

6-НДФЛ за 9 месяцев (3 квартал) 2019 года: инструкция и образец заполнения

Отчет 6-НДФЛ стал уже привычен тем, кто выплачивает доходы физлицам. Перед грядущим отчетным периодом разберем актуальные вопросы: появилась ли новая форма 6-НДФЛ? Какие особенности могут встретиться в процессе формирования 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года? Как с ними заполнять отчет?

Особенности отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года

Сразу отметим, что правильным будет называть отчет «6-НДФЛ за 9 месяцев», т. к. форма предусматривает внесение данных нарастающим итогом с начала года. Однако на практике отчет часто именуют «6-НДФЛ за 3 квартал», увязывая обозначение с периодичностью сдачи (хотя, такое наименование и не вполне корректно).

Отчет, подлежащий сдаче за 9 месяцев (3 квартал) 2019 года, следует готовить по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (ред. от 17.01.2018): в 2019 году форма не изменена.

Порядок сдачи 6-НДФЛ в 2019 году предусматривает обязательную электронную форму отчета для тех, кто выплатил доход 25 и более физлицам. Если таких физлиц было меньше 25 за весь период, за который сдается 6-НДФЛ, то отчитывающемуся предоставляется право выбрать – подавать отчет электронно или на бумаге.

6-НДФЛ надо сдать в налоговую не позже последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. То есть отчет за 9 месяцев 2019 следует сдать до 31.10.2019 включительно.

Говоря об отчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019, стоит сосредоточиться на данных, которые с высокой степенью вероятности в него попадут и на особенностях их отражения. В первую очередь, это летние отпуска. Во вторую – возможные случаи применения разных налоговых ставок по НДФЛ.

Разберем порядок заполнения отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019, содержащий данные по отпускам и разным налоговым ставкам «вручную».

Отчет для сдачи по каналам ТКС должен формироваться с помощью специальных ресурсов (компьютерных или онлайн), поэтому в таком отчете введенные в программу данные обычно автоматически попадают в нужные разделы и строки.

Пошаговая инструкция заполнения 6-НДФЛ в 3 квартале 2019

Шаг 1. Формируем раздел 1

Заполняя 6-НДФЛ, удобнее начинать с формирования раздела (разделов) 1. В декларации должно быть столько разделов 1, сколько применялось ставок НДФЛ в периоде. Период у нас составляет уже 9 месяцев, поэтому повышается вероятность того, что встречались доходы, которые облагались по разным ставкам. По каждой понадобиться предусмотреть отдельную страницу с разделами 1 отчета.

Общее число страниц затем нужно указать в титульнике. То есть даже если вы начнете заполнение 6-НДФЛ с титульного листа, вам все равно придется оставить в нем незаполненные обязательные ячейки и возвращаться к нему повторно.

Анализируем учетные данные по численности получающих от нас доходы, по суммам зарплаты и прочим доходам и по налоговым ставкам. Допустим, ставок получилось 2 (стандартная 13% и 35% по материальной выгоде сотрудника, получившего от нас заем с пониженной процентной ставкой). Заполняем два раздела 1 с учетом следующих нюансов:

  • Раздел 1 на первом листе (обычно формируется с «основной» ставкой 13%). Только в разделе 1 первого листа заполняем строки 060-090!

  • В следующих листах с другими ставками строки 060-090 раздела 1 не заполняются. Страницы нумеруются по порядку после 2-й (3,4 и так далее).
Читайте также:  Отчет 6 НДФЛ порядок заполнения

Шаг 2. Формируем раздел 2

Раздел 2 формируется на каждом листе с разделом 1 применительно к той ставке, на которую оформлен лист.

Особенностью раздела 2 в 6-НДФЛ является то, что он заполняется только по тем данным, которые относятся к последнему закончившемуся кварталу.

В случае с отчетом за 9 месяцев 2019 это третий квартал.

  • Правильно заполнять данные по «переходящим» зарплатным доходам. Днем получения дохода по зарплате считается последний день месяца, за который зарплата начисляется. Датой удержания дохода считается день выплаты, который обычно относится уже к следующему месяцу. Включать суммы в раздел 2 следует по дате удержания НДФЛ из дохода.

То есть в отчет за 9 месяцев обычно попадают сведения по зарплате за июнь (выплаченной в июле) и не попадают данные по зарплате за сентябрь (которые будут выплачены в октябре).

  • Правильно заполнять данные по отпускным (что бывает особенно актуально в 6-НДФЛ за 9 месяцев). Напомним, что при расчетах за отпуск датой получения дохода и датой удержания налога является день фактической выплаты отпускных. А вот крайней датой перечисления налога с них следует принимать последний день месяца, в котором их выплатили. Если же последний день месяца попадает на нерабочий, то срок перечисления налога переносится на ближайший за этим днем будний день.

Например, по отпускным, выплаченным за август 2019, срок уплаты НДФЛ должен быть 31.08.2019. Но это суббота (считающаяся нерабочим днем для целей переноса сроков уплаты налога), а 01.09.2019 – воскресенье (тоже выходной). Таким образом, срок перечисления налога по отпускным, выплаченным в августе 2019, переносится на 02.09.2019. Эту дату и следует указывать в разделе 2 6-НДФЛ.

Заполнение раздела 2 на других листах (если они есть) происходит по тем же принципам. Для корректного заполнения следует уточнить, что считается датой получения дохода и датой удержания налога для операций, отраженных в листе.

Например, если раскрываются данные по матвыгоде, облагаемой по ставке 35%, то:

  • Доход от матвыгоды по займам, выданным после 01.01.2016 следует считать ежемесячно, на последний день месяца. Датой получения дохода является этот же день.
  • Удерживать НДФЛ по такому доходу следует из любой ближайшей выплаты, из которой можно это сделать. В нашем примере это оказалась зарплата, поэтому даты удержания совпадают с зарплатными из предыдущего листа.

Шаг 3. Формируем титульный лист

Поскольку 6-НДФЛ является уже достаточно привычным отчетом, и титульник сформирован аналогично другим отчетам, то его заполнение по образцу особых проблем у бухгалтеров не вызывает.

Скажем только, что при заполнении графы, в которой указывается количество страниц отчета, нужно учесть и сам титульник, и все листы с разделами 1 и 2, которые пришлось заполнить на шагах 1 и 2.

Для полноты картины ответим еще на вопрос, которым часто озадачиваются начинающие бухгалтеры: какие подтверждающие документы могут предоставляться с 6-НДФЛ? На титульном листе есть графа для указания их количества.

Речь в данном случае идет о документах, которые подтверждают права представителя в случае, если отчет сдается через него. Ситуация как раз подходит к сдаче отчета на бумаге. Если отчет подается неуполномоченным на это по должности лицом (гендиром юрлица, например, или лично ИП с работниками), а кем-то еще, то этого сдающего нужно прописать в титульном листе и приложить к декларации документы, подтверждающие его права на заверение и сдачу отчета. Количество таких документов или их копий тоже указывается на титульном листе.

Заполненный образец 6-НДФЛ за 9 месяцев (3 квартал) 2019 скачайте здесь.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как заполнить 6‑НДФЛ в 2020 году и когда сдавать в ФНС

Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Отчет не отменяет привычную всем годовую форму справки 2-НДФЛ. Главное отличие двух форм в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подается в целом по организации.

В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ показываются нарастающим итогом с начала года. В разделе 2 — за последние 3 месяца.

Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Небольшим фирмам с численностью работников до 10 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Контур.Экстерн.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

Попробовать

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

С учетом выходных и праздничных дней в 2020 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

  • За 2019 год — не позднее 02.03.2020
  • за 1 квартал 2020 — до 30.04.2020;
  • за полугодие — до 31.07.2020;
  • за девять месяцев — до 02.11.2020.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела.

Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.

Как заполнить Раздел 1 «Обобщенные показатели»

В этом разделе следует показать сумму начисленных доходов в разбивке по ставкам налога. Отдельной строкой записывается сумма начисленных дивидендов. Информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль.

Раздел №1 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

Как заполнить строку 070 формы 6-НДФЛ

Бухгалтеры часто спрашивают о порядке заполнения строки 070 6-НДФЛ. Что туда входит, расскажем ниже.

Строка 070 6-НДФЛ включает общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Важно, чтобы НДФЛ был удержан. Например, в строке 070 отчета за I квартал 2020 года не нужно отражать налог с мартовской зарплаты, если она выплачена в апреле (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).

Как заполнить Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

С 2016 года по некоторым видам доходов действует новый порядок определения даты их получения физическим лицом (ст. 223 НК РФ). Так, доход в виде материальной выгоды за пользование займом необходимо определять на последнюю дату каждого месяца. Если работник пользовался займом в течение первого квартала, по строкам 100 и 130 нужно отразить материальную выгоду по состоянию на 31.01.2020, 29.02.2020 и 31.03.2020. НДФЛ с дохода отражается в строке 140.

Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ

Встречаются ситуации, когда доход начисляется в одном квартале, а выплачивается уже в следующем. Исчисление и удержание НДФЛ приходятся на разные кварталы. Такая ситуация характерна для мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплаты.

Если в компании есть переходящий налог, его нужно отражать в квартале удержания. Для отпускных, премий и больничных предусмотрена иная схема — налог отражается в том периоде, когда выплачен доход.

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.).

Ответственность

Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:

  • несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
  • при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
  • за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
  • нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.
Читайте также:  Размер НДФЛ с дивидендов в 2020 году

Мой-налог.ру

Мы рассмотрим пример заполнения отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года и покажем, как отразить правильно отпускные, больничные, особенно, если отпуск или больничный лист «выпал» на сентябрь 2018 года .

Срок сдачи нашего отчета 6-НДФЛне позднее 31 октября 2018 года. Форма расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и представления, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@.

Как показывает практика, очень много вопросов возникает в ходе заполнения формы 6-НДФЛ в случае выплаты пособия по временной нетрудоспособности и отпускных.

Особое внимание мы уделим тому, когда отпуск или больничный лист выпали на дни сентября. При этом последний день (срок уплаты НДФЛ с отпуска и больничного) 30 сентября у нас – выходной.

Для того, чтобы было наглядно и понятно – давайте я покажу примеры, их будет несколько. Внимательно посмотрите на условия в примерах, и вы сможете разобраться с порядком заполнения. Если у вас будет затруднение в заполнении – пишите мне .

Пример 1 – рассмотрим самый простой вид заполнения, когда не было ни отпуска, ни больничного листа, была только выплата заработной платы и все.

Напомню, что сама форма состоит из двух разделов – первый отражает сводные данные, а во втором мы построчно показываем наши выплаты и указываем даты выплаты дохода, срок уплаты НДФЛ.

Допустим, что в компании была начислена следующая заработная плата:

– январь = 85 000
– февраль = 85 000
– март = 85 000
– апрель = 85 000
– май = 85 000
– июнь = 85 000
– июль = 102 000
– август = 95 000
– сентябрь = 78 000

Соответственно, суммы НДФЛ по ставке 13% составили:

За январь – 11 050
За февраль – 11 050
За март – 11 050
За апрель – 11 050
За май – 11 050
За июнь – 11 050
За июль – 13 260
За август = 12 350
За сентябрь = 10 140

Почему я взяла данные по заработной плате за весь год? А для того, чтобы вам показать, как правильно рассчитать суммы дохода и НДФЛ для раздела № 1 формы отчета 6-НДФЛ.

А теперь внимание – в первом примере я показываю «простой» вариант, где была начислена только заработная плата, за сентябрь зарплата будет выплачена 5 октября.

Раздел № 1 – в нем мы показываем сумму начисленной заработной платы (не выплаченной). Сумма показывается нарастающим итогом за все девять месяцев (вот почему я в примере показала размеры зарплаты за все месяцы).

Как мы видим на картинке, по строке «020» у нас идет общая сумма начисленной заработной платы за все девять месяцев 2018 года, по строке «040» идет сумма НДФЛ, которая начислена за 9 месяцев, по строке «060» отражено количество работников, которые получили указанные доходы, по строке «070» мы показываем ту сумму налога, которая фактически была удержана из дохода сотрудников.

По строке «070» мы показали сумму налога не 102 050 рублей, а всего 91 910 рублей, это за «минусом» налога за сентябрь (в сумме 10 140 рублей), потому что сама зарплата за сентябрь будет выплачена в октябре и НДФЛ будет удержан тоже в октябре.

Переходим к разделу № 2

Мы в этом разделе (в отличие от раздела № 1) не будем перечислять зарплаты за все месяцы, а только за те месяцы, выплаты по которым вошли в III квартал: за июнь, за июль, за август.

Зарплаты за сентябрь нет, потому что выплата ее (по условиям нашего примера) пройдет в октябре и, соответственно, отразиться в отчете за 2018 год.

Отпускные в 6-НДФЛ

Пример 2 – оставим условия нашего примера № 1, но добавим к нему сумму отпуска, которая была начислена сотруднику в сентябре в размере 16 000 рублей.

Как мы знаем, последний срок уплаты НДФЛ с суммы отпускных (и больничных) приходится на последний день месяца. В нашем случае – это 30 сентября и он попадает на воскресенье.

Следующий рабочий день – уже 1 октября, поэтому мы не можем эту сумму выплаты показывать в отчете за 9 месяцев.

Обратите внимание, вы могли налог с суммы отпускных заплатить фактически в середине сентября, но в отчете по строке «120» мы показываем не фактическую дату удержания налога, а крайний срок уплаты по НК РФ.

А теперь посмотрите на наши раздел №1 и № 2 в случае выплаты отпускных сотруднику в сентябре 2018 года.

Как видно из картинки, раздел № 1 немного изменился – мы прибавили к общей сумме заработной платы сумму начисленного отпуска и НДФЛ с него. При этом значение строки «070» осталось неизменным.

Пример 3 – давайте представим себе, что у нас сумма отпуска была выплачена работнику не в сентябре, а в июне 2018 года (в июне последний день месяца тоже пришелся на выходной, кстати). Пусть размер начисленных отпускных будет такой же – 16 000 рублей и НДФЛ с него = 2080 рублей.

Раздел № 1 – по строке «070» сумма налога немного изменилась, тут мы показываем 93 990 рублей = общая сумма начисленного НДФЛ за 9 месяцев за минусом той суммы налога, которая будет удерживаться в октябре с сентябрьской зарплаты.

Раздел № 2 – он похож по заполнению на пример № 1, но с той лишь разницей, что мы добавим в самое начало строки по отпускным (которые не включены были в отчет за II квартала 2018 года).

Как мы видим, на картинке мы сначала отразили сумму выплаченного отпуска, потом идет сама зарплата за июнь, далее – за июль и август. А вот за сентябрь мы уже покажем в отчете за год.

Я очень надеюсь, что мои разъяснения вам помогли и помогут разобраться. Если будут сложности – обязательно пишите мне, и я вам помогу .

К настоящей статье открыт доступ для комментариев и вопросов, пишите в поле для комментариев ваши вопросы, ответы на которые мы все вместе будем разбирать.

Удачной вам работы и терпения на «отчетный» октябрь.

Share this post for your friends:
Friend me:

2 мысли о “Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года”

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности считается день выплаты дохода, а не его начисления (не тот период, когда работник болел). Это надо помнить.
Доход по больничному листу отражается в том периоде, в котором он был выплачен. Основание: письмо ФНС России от 01.08.2016 г. № БС-4-11/3984@.

Когда в разделе № 2 надо отражать сумму выплаченных больничных?

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ за 9 месяцев

Срок сдачи отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев — не позднее 31 октября 2016 года. Сейчас самое время освежить знания и узнать об изменениях. Читайте инструкцию по заполнению расчета и смотрите видео – отрывок из вебинара про НДФЛ с комментариями эксперта по налоговому учету.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Срок сдачи отчета за 9 месяцев — не позднее 31 октября 2016 года. В расчете за 9 месяцев необходимо проставить код отчетного периода — 33.

Если налоговые агенты не успеют вовремя сдать расчет, то за это предусмотрен штраф в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки. Кроме того, за опоздание с отчетом руководителю организации грозит административный штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ). При задержке расчета еще более чем на 10 рабочих дней, инспекция вправе заблокировать расчетный счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Согласно общим правилам, в разделе 1 отражается общая сумма доходов, вычетов, рассчитанного, удержанного и неудержанного налога по всем сотрудникам организации нарастающим итогом с начала календарного года. В разделе 1 отчета за 9 месяцев — суммы доходов, вычетов и налога за январь — сентябрь включительно. Если в 2016 году выплачена прошлогодняя зарплата, то в разделе 1 она не отражается.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражаются выплаты, удержанный налог, даты начисления и выплаты дохода и крайние сроки уплаты НДФЛ. Показатели в разделе 2 показатели указываются только за три последних месяца. Следовательно, за 9 месяцев будут только выплаты с июля по сентябрь включительно.

Налоговое ведомство выпустило важное письмо (Письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605@), в котором рассмотрено несколько практических ситуаций заполнения расчета 6-НДФЛ. Обратим внимание на некоторые.

Читайте также:  Выморочное наследство: порядок наследования

Как отразить НДФЛ, если заработная плата выдана в месяце, когда начислена

В разделе 1 отражаются выплаты, начисленные с января по сентябрь включительно, вычеты и НДФЛ за этот период. Если доходы работников облагаются НДФЛ по разным ставкам, то по каждой налоговой ставке составляется отдельный раздел 1 и строки 060-090 заполняются только в первом разделе 1.

В строке 010 указывается налоговая ставка – 13% или иная.

В строке 020 – вознаграждения работникам, которые облагаются НДФЛ полностью или частично (подарки и материальная помощь в размере менее 4000 рублей, с которых не начислен НДФЛ).

При выплате дивидендов – сумма в строке 025.

В строке 030 – сумма предоставленных с января по сентябрь налоговых вычетов (стандартные, имущественные, социальные вычеты, а также необлагаемые суммы подарков, материальной помощи и т.п.)

В строке 040 – начисленный со всех доходов налог.

В строке 045 – НДФЛ с дивидендов.

Если работают иностранные сотрудники по патенту, в строке 050 – сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с их доходов. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога.

В строке 060 – общее количество получателей дохода.

В строке 070 – удержанный налог. Т.к. зарплата выдана в том же месяце, когда начислили, показатели строк 040 и 070 в идеале должны совпадать. Расхождения возможны, если выплачен какой-то доход, но налог с него не удержан. Сумма неудержанного налога – строка 080.

В строке 080 не указывается сумма НДФЛ с начисленных, но не выплаченных доходов.

В строке 090 – сумма налога, которую вернули работникам с января по сентябрь включительно.

Пример – зарплата выплачена в месяце начисления:

  • За июль – 29.07.2016
  • За август – 31.08.2016
  • За сентябрь – 30.09.2016

Стр. 120 — 01.08.2016

За июль:За август:За сентябрь:
Стр. 100 — 31.07.201631.08.201630.09.2016
Стр. 110 — 29.07.201631.08.201630.09.2016
01.09.201603.10.2016

Ситуация, в которой дата, когда налог удержан (строка 110), окажется раньше дня, когда доход получен (строка 100), по мнению налоговиков не является ошибочной, если зарплата выдана до конца месяца.

Как отразить НДФЛ, если заработная плата выдана в следующем месяце

Раздел 1 – данные о начисленных выплатах за январь – сентябрь 2016 года.

  • в строке 020 – сумма выплат;
  • в строке 030 – предоставленные работникам вычеты;
  • в строке 040 – весь начисленный НДФЛ с зарплаты за 9 месяцев 2016 года;
  • в строке 070 указывается только НДФЛ с зарплаты, выданной не позднее 30 сентября (поэтому налог с сентябрьской зарплаты, выплаченной в октябре, не войдет). Т.к. зарплата начислена в сентябре, а выплачена в следующем месяце, показатели строк 040 и 070 будут различаться;
  • в строке 080 НДФЛ с заработной платы за сентябрь не отражается. Указывается только неудержанный НДФЛ с выданной зарплаты и прочих доходов;
  • в строке 090 – сумма излишне удержанного налога, который вернули работникам в этом году.

Раздел 2 включает в себя выплаты за июль – сентябрь 2016 года, включая выплаты за июнь, которые выплачены в июле.

Зарплата за июнь:

  • в строке 100 — 30.06.2016, то есть последний день месяца, за который начислена зарплата;
  • в строке 110 — дата фактической выплаты второй части заработка;
  • в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты.

Зарплата за июль и август — обычный порядок.

Заработная плата за сентябрь, выданная в октябре, в разделе 2 не отражается и войдет в расчет за весь 2016 год.

Организация подарила подарок физическому лицу

Порядок отражения данной выплаты физическому лицу зависит от того, были ли произведены помимо подарка выплаты в денежной форме или нет.

В том случае, если организация сделала подарок физическому лицу на сумму свыше 4 000 рублей, но денег не выплачивает, налоговики допустили возможность отражения в строках 110 и 120 расчета нулевые показатели — «00.00.00».

Если выдан подарок и есть заработная плата, то в строках 110 и 120 проставляются cоответствующие даты, которые зависят от вида денежных выплат.

Например, подарок выдан 15 августа, а НДФЛ удержан из перечисленной 5 сентября заработной платы. В расчете будут сделаны записи:

  • строка 110 расчета за 9 месяцев – 05.09.2016
  • строка 120 — 06.09.2016

Смотрите комментарий Натальи Горбовой, ведущей вебинара «Отчетность по НДФЛ» :

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

6-НДФЛ за 9 месяцев: частые ошибки и пример заполнения

Сдать 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно не позднее 31 октября 2019 года. Этот расчет мы представляем уже почти 4 года, но в правилах его заполнения до сих пор есть неясности. На какие показатели обратить внимание, чтобы исключить ошибку? Из статьи вы узнаете, как правильно заполнить отчет на примере конкретных цифр.

Что проверить перед сдачей

Перечислим самые распространенные ошибки, которые допускают бухгалтеры при заполнении 6-НДФЛ:
1) раздел 1 расчета заполняют не нарастающим итогом;
2) по строке 120 «Срок перечисления налога» раздела 2 расчета указывают срок за пределами отчетного периода;
3) неверно отражают количество физических лиц, получивших доход (строка 060 раздела 1 расчета);
4) ошибаются при заполнении КПП и ОКТМО;
5) отражают отрицательные суммовые значения;
6) не отражают ставки налога (строка 010 раздела 1 расчета).

Обратите внимание на письма ФНС России от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852@ и от 20 марта 2019 г. № БС-4-11/4943@ . В них можно узнать контрольные соотношения показателей расчета 6-НДФЛ. Чтобы понять, что и куда ставить, ознакомьтесь с примером заполнения расчета.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019

В строке «Период представления (код)» на титульном листе проставляется код периода, за который подается расчет. За 9 месяцев этот код – “33”.

ООО “Воля” имеет в штате 12 сотрудников.

За 9 месяцев 2019 года начислены зарплата, премии, отпускные и пособие по временной нетрудоспособности в общей сумме: 6 581 990, 06 руб., предоставлены вычеты – 30 500 руб. НДФЛ со всех выплат составляет 851 694 руб.

Весь НДФЛ удержан и перечислен в бюджет, кроме НДФЛ в размере 78 580 руб. с зарплаты за сентябрь – 610 509,00 руб., вычет – 6 050 руб.

В июле 2019 года удержан НДФЛ 83 681 руб. с зарплаты за июнь 2019 года
655 000,00 руб., вычет – 11 300 руб. Всего за 9 месяцев 2019 года удержан НДФЛ в сумме 856 795 руб. (851 694 – 78 580 + 83 681 руб.).

Расшифруем выплаты в 3 квартале:

✅ 05.07.2019 – зарплата за июнь в размере 655 000,00 руб., с которой удержан и перечислен НДФЛ – 83 681 руб., вычет – 11 300 руб.;

✅ 05.08.2019 – зарплата работникам за июль 660 500,00 руб., суммарные стандартные вычеты составили – 6 100 руб., с зарплаты исчислен НДФЛ – 85 072 руб., НДФЛ удержан и перечислен в бюджет полностью;

✅ 05.08.2019 – премия за июль 100 000 руб., НДФЛ с нее – 13 000 руб.;

✅ 16.08.2019 – пособие по временной нетрудоспособности – 18 210,23 руб., НДФЛ с него – 2 367 руб. Больничный выдан с 05.08.2019 по 13.08.2019;

✅ 19.08.2019 – отпускные в сумме 35 899,15 руб., исчислен и удержан НДФЛ – 4667 руб. Отпуск предоставлен с 22.08.2019 по 01.09.2019;

05.09.2019 – зарплата за август – 591 015,33 руб., НДФЛ с нее – 76 039 руб., вычет – 6 100 руб.
Премия и зарплата за июль включены в один блок строк: 100 – 140, поскольку все три даты в строках 100, 110 и 120 у них совпадают.
Общая сумма 760 500,00 руб. (660 500,00 + 100 000 руб.), удержанный с нее налог – 98 072 (85 072 + 13 000 руб.).

Зарплата за сентябрь в раздел 2 не включается. Она выплачивается в октябре 2019 года, поэтому отразится в расчете 6-НДФЛ за год.

Расчет ООО “Воля” предоставила 25.10.2019.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019

Заполняйте 6-НДФЛ в электронной форме и направляйте его через систему для сдачи электронной отчетности “Декларация.Онлайн” С помощью этой системы можно составить, проверить и отправить в электронном виде любую декларацию. Так вы исключите технические ошибки.

Перед отправкой система “Декларация.Онлайн” автоматически проверяет документы на их соответствие требованиям формата. Все необходимые формы документов оперативно обновляются. При отправке файлов вы обязательно получите подтверждение о том, что налоговая расчет приняла.

Добавить комментарий