Задачи по налогу на прибыль с решением

Тема 3.1. Налог на прибыль организаций

Оглавление

3.1.1. Методические указания

При решении задач по теме 3.1 следует руководствоваться положениями гл. 25 Налогового кодекса РФ, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

При расчете налога на прибыль организаций следует учитывать, что прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль производится по итогам каждого налогового (отчетного) периода на основе данных налогового учета. При этом доходы и расходы учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст.40 Налогового кодекса РФ.

Приведем пример расчета налога на прибыль.

Пример 3.1.1. Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий уплате налогоплательщиком — российской организацией в последнем квартале предыдущего налогового периода, составил 100 тыс. руб.

В I квартале отчетного года организация получила выручку от реализации продукции — 3 540 тыс. руб. (в том числе НДС — 540 тыс. руб.). По данным бухгалтерского учета расходы на производство продукции составили 2000 тыс. руб. (в том числе: расходы на оплату труда — 500 тыс. руб.; представительские расходы — 125 тыс. руб.; взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников предприятия — 17 тыс. руб.).

В феврале была получена выручка от реализации оборудования в сумме 1180 тыс. руб. (в том числе НДС — 180 тыс. руб.). Остаточная стоимость реализованного оборудования — 800 тыс. руб.

В I квартале отчетного года потери от простоев по внутрипроизводственным причинам составили 140 тыс. руб.; сумма расходов на оплату услуг банка — 4 тыс. руб.

В марте были получены доходы от долевого участия в деятельности российской организации — 600 тыс. руб., также на расчетный счет поступила сумма арендной платы — 236 тыс. руб. (в том числе НДС — 36 тыс. руб.).

  1. Сумму ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль с разбивкой по срокам уплаты.
  2. Налоговую базу по налогу на прибыль.
  3. Сумму налога на прибыль за I квартал отчетного года.
  1. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода, — 100 тысяч рублей. Уплата авансовых платежей производится в следующие сроки: до 28 января — 100 тыс. рублей; до 28 февраля — 100 тыс. рублей; до 28 марта — 100 тыс. рублей.
  2. Определим прибыль по данным налогового учета.

Прибыль по данным налогового учета = Прибыль от реализации + Прибыль от внереализационных операций.

Прибыль от реализации = Доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав — Расходы, связанные с производством и реализацией.

Доходы от реализации = Выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) — НДС.

При расчете налога на прибыль следует учесть, что ст. 251 НК РФ предусмотрен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

  • материальные расходы (ст. 254 НК РФ);
  • расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);
  • суммы начисленной амортизации (ст. 256-259 НК РФ);
  • прочие расходы (ст. 264 НК РФ).

Следует учесть, что некоторые виды расходов нормируются для целей налогообложения. Так, например, норматив представительских расходов составляет 4 % от расходов на оплату труда, по расходам на добровольное медицинское страхование работников — 3 % от расходов на оплату труда. В нашем примере данные нормативы составят: 500 × 0,04 = 20 тыс. руб.; 500 × 0,03 = 15 тыс. руб.

Таким образом, в составе расходов учтены сверхнормативные представительские расходы в сумме 105 тыс. руб. (125 — 20) и расходы на добровольное медицинское страхование работников в сумме 2 тыс. руб. (17 — 15 тыс. руб.). В целях налогового учета следует скорректировать расходы с учетом нормативов: 2000 — 105 — 2 = 1893 тыс. руб.

Прибыль от реализации по данным налогового учета в нашем примере составляет:

(3540 — 540 — 1893) +(1180 — 180 — 800) = 1307 тыс. рублей.

Прибыль от внереализационных операций = внереализационные доходы — внереализационные расходы

  • внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ): 600 + (236 — 36) = 800 тыс. рублей;
  • внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ): 140 + 4 = 144 тыс. рублей.

Прибыль от внереализационных операций в нашем примере составляет: 800 — 144 = 656 тыс. руб.

Таким образом, прибыль по данным налогового учета составит: 1307+656=1963 тыс. рублей.

При формировании налоговой базы из прибыли по данным налогового учета следует исключить прибыль (доходы), облагаемые по специальным ставкам. В нашем примере — доходы от долевого участия, полученные от российской организации в размере 600 тыс. рублей.

  1. Налоговая база: 1 963 — 600 = 1 363 тыс. рублей.
  2. Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности российской организации (удерживается у источника выплаты дохода — налогового агента):

600 × 9 % / (100 % — 9 %) = 59,341 тыс. рублей.

Сумма квартального авансового платежа по налогу на прибыль:

1363 × 24 % = 327,12 тыс. рублей.

  • Сумма доплаты налога (до 28 апреля): 327,12 — 300 = 27,12 тыс. рублей.
  • 3.1.2. Задачи

    Задача 1

    Промышленное предприятие имеет следующие показатели деятельности по данным налогового учета за I квартал отчетного года (см. табл. 3.1.1).

    Продукция предприятия облагается НДС по ставке 18 %.

    В предыдущем налоговом периоде доходы от реализации по данным налогового учета составили: в I квартале — 3 450 тыс. руб.; во II квартале — 2 120 тыс. руб.; в III квартале — 3 330 тыс. руб.; в IV квартале — 2 800 тыс. руб.

    Определить: сумму налога на прибыль за I квартал отчетного года и сроки его уплаты.

    Экономические показатели деятельности предприятия

    Показатели деятельности предприятия

    Выручка от реализации продукции (в том числе НДС)

    Материальные расходы на производство реализованной продукции (без НДС):

    – покупные топливо, энергия

    – услуги сторонних организаций

    Сумма комиссионного вознаграждения, уплаченная посреднической организации за доставку сырья (без НДС)

    Амортизация основных средств

    Расходы на ремонт основных средств

    Фонд заработной платы основного производственного персонала

    Единый социальный налог

    Затраты на реализацию продукции (без НДС), в том числе:

    – на участие в выставках

    – на приобретение призов, вручаемых во время проведения массовых рекламных кампаний

    Документально подтвержденные представительские расходы

    Командировочные расходы в пределах норм, связанные с производственным процессом

    Оплата услуг банка

    Получены доходы от долевого участия в деятельности российской организации (дивиденды)

    Получена прибыль, распределенная в пользу предприятия по результатам совместной деятельности в соответствии с заключенным договором

    Финансовая помощь, полученная от другого предприятия, при отсутствии договора о совместной деятельности

    Доходы от сдачи имущества предприятия в аренду (в т. ч. НДС)

    Стоимость безвозмездно полученного имущества (в т. ч. НДС)

    Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности

    Налог на имущество организации

    Платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду

    Стоимость имущества, полученного в форме залога в качестве обеспечения выполнения договорных обязательств

    Задача 2

    В отчетном периоде акционерное общество получило следующие доходы:

    1. Прибыль от реализации товаров — 1 200 000 руб.
    2. Прибыль от оказания посреднических услуг — 800 000 руб.
    3. Прибыль от реализации имущества — 60 000 руб.
    4. Прибыль от осуществления совместной деятельности — 110 000 руб.
    5. Доходы от долевого участия в деятельности иностранной организации (сумма начисленных дивидендов) — 220 000 руб.
    6. Доходы от долевого участия в деятельности российской организации (сумма полученных дивидендов) — 57 000 руб.
    7. Доходы от игорного бизнеса (после уплаты налога на игорный бизнес) — 55 000 руб.
    8. Проценты по государственным ценным бумагам, эмитированным после 1997 г. — 10 000 руб.
    9. Прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства — 12 000 руб.
    10. Доходы от сдачи имущества в аренду — 16 500 руб.

    При исчислении налога на прибыль с дивидендов, полученных от иностранной организации, следует учесть, что международным договором не предусмотрено уменьшение суммы налога на прибыль, исчисленной в соответствии с Налоговым кодексом РФ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения иностранной организации.

    Прибыль, оставшаяся в распоряжении акционерного общества после уплаты налога на прибыль, была распределена следующим образом:

    • налоги и расходы, относимые за счет чистой прибыли, — 10 %;
    • фонд накопления — 50 %;
    • дивиденды по акциям, выплаченные иностранной организации, не имеющей на территории РФ постоянного представительства, — 25 %;
    • дивиденды по акциям, выплаченные российской организации, — 15 %.
    1. Сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет акционерным обществом, в том числе в качестве налогового агента.
    2. Сумму налога на прибыль, удержанную из доходов акционерного общества налоговыми агентами.

    Тема Налог на прибыль организаций

    Задача 1

    Организация за 1 квартал получила выручку от реализации продукции 1 400 тыс. руб., в т.ч. НДС.

    Затраты на производство продукции составили 960 тыс. руб., в т.ч. сверхнормативные расходы 60 тыс. руб.

    Определить сумму квартального авансового платежа налога на прибыль, распределить по бюджетам, указать срок уплаты, если ежемесячными авансовыми платежами в течение квартала было уплачено 30 тыс. руб.

    Решение

    Сумма авансового платежа по налогу на прибыль = НБ * НС

    НБ = Д – Р = 1 400 000 – 1 400 000*18/118 – (960 000 – 60 000) = 1 400 000 – 213 559 – 900 000 = 286 441 руб.

    Сумма авансового платежа налога на прибыль = 286 441 * 20% = 57 288 руб. в т. ч.

    ФБ = 286 441 * 2% = 5 729 руб.

    Бюджет субъекта = 286 441 * 18% = 51 559 руб.

    Уплачено ежемесячными авансовыми платежами

    В ФБ = 30 000 * 2/20 = 3 000 руб.

    В бюджет субъекта = 30 000 * 18/20 = 27 000 руб.

    К уплате в ФБ за квартал = 5 729 – 3 000 = 2 729 руб.

    В бюджет субъекта = 51 559 – 27 000 = 24 559 руб. срок уплаты – не позднее 28.04.

    Задача 2

    ОАО в апреле текущего года выплатила дивиденды по итогам прошлого года:

    -российским организациям – 658 000 руб.,

    -иностранным организациям – 365 000 руб.,

    -российским физическим лицам – 1 250 000 руб.

    Определить сумму налога для разных получателей и указать срок уплаты.

    Решение

    Сумма налога на прибыль с дивидендов в пользу российских организаций = 658 000 * 9% = 59 220 руб., удерживает ОАО при выплате

    Сумма налога на прибыль с дивидендов в пользу иностранных организаций = 365 000 * 15% = 54 750 руб., удерживает ОАО при выплате

    Сумма НДФЛ с дивидендов в пользу российских физических лиц = 1 250 000 * 9% = 112 500 руб., удерживает ОАО при выплате дивидендов.

    Задача 3

    Организация за первый квартал имеет следующие показатели деятельности:

    Выручка от реализации продукции 360 000 руб., в т.ч. НДС.

    Расходы, связанные с производством и реализацией продукции 257 000 руб.

    Получена арендная плата за имущество, сданное в аренду 15 000 руб. без НДС.

    Уплачены штрафы в бюджет за налоговое нарушение 12 000 руб.

    Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности 9 600 руб.

    Требуется определить налоговую базу и исчислить авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал, указать налогоплательщика, порядок и срок их зачисления в бюджеты.

    Сумма авансовых платежей налога на прибыль = НБ * НС

    НБ = фактически полученная прибыль организации

    Д = Д от реализации + ВРД

    Д от реализации = 360 000 – НДС (360 000* 18/118) = 305 085 руб.

    Д = 305 085 + 15 000 = 320 085 руб.

    Р = Р по реализации + ВРР = 257 000 + 9 600 = 266 600 руб.

    Уплаченные штрафы за налоговое нарушение при определении НБ не учитываются

    Сумма прибыли = 320 085 – 266 600 = 53 485 руб.

    Сумма авансовых платежей налога на прибыль за квартал = 53 485 *20% = 10 697 руб., в т.ч.

    ФБ = 53 485 *2% = 1 070 руб., в бюджет субъекта РФ = 53 485 * 18% = 9 627 руб. Срок уплаты – не позднее 28.04.

    Задача 4

    Фирма за первый квартал имеет следующие показатели деятельности:

    Выручка от реализации продукции 480 000 руб., в т.ч. НДС.

    Расходы, связанные с производством и реализацией продукции 280 000 руб.

    Получены доходы в виде дивидендов по акциям 17 100 руб.

    -в бюджет за налоговое нарушение 10 000 руб.

    -покупателям за несвоевременную отгрузку 3 000 руб.

    Представительские расходы 21 000 руб., в т. ч. НДС.

    Фирма реализовала основные средства за 192 000 руб., в т.ч. НДС, первоначальная стоимость основных средств 140 000 руб. Начисленная амортизация за период эксплуатации 40 000 руб. Расходы, связанные с реализацией основных средств 12 000 руб.

    Уплачено налога на прибыль ежемесячными авансовыми платежами в течение квартал 15 000 руб.

    Требуется определить налоговую базу и исчислить авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал, указать порядок и срок их зачисления в бюджеты.

    Решение

    Сумма авансовых платежей по налогу на прибыль = НБ * НС

    НБ = фактически полученной прибыли

    Д = Д от реализации + ВРД

    Д от реализации = 480 000 – 480 000 *18/118 + 192 000 – 192 000 * 18/118 = 480 000 – 73 220 + 192 000 – 29 288 = 569 492 руб.

    ВРД = 17 100 руб.

    Итого Д = 569 492 + 17 100 = 586 592 руб.

    Р = Р по реализации + ВРР

    Р по реализации = 280 000 + (140 000 – 40 000 + 12 000) + (21 000 – 21000 * 18/118) = 409 797 руб.

    Р всего = 409 797 + 3 000 = 412 797 руб.

    НБ = 586 592 – 412 797 = 173 795 руб.

    Сумма авансовых платежей налога на прибыль = 173 795 * 20% = 34 759 руб., в т.ч.

    ФБ = 173 795 * 2% = 3 476 руб.

    Бюджет субъекта = 173 795 * 18% = 31 283 руб.

    Уплачено авансовыми платежами в течение квартала:

    ФБ = 15 000 * 2 /20 = 1 500 руб.

    Бюджет субъекта = 15 000 * 18/20 = 13 500 руб.

    К уплате по сроку не позднее 28.04 в ФБ = 3 476 – 1 500 = 1 976 руб., бюджет субъекта = 31 283 – 13 500 = 17 783 руб.

    Задача: Решение задач по налогам и налогообложению и ответы на тест

    Тема: Решение задач по налогам и налогообложению и ответы на тест

    Тип: Задача | Размер: 22.68K | Скачано: 126 | Добавлен 15.10.16 в 11:28 | Рейтинг: +1 | Еще Задачи

    Задача 1

    Рассчитайте сумму НДС к уплате в бюджет хлебозаводом ОАО «Восток» если известно, что в январе были произведены следующие расчеты

    Таблица 1 – Исходные данные

    Реализовано хлеба по цене 19 руб. за 1 булку ( в ценах без НДС), тыс. булок

    Получена предоплата под отгрузку хлеба, тыс. руб.

    Оплачен счет транспортной организации с учетом НДС, тыс. руб.

    Оплачены счета за потребленную электроэнергию с учетом НДС, тыс. руб.

    Оплачены счета за потребленную воду с учетом НДС, тыс. руб.

    Оплачены счета за муку на сумму, тыс. руб., кроме того:

    Решение

    (19*115000) · 18% = 2185000 · 18% =393 300 руб.

    Читайте также:  Расчет налога усн 6 для ооо

    115 000 · 18% = 20 700 руб.

    Итого начислено 393300+20700=414000 руб.

    563000 · 18 ÷118 = 85 881,36 руб.

    30000 · 18 / 118 = 4576,27 руб.

    Итого вычетов 85881,36+4576,27 +11500= 101957,63 руб.

    414000 – 101957,63 = 312042,37 руб.

    Задача 2

    Определите налоговую базу и сумму налога на прибыль предприятия ОАО «Машзавод» при следующих данных

    Таблица 2 – Исходные данные, тыс. руб.

    Доходы от реализации продукции

    Расходы на изготовление продукции, кроме того:

    -расходы на ликвидацию при выводе из эксплуатации основных средств

    -затраты на содержание законсервированных производственных мощностей

    -расходы на услуги банков

    -расходы ЖКХ сверх нормы

    Решение

    Расходы составляют: 15500+25+18+10+31+5 = 15 592 тыс. руб.

    Налогооблагаемая прибыль: 17000-15592=1408 тыс. руб.

    Сумма налога на прибыль: 1408 · 20% = 281,6 тыс. руб., в т.ч для перечисления в федеральный бюджет – 1408 · 2% = 28,16 тыс. руб., в местные бюджеты – 1408 · 18% = 253,44 тыс. руб.

    Задача 3

    Гражданин Иванов П.И.имеет троих детей: двух школьников, одного студента очной формы обучения в возрасте 22 лет. С 1 марта текущего года оформил инвалидность второй группы. Рассчитайте налог на доходы физических лиц за период с 1 января по 1 апреля текущего года при данных, приведенных в таблице 3.

    Таблица 3 – Исходные данные, руб.

    Доходы по месяцам

    Решение

    Общая сумма налогового вычета на детей составила

    1400*2+3000 =5800 рублей в месяц.

    НДФЛ январь = (10 000– 5 800) · 13% = 546 руб.

    НДФЛ февраль = (10 000– 5 800) · 13% = 546 руб.

    НДФЛ март = (10 500– 5 800) · 13% = 611 руб.

    НДФЛ апрель = (9 000 – 5 800 -500) · 13% = 351 руб.

    НДФЛ за период с января по апрель текущего года

    546 + 546 + 611 + 351 = 2054 руб.

    1400*2+3000 =5800 руб.

    Задача 4

    По данным таблицы 4 рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за 1 квартал текущего года. Ставку налога на имущество принимается в размере 2,2%.

    Таблица 4 – Исходные данные, млн.руб.

    Остатки по данным бухгалтерского учета по счетам

    Решение

    При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, которая составляет разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.

    на 01.01. 27-7= 20 млн.руб.

    на 01.02. 27-7,2= 19,8 млн.руб.

    на 01.03. 27-7,5= 19,5 млн.руб.

    на 01.04. 27-7,8= 19,2 млн.руб.

    Средняя стоимость имущества в целях расчета налога на имущество составит:

    (20+19,8+19,5+1 9,2)÷4 = 19,625 млн. руб.

    Сумма налога, подлежащая уплате в 1 квартале, составит:

    19 625 000 · 2,2% = 431 750 руб.

    Задача 5

    Рабочий ОАО «РЖД» получил 20 марта 2012г. в организации по месту работы ссуду сроком на 2 месяца из расчета 5% годовых. Условиями договора предусмотрено, что уплата процентов и возврат ссуды производится одновременно не позднее 20 мая 2012г. Работник внес ссуду и уплатил проценты в срок. Рассчитайте по данным таблицы 5 сумму НДФЛ в материальной выгоде работника, если известно, что ставка рефинансирования на момент пользования ссудой равнялась 8%.

    Таблица 5 – Исходные данные, тыс. руб.

    Решение

    75 000 руб. ÷365 дн. · 62 дн. ((2/3·8% -5%)÷100)= 42,47 руб.

    НДФЛ с материальной выгоды:

    42,47 руб. · 35% = 15 руб.

    Тестовые задания

    1. Налоговая система – это:

    а) совокупность принципов и способов взимания налогов;

    б) совокупность форм и методов взимания налогов;

    в) совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения;

    г) права и ответственность участников налоговых отношений;

    1. Какой налог является федеральным?

    а) налог на имущество организаций;

    б) земельный налог;

    в) налог на прибыль организаций. (К федеральным налогам и сборам: Налог на добавленную стоимость; Налог на прибыль; Акцизы; Налог на доходы физических лиц; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Государственная пошлина.

    1. Какой налог является региональным?

    а) налог на доходы физических лиц;

    б) земельный налог;

    в) транспортный налог; (К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.)

    а) налог на добычу полезных ископаемых;

    б) налог на добавленную стоимость;

    в) налог на имущество физических лиц; (К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы.)

    г) плата за пользование лесным фондом.

    1. Какой налог относится к специальным налоговым режимам?

    а) таможенные платежи;

    б) сборы за пользование объектами животного мира;

    в) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; (Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с иными федеральными законами. Специальные налоговые режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощённая система налогообложения, единый налог на вменённый доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, патентная система налогообложения.)

    1. Какой налог не учитывает личность и доходность субъекта?

    а) налог на прибыль (прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.);

    б) налог на доходы физических лиц;

    в) транспортный налог;

    г) налог на имущество физических лиц.

    1. Кто не является участником налоговых отношений?

    а) Министерство финансов и финансовые органы;

    б) Федеральная таможенная служба и ее подразделения;

    в) Президент РФ – как орган власти; (Участниками налоговых отношений являются: организации и физические лица, признаваемые Налоговым кодексом налогоплательщиками; организации и физические лица, признаваемые Налоговым кодексом налоговыми агентами; Министерство по налогам и сборам и его подразделения; Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик, финансовые управления территориальных образований; Государственный таможенный комитет и его подразделения; государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления; органы государственных внебюджетных фондов; Федеральная служба налоговой полиции.)

    г) Государственные исполнительные органы власти по взиманию налогов и контролю за их уплатой.

    1. Какой орган власти уполномочен принимать решение по изменению сроков уплаты федеральных налогов и сборов?

    а) Министерство финансов РФ;

    б) Исполнительные органы государственных внебюджетных фондов;

    в) Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные по контролю и надзору в области налогов и сборов; (в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

    г) Государственная дума.

    1. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает:

    в) пеню; ри уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Кроме того, в подобных случаях к нему при определенных обстоятельствах могут быть применены меры ответственности за налоговые правонарушения.)

    г) разовую доплату.

    1. Какой вид изменения сроков уплаты применяется для сборов?

    а) налоговый кредит;

    б) налоговая льгота;

    в) отсрочка;

    г) инвестиционный налоговый кредит.

    1. Лицо, уполномоченное взимать сумму налога у налогоплательщика:

    а) Министерство финансов РФ;

    б) Исполнительные органы государственных внебюджетных фондов;

    в) налоговый агент;( налоговые агенты — лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению (частные нотариусы, частные охранники, частные детективы и др.) в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов);

    Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

    Налог на прибыль. Сборник задач

    Налог на прибыль организаций

    Налог на прибыль организаций – федеральный прямой налог, взимаемый в РФ в соответствии с гл. 25 НК РФ.

    Плательщиками НП, согласно статье 246 НК РФ, являются:

    – иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источника в РФ.

    Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

    Определение прибыли для разных категорий налогоплательщиков (247 НК РФ):

    1) для российских организаций:

    Прибыль = Полученные доходы – Произведенные расходы;

    2) для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства:

    Прибыль = Полученные через представительство доходы – Произведенные представительствами расходы;

    3) для иностранных организаций, получающих доходы от источников в РФ:

    Прибыль = Доходы от источников в РФ,

    определяемые в соответствии со ст. 309 НК РФ

    (дивиденды, процентный доход от долговых обязательств и др.).

    Доходы для целей налогообложения делятся на:

    а) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

    б) внереализационные доходы.

    Определение доходов от реализации ст. 249 НК РФ, внереализационных доходов – в ст. 250 НК РФ.

    В статье 251 НК РФ перечислены доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

    Расходами в целях налогообложения признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиками для получения дохода.

    Расходы для целей налогообложения делятся на:

    а) расходы, связанные с производством и реализацией;

    б) внереализационные расходы.

    Состав внереализационных расходов и порядок их формирования изложен в статьях 265, 266, 269 НК РФ.

    Перечень расходов, которые не учитываются при налогообложении, приведен в статье 270 НК РФ.

    Налоговая база по прибыли, облагаемой по разным ставкам, определяется раздельно.

    При расчете налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

    При определении суммы налогооблагаемой прибыли исключению из бухгалтерской прибыли подлежат налоги, относимые на финансовые результаты (например, налог на имущество или недвижимость организаций):

    Для российских организаций НК РФ по прибыли от основной деятельности установлена ставка 20 % (в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъектов РФ – 18 %).

    Сумма налога на прибыль = налогооблагаемая база х Ставка налога

    В п. 3 ст. 286 НК РФ перечислены организации, которые уплачивают квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (без уплаты ежемесячных авансовых платежей).

    К таким организациям относятся:

    1) организации, у которых доходы от реализации в течение 4-х кварталов подряд не превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал;

    2) бюджетные учреждения;

    3) иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;

    и некоторые другие (например, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления).

    Квартальные платежи НП уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

    Многие предприятия в течение отчётного периода (квартала) уплачивают, ежемесячные авансовые платежи. Их размер принимается равным одной трети платежа налога на прибыль за предшествующий квартал.

    Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчётного периода, уплачиваются в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчётного периода (п. 1 ст. 287 НК РФ).

    Налогоплательщик имеет право перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей (п. 2 ст. 286 НК РФ).

    В течение года система уплаты авансовых платежей изменяться не должна.

    Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

    По доходам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам срок уплаты налога установлен в течение 10 дней со дня выплаты.

    Срок предоставления налоговой декларации (ст. 289 НК РФ):

    – месячный (в срок, установленный для уплаты авансовых платежей);

    – квартальный (не позднее 28 дней со дня окончания отчетного квартала);

    – годовой (не позднее 28 марта следующего года).

    В 1 квартале 2018 года организация «А» получила следующие показатели деятельности:

    Доходы от реализации товаров, работ и услуг – 570000рублей

    Внереализационные доходы (проценты, начисленные на остаток по расчетному счету) – 5000рублей

    Расходы, связанные с производством и реализацией – 290000рублей

    Внереализационные расходы (комиссия банка, отрицательная курсовая разница и судебные расходы) – 25000 рублей.

    Данные виды доходов и расходов учитываются для применения обычной ставки по налогу на прибыль 20%.

    В то же время организация «А» владеет 5% доли в уставном капитале иностранной компании G, не являющейся резидентом Российской федерации. В марте 2018 года организация «А» получила от данной компании дивидендный доход в размере 51200 рублей. Данный доход облагается по ставке 13%, при этом обязанность рассчитать налог на прибыль и уплатить его возлагается в подобных случаях на получателя дохода (статья 275 НК РФ).

    Налог на прибыль составит:

    Стоимость реализованной продукции, включая НДС, составила 802000 руб. Себестоимость реализованной продукции – 550000 руб. Расходы, связанные с реализацией, – 65000 руб.

    Рассчитайте налог на прибыль

    Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

    К доходам относится, в частности, стоимость реализованной продукции без НДС. Стандартная ставка НДС составляет 18%, следовательно, стоимость реализованной продукции без НДС составляет:

    Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Сумма расходов составляет:

    Сумма прибыли, подлежащей налогообложению, составляет:

    Согласно ст. 284 Налогового кодекса РФ ставка налога на прибыль составляет 20%. Следовательно, сумма налога на прибыль равна:

    В отчетном периоде организацией получено доходов от основной деятельности на сумму 280000 руб.,

    отгружено продукции на сумму 520000 руб.,

    получено внереализационных доходов в сумме 900000 руб.

    Сумма производственных материальных затрат, в отчетном периоде, составила 630000 руб.

    Начислено в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в пределах установленных ограничений – 30000 руб.

    Начислено амортизации по амортизируемому имуществу – 65000 руб.

    Перечислено на оплату труда и на компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях в пределах утвержденных нормативов – 75000 руб.

    Определить сумму налога на прибыль организации, подлежащую уплате в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ.

    Доход организации составит:

    Сумма налога на прибыль организации, подлежащая уплате в федеральный бюджет:

    Налога на прибыль организации, подлежащий уплате в бюджет субъекта федерации:

    Особенности исчисления и уплаты НП налогоплательщиками,

    имеющими обособленные подразделения (ст. 288 НК РФ)

    Налог и авансовые платежи в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, уплачиваются по месту нахождения головной организации, без ее распределения между обособленными подразделениями.

    Налог и авансовые платежи в части, зачисляемой в региональный бюджет, уплачиваются по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения.

    Размер этих платежей зависит от доли прибыли, которая приходится на головную организацию и обособленные подразделения.

    Долю прибыли определяют как среднеарифметическую величину удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости ОС обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости ОС в целом по организации.

    Показатели удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости ОС определяются по состоянию на последнюю дату отчетного периода.

    Организация самостоятельно выбирает для расчета долей прибыли:

    – либо среднесписочную численность работников,

    Читайте также:  Вопрос по налогам за аренду квартиры

    – либо расхода на оплату труда (ст. 255 НК РФ).

    Сведения о суммах исчисленного налога и авансовых платежей головная организация сообщает своим обособленным подразделениям и налоговым органам, в которых они зарегистрированы, в сроки, установленные для подачи налоговых деклараций.

    Перенос убытков на будущее (ст. 283 НК РФ)

    Если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база за этот период признается равной нулю.

    Убыток, полученный в текущем налоговом периоде, можно перенести на будущее, т.е. уменьшить на сумму этого убытка налоговую базу последующего (последующих) налогового периода. Перенос убытков налогоплательщик может осуществлять в течение 10 лет, после истекшего налогового периода, в котором получен убыток.

    Если налогоплательщик получил убыток более чем в одном налоговом периоде, то перенос убытков на будущее осуществляется в той же очередности, в которой они были получены.

    По итогам 2016 г. организация получила убыток 300 тыс. руб.

    За 2017 г. была сформирована налоговая база по НП в размере150 тыс. руб.

    С учетом убытка 2016 г. налоговая база по НП в 2017 г. будет равна нулю.

    Оставшаяся часть убытка за 2016 г. в размере 150тыс. руб. (300000 – 150 000) подлежит зачету в последующем (последующих) налоговом периоде.

    Порядок исчисления авансовых платежей по НП (ст. 286 НК РФ)

    В течение отчетного периода налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Расчет этих платежей производится следующим образом:

    Авансовый платеж по НП за 6 месяцев 2018 г. согласно налоговой декларации (НД) составил160000 руб.

    Авансовый платеж по НП за 9 месяцев 2018 г. согласно НД составил 210000 руб.

    Определим сумму ежемесячного авансового платежа, который следует уплачивать организации в IV квартале 2018 г. (210000-160000)/3=16666 руб.

    Таким образом, в октябре, ноябре, декабре 2012 г. организация должна ежемесячно уплачивать авансовые платежи по НП по 16666 тыс. руб.

    Если в результате расчета сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной нулю, то авансовые платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

    Организация может перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

    В таком случае организация определяет размер ежемесячного авансового платежа таким образом:

    Следовательно, ежемесячный авансовый платеж в данном случае определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

    Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль производится в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

    Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц. Постоянные разницы образуются за счет тех доходов и расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли как в отчетном, так и в последующие периоды (например, сверхнормативные командировочные и представительские расходы, компенсации за использование для служебных поездок личных автомобилей и др.).

    Примеры решения типовых задач

    Расчет НДС

    Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет за отчетный период, если были проведены следующие хозяйственные операции:

    – Продана продукция, облагаемая по ставке НДС – 18%, на сумму 236000 д.е., в том числе НДС – 36000 д.е.

    – Продана продукция, облагаемая по ставке НДС-10%, на сумму 22000 д.е., в том числе НДС – 2000 д.е.

    – Получена финансовая помощь на пополнение фондов специального назначения на сумму 100000 д.е.

    – Приобретено и оприходовано сырье на сумму 118000 д.е., в том числе НДС – 18000 д.е.

    – Приобретен, оприходован и оплачен объект основных средств на сумму 94400 д.е., в том числе НДС – 14400 д.е.

    – Приобретены и оприходованы комплектующие детали на сумму 70800 д.е., в том числе НДС – 10800 д.е.

    – Получен аванс под предстоящую поставку на сумму 60000 д.е.

    – Приобретены материалы для производства продукции, не облагаемой НДС, на сумму 82600 д.е., в том числе НДС – 12600 д.е.

    – Приобретены материалы на сумму 15340 д.е., в том числе НДС – 2340 д.е.

    – Перечислена предоплата по договору поставки на сумму 70000 д.е.

    Все сопроводительные первичные документы оформлены в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового учета.

    Решение.

    Для расчета суммы налога к уплате в бюджет необходимо определяем два показателя: сумму НДС для уплаты в бюджет и сумму налоговых вычетов, на которую можно уменьшить сумму НДС для уплаты в бюджет .

    НДС, подлежащий уплате в бюджетСумма налоговых вычетов
    36000 д.е.18000 д.е.
    2000 д.е.14400 д.е.
    15254 д.е. (100000 : 118 Х 18 , т.е. сумма налога определяется расчетно с сумм финансовой помощи, полученной на пополнение ФСН)12600 д.е.
    9152 д.е. (60000: 118 Х 18, сумма налога определяется расчетно с сумм полученных авансов, предоплат и т.п.)2340 д.е.
    10678 д.е. (70000 :118 Х 18, сумма налогового вычета определяется расчетно по перечисленным авансам и предоплатам и т.п. но при наличии соответствующим образом оформленных документов)
    Итого: 62406 д.е.Итого: 58018 д.е.

    НДС б = НДС пол. – НДС упл.

    НДС б = 62406 – 58018 = 4388 д.е.

    Сумма НДС к уплате в бюджет составляет 4388 д.е.

    Расчет налога на акцизы

    Определить сумму налога на акцизы, если реализовано 500 пачек сигарет по 20 штук в каждой пачке. Максимально задекларированная розничная цена – 32 руб. за пачку. Ставка налога по сигаретам с фильтром в 2009 году составляет 150 руб.00коп. за 1000 штук + 6% расчетной стоимости, исходя из максимальной розничной цены, но не менее 177 руб. 00 коп. за 1000 штук.

    1) ( 500 пачек Х 20 шт.) : 1000 шт. Х 150,0 руб. = 1500 руб.

    2) ( 500 пачек Х 32,0 руб. ) Х 6% : 100 % = 960,0 руб .

    3) ( 500 пачек Х 20 шт.) : 1000 шт. Х 177,0 руб. = 1770 руб.

    Таким образом, расчетная сумма налога 2460 руб. больше суммы налога, исходя из расчета 177,00 руб. за 1000 штук 1770 руб.

    Сумма налога на акцизы составляет 2460 руб.

    Расчет налога на прибыль

    Определить сумму налога на прибыль, подлежащую взносу в бюджет за отчетный период, если в организации были проведены следующие хозяйственные операции:

    – получена выручка от реализации продукции в сумме 70800 д.е., в том числе НДС – 10800 д.е.;

    – расходы, связанные с производством данной продукции составили 46000 д.е., в том числе сверхнормативные 13500 д.е.;

    – продан объект основных средств на сумму 27140 д.е., в том числе НДС – 4140 д.е., первоначальная стоимость которых 38000 д.е., сумма начисленной амортизации на момент реализации составила 18600 д.е.;

    – получены доходы по государственным ценным бумагам в сумме 33000 д.е.;

    – положительные курсовые разницы составили 13000 д.е., отрицательные курсовые разницы оставили 9000 д.е.;

    – оплачены пени за нарушение условий хозяйственного договора в сумме 2100 д.е.,

    – получена неустойка за нарушение условий договора поставки в сумме 3800 д.е.;

    – оплачены пени за несвоевременное перечисление налогов в бюджет в сумме 1800 д.е.,

    – оплачены судебные издержки в сумме 7500 д.е.

    Решение:

    1) Определяется прибыль (убыток) от реализации , как Доходы – Расходы

    Доходы от реализацииРасходы от реализации
    70800 – 10800 (НДС не является доходом)46000 – 13500 ( расходы для целей налогообложения уменьшаем на сверхнормативные расходы )
    27140 – 414038000 – 18600
    Итого Д от реализации = 83000 д.е.Итого Р от реализации = 51900 д.е.

    Прибыль от реализации : 83000-51900 = 31100 д.е.

    2) Определяется прибыль ( убыток) от внереализационных операций

    Доходы от внереализационных операцийРасходы от внереализационных операций
    33000 д.е. (но налог по указанным доходам взимается по ставке 15%, следовательно, данную сумму для расчета налога на прибыль по ставке 20% не учитываем)
    13000 д.е. положительные курсовые разницы9000 д.е. отрицательные курсовые разницы
    3800 д.е. полученная неустойка по договору2100 д.е. оплаченные пени по договору
    7500 д.е. судебные издержки
    Итого Д внереализ. = 16800д.е.Итого Р внереализац. = 18600д.е.

    Убыток от внереализацонных операций составил: 18600 -16800 = 1800 д.е.

    3) Определяется прибыль организации за отчетный период:

    Прибыль = Прибыль от реализации – Убыток от внереализацонных операций

    Прибыль = 31100 – 1800 = 29300 д.е.

    4) Определяется налог на прибыль:

    Сумма налога = Прибыль Х 20% = 29300 Х 20% : 100 % = 5860 д.е.

    Расчет ЕСН

    Определить сумму единого социального налога, если в организации за отчетный период были начислены следующие выплаты:

    1) Иванову А.В. – всего 14500 .. руб., в том числе заработная плата 12500 руб., 2000 руб. – материальная помощь, выплаченная за счет средств организации после уплаты налога на прибыль;

    2) Петрову И.М. – всего 17600 руб., в том числе заработная плата 15000 руб., премия по результатам трудовой деятельности 1200 руб., оплата по больничному листу – 1400 руб.

    Решение.

    1) Определяется налогооблагаемую базу за отчетный период:

    В расчет не включаем сумму материальной помощи, выплаченной за счет средств организации оставшихся после уплаты налога на прибыль 2000 руб. и оплату по больничному листу в сумме 1400 руб.

    Налоговая база по ЕСН = (14500 + 17600 ) – ( 2000 + 1400 ) = 28700 руб.

    2) Определяется суммы налога в целом и по фондам:

    Общая сумма ЕСН = 28700 Х 26 % = 7462 руб.

    в том числе, в Пенсионный фонд – 28700 х 20% : 100% = 5740 руб.

    в Фонд социального страхования – 28700 х 2,9% : 100% = 832 руб.

    в Фонды обязательного медицинского страхования – 28700 х 3,1% : 100% = 890 руб.

    Расчет налога на доходы физических лиц

    Определить сумму налога на доходы физических лиц, если физическое лицо получило в отчетном периоде следующие доходы: в виде заработной платы от работодателя в сумме 211430 руб., за продажу жилого дома в декабре – 1950000 руб., который находился в его собственности 2,5 года.

    В январе совокупный доход составил 19 600 руб., в январе-феврале – 20 600 руб., январь-март 40100 руб., в январе – октябре 279000 руб., в январе – ноябре – 295000 руб. на иждивение физического лица находятся 2 ребенка в возрасте до 18 лет, физическое лицо документально подтвердило расходы по оплате медикаментов в сумме 55000 руб., которые входят в Перечень, утвержденный Правительством РФ, и расходы по оплате своего обучения в образовательном учреждении, имеющем государственную лицензию, в сумме 75000 руб.

    Решение

    1) Определяется сумма совокупного дохода:

    211430 + 1950000 = 2 161 430 руб.

    2) Определяется сумма налоговых вычетов:

    – на работника 400 руб. Х 2 месяца = 800 руб.

    – на его детей 1000 руб.Х 2 чел. Х 10 мес. = 20 000 руб.

    Итого сумма стандартных вычетов: 20800 руб.

    – На приобретение медикаментов – 55000 руб.

    – На обучение работника – 75000 руб.

    Общая сумма составляет 130000 руб., поэтому сумма вычета принимается в размере 120000 руб.

    Социальные налоговые вычеты, (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, и расходов на дорогостоящее лечение,), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 рублей в налоговом периоде.

    Жилой дом находился в собственности менее 3 лет, поэтому сумма налогового вычета принимается в размере 1000000 руб.

    Итого сумма вычетов составляет: 20800 + 120000 + 1000000 = 1 140 000 руб.

    2) Определяется налогооблагаемый доход:

    2 161 430 – 1 140 000 = 1 020 630 руб.

    3) Определяется сумма налога на доходы физического лица:

    1 020 630 Х 13% : 100% = 132682 руб.

    Сумма НДФЛ составляет 132 682 руб.

    Расчет налога на имущество

    Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество за квартал, если остатки по счетам, тыс. руб.

    ПоказателиНа01.01На 01.02На 01.03На 01.04
    Основные средства (01)
    Амортизация ОС (02)
    Нематериальные активы (04)
    Амортизация НА (05)
    Материалы (10)

    Решение:

    1) Определяется остаточная стоимость имущества на каждое 1-е число месяца:

    – на 01.01 – 2400 – 700 = 1700 тыс. руб.

    – на 01.02 – 2800 – 900 = 1900 тыс. руб.

    – на 01.03 – 2900 – 1100 = 1800 тыс. руб.

    – на 01.04 – 3100 – 1230 = 1870 тыс. руб.

    2) Определяется среднегодовая стоимость имущества

    (1700/ 2+ 1900 + 1800 + 1870/ 2 ) : ( 3 + 1 ) = 1371,25 тыс. руб.

    3) Определяется сумма авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал

    (1371,25 Х 2.2 % : 100% ) : 4 = 7,54 тыс. руб.

    Сумма авансового платежа по налогу на имущество составит 7,54 тыс. руб.

    Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество и сумму налога на имущество за год, если средняя стоимость имущества организации, облагаемого налогом на имущество, составляет, тыс. руб.

    Показатели1 квартал2 квартал3 квартал4 квартал
    Средняя стоимость имущества, тыс. руб.

    Решение:

    1) Авансовые платежи налога на имущество за 1 квартал

    (9600 Х 2.2 % : 100% ) : 4 = 52,8 тыс. руб.

    2) Авансовые платежи налога на имущество за 1 квартал

    (11200 Х 2.2 % : 100% ) : 4 = 61,6 тыс. руб.

    3) Авансовые платежи налога на имущество за 1 квартал

    (11800 Х 2.2 % : 100% ) : 4 = 64,9 тыс. руб.

    4) Платеж налога на имущество за год составит

    ( 10800 Х 2,2%: 100 % ) – ( 52,8 + 61,6 + 64,9 ) = 237,6 – 179,3 = 58,3 тыс. руб.

    Сумма налога на имущество за год составит 237,6 тыс. руб., с учетом авансовых платежей в конце года следует доплатить 58, 3 тыс. руб.

    Расчет транспортного налога

    Определить сумму авансовых платежей транспортного налога и сумму платежа за год, если организация приобрела два легковых автомобиля:

    – автомобиль № 1 мощностью 120 л.с. был зарегистрирован 15 февраля;

    – автомобиль № 2 мощностью 160 л.с. был зарегистрирован 31 июля.

    Согласно регионального закона организация обязана перечислять авансовые платежи по транспортному налогу. Ставка налога на автомобили мощностью от 100 до 150 л.с. составляет 35 руб./ л.с., а на автомобили мощностью от 150 до 200 л.с. – 50 руб./ л.с.

    Решение:

    Рассчитаем авансовые платежи за 1 квартал:

    1) определяются поправочный коэффициент по автомобилю № 1, т.к. организация владеет автомобилем не с начала года:

    по автомобилю № 1 2 мес. : 3 мес. = 0,67

    2) авансовые платежи по налогу за 1 квартал составят:

    120 л.с. Х 35 руб./л.с. Х 0,67 х ¼ = 704 руб.

    авансовые платежи за 2 квартал составят:

    (120 л.с. Х 35 руб./л.с. Х ¼) = 1050 руб.

    Авансовые платежи за 3 квартал составят:

    (120 л.с. Х 35 руб./л.с. Х ¼) + ( 160 л.с. Х 50 руб./л.с.Х ¼) = 3050 руб.

    ( поправочный коэффициент по второму автомобилю не определяется, т.к. месяц регистрации транспортного средства принимается как полный месяц)

    3) годовая сумма налога составит:

    поправочные коэффициенты за год составят:

    – по автомобилю № 1 – 11 мес. : 12 мес. = 0,917

    – по автомобилю № 2 – 6 мес. : 12 мес. = 0,5

    сумма транспортного налога за год с учетом авансовых платежей составит

    (120 л.с.Х35руб./л.с.Х0,917) + (160 л.с.Х50 руб./л.с.Х 0,5) – ( 704 +1050+ 3050) =

    = 3851 + 4000 – 4804 = 3047 руб.

    Читайте также:  До какого числа платят налоги физические лица

    Общая сумма транспортного налога за год составит 7851 руб., в конце года платеж составит с учетом авансовых платежей 3047 руб.

    Расчет УСН

    Определить сумму единого налога к уплате за 1 квартал, если сумма дохода составила 350000 руб. и организация уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 15400 руб. Организацией принят способ уплаты единого налога исходя из суммы доходов и ставки 6%.

    Решение:

    1) Определяется сумма единого налога за 1 квартал

    350 000 Х 6% : 100 % = 21 000 руб.

    2) Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%

    21000 Х50% :100% = 10500 руб.

    3) В данном квартале организация может уменьшить сумму налога только на 10500 руб., а сумма 4900 руб. ( 15400 – 10500 = 4900 руб. ) остается незачтенной в 1 квартале.

    Сумма единого налога, подлежащего уплате в 1 квартале составит:

    21000 – 10500 = 10500 руб.

    Расчет ЕНВД

    Определить сумму единого налога на вмененный доход за февраль и март месяцы, если организация оказывает услуги по мойке автотранспорта, среднее количество работников организации составило: в январе – 9 человек, в феврале 15 человек, в марте 24 человека. Значения коэффициентов (условные) : К1 = 1,32, К2 = 0,6. Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 12000 руб. на 1 работника. Организация зарегистрирована в январе месяце.

    Решение:

    Расчет вмененного дохода начинается с февраля, т.е. с месяца, следующего за месяцем регистрации.

    Определяется вмененный доход и налог за февраль:

    1) вмененный доход за февраль:

    12000 руб. Х 15 чел. Х 1,32 Х 0,6 = 142 560 руб.

    2) налог за февраль:

    142 560 руб. Х 15% : 100% = 21 384 руб.

    Определяется вмененный доход и налог за март:

    3) вмененный доход за март:

    12000 руб. Х 24 чел. Х 1,32 Х 0,6 = 220 096руб.

    4) налог за март:

    220 096 руб. Х 15% : 100% = 33 014 руб.

    Определение налоговых последствий у сторон по хозяй ственным договорам.

    Определить налоговые последствия ( суммы налогов, необходимых к уплате в бюджет) у сторон по договору поставки, если поставщик (завод-изготовитель) ОАО «Ключ» ( является плательщиком НДС) обязуется поставить ОАО «Заря» комплектующие изделия на сумму 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. Расходы по производству этих изделий составили 89 000 руб., в том числе сверхнормативные расходы для целей налогообложения — 12500 руб., коммерческие расходы — 8 900 руб. Расчеты произвести для двух случаев: 1) покупатель является плательщиком НДС; 2) покупатель плтельщиком НДС не является.

    Решение:

    1) Поставщик, являясь плательщиком НДС, обязан заплатить в бюджет сумму НДС = 18 000 руб.

    При выполнении данного договора у него возникает обязанность по уплате налога на прибыль.

    Налоговая база по налогу на прибыль составит:

    – Прибыль = Доходы – Расходы

    – Доход = (118000 — 18000) = 100 000 руб. ( т. к. НДС не является доходом)

    – Расходы = 89 000 — 12500 — 8 900 = 67 600 руб.

    – Прибыль = 100 000 — 67 600 = 32 400 руб.

    – Налог на прибыль = 32 400 Х 20% : 100 % = 6480 руб.

    – Таким образом обзая сумма обязательств по договору у постащика составит 18 000 + 6480 = 24 480 руб.

    Покупатель, являясь плате НДС имеет право на налоговый вычет в сумме входного НДС = 18 000 руб.

    2) Сумма налоговых последствий у поставщика не меняется ( см. расчет выше)

    Покупатель, не являясь плтельщиком НДС, не имеет право на налоговый вычет, вся сумма входного НДС пойдет на увеличение стоимости оприходованных комплектующих изделий.

    Рекомендуемая литература:

    1. Налоговый кодекс Россйской Федерации, часть первая, вторая, 2006

    2. Налоговая система Российской Федерации. Сборник нормативных документов. Т1,2,3-М.:ИНФРА-М, 1998 г.

    3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, вторая. 2003

    4. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование, М., СПб., и др.: ПИТЕР, 2004.

    5. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения: Учеб.пособие. – М.: Инфра-М, 2001

    6. Каширина М.В. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическим лицами: Учеб.-практическое пособие. .-М.: Бек, 2001

    7. Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов.-М.: Кн.мир, 2001

    8. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. Курс лекций. М.: ОМЕГА-Л, 2003

    9. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие.-М.: Юрайт, 2001

    10. Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование. Курс лекций..- М., «Экзамен», 2006 г.

    11. Ходов Л., Худолеев В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования.-М.: Форум; ИНФРА-М, 2002.

    12. .Медведев А.Н. Хозяйственные договоры и сделки: бухгалтерский и налоговый учет-М.: Инфрма-М, 2002

    13. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент.-М.:Финансы и статистика,2000.

    14. Налоговое право. Учебное пособие под ред. С.Г. Пепеляева.-М.: ИД ФБК Пресс, 2000

    Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

    Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9942 – | 7563 – или читать все.

    Задания с выбором ответов по налогу на прибыль

    Задачи со свободно конструируемыми ответами

    Задачи для самостоятельного решения по налогу на прибыль

    Задача 1.

    Исчислите налог на прибыль организаций, если:

    пеня, полученная по хозяйственному договору, – 300 тыс.руб.

    положительная курсовая разница – 150 тыс.руб.;

    выручка от реализации основных средств – 720 тыс.руб., в том числе налог на добавленную стоимость- 18%, амортизация реализованных основных средств – 210 тыс.руб., первоначальная стоимость – 540 тыс.руб.;

    150000 – курсовая разница

    720000*100/118 = 610169,49 – выручка

    Итого доходов – 150000+610169,49+300000 = 1060169,49

    330000(540000-210000) – остаточная стоимость

    Итого расходов – 330000

    Налоговая база = 1060169,49-330000 = 730169,49

    Налог на прибыль = 730169,49*20% = 146033

    Задача 2.

    Исчислите налог на прибыль организаций, исходя из следующих данных:

    выручка от выполненных строительно-монтажных работ – 5720 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 18%;

    расходы на выполнение строительно-монтажных работ – 3400 тыс. руб, в том числе командировочные расходы сверх норм – 9 тыс. руб.; пеня по налогу на имущество – 39 тыс. руб.

    3400000 – 39000-9000 = 3352000

    Налоговая база = 4847457,63 – 3352000 = 1495457,63

    Налог на прибыль = 299091

    Задача 3.

    Исчислите налог на прибыль организаций, за отчетный период исходя из следующих данных:

    Объем оказанных услуг – 1870 тыс. руб., в т. ч. налог на добавленную стоимость –18%;

    Расходы на оказание услуг – 1100 тыс. руб.;

    Налог на имущество-2 тыс.руб.;

    Суммовые разницы отрицательные-10 тыс.руб.;

    Пеня по хозяйственному договору, причитающаяся к уплате, -5 тыс.руб.

    Итого расходов – 1100000+2000+1000+5000 = 1108000

    Налоговая база = 1584745, 76 – 1108000 = 476745,76

    Налог на прибыль = 476745,76*20% = 95349,15

    Задача 4.

    Исходя из следующих данных за квартал, составьте расчет налога на прибыль организаций. Выручка для целей налогообложения исчисляется по методу начисления.

    Оптовый товарооборот – 5180 тыс.руб.

    Закупочная стоимость промышленного товара, приобретенного у предпринимателя-4120 тыс.руб.

    Прибыль прошлого года, выявленная в отчетном периоде-20 тыс.руб.

    Получены проценты по вкладу на депозитном счете-100 тыс.руб.

    Начислена пеня поставщику-5 тыс.руб.

    Аванс под поставку товара, поступивший на расчетный счет, составил 60 тыс.руб.

    Налог на имущество-100 тыс.руб.

    Причитается пеня к получению-2 тыс.руб.

    Итого доходов – 5180000 + 20000+100000+5000+2000= 5302000

    Итого расходов – 4120000+100000 = 4220000

    Налоговая база = 5302000 – 4220000 = 1082000

    Налог на прибыль = 1082000*20% = 216400

    Задача 5.

    Рассчитайте налог на прибыль, если:

    Выручка от реализации продукции-5200 тыс.руб.;

    Расходы на производство реализованной продукции -3120 тыс. руб.

    Отрицательная суммовая разница-40 тыс.руб.;

    Поступившая арендная плата -50 тыс.руб.;

    Страховые взносы во внебюджетные фонды – 300 тыс. руб.

    Итого доходов – 5200000+50000 = 5250000

    Итого расходов = 3120000+40000+300000 = 3460000

    Налоговая база = 5250000-3460000 = 1790000

    Налог на прибыль = 1790000*20% = 358000

    Задача 6.

    Организация занимается оптовой торговлей. В учетной политике для определения доходов и расходов принят метод начислений. Рассчитайте налог на прибыль исходя из следующих данных за отчетный период:

    Отгружено продукции на сумму 6720 тыс. руб., в т. ч. НДС – 18%, оплачено покупателями – 3450 тыс. руб.,

    получены и безвозмездно переданы в эксплуатацию основные средства на сумму 150 тыс. руб.,

    пеня, полученная от поставщиков товарно-материальных ценностей за нарушение хозяйственного договора, – 40 тыс. руб.,

    закупочная стоимость реализованного товара – 4500 тыс. руб.,

    издержки обращения – 130 тыс. руб., в т. ч. сверхнормативные представительские расходы – 12 тыс. руб.

    Доходы:

    Итого доходов = 5694915,25 + 40000 = 5734915,25

    Итого расходов = 450000+118000 = 4618000

    Налоговая база = 5734915,25 – 4618000 = 1116915,25

    Налог на прибыль = 223383,05

    Задача 7.

    Организация занимается оптовой торговлей. В учетной политике для определения доходов и расходов принят кассовый метод. Рассчитайте налог на прибыль исходя из следующих данных за отчетный период:

    Отгружено продукции на сумму 500 тыс. руб., оплачено покупателями –450 тыс. руб.,

    получены и безвозмездно переданы в эксплуатацию нематериальные активы на сумму 50 тыс. руб.,

    пеня, уплаченная организацией поставщикам товарно-материальных ценностей за нарушение хозяйственного договора, – 3 тыс. руб.,

    закупочная стоимость реализованного товара – 300 тыс. руб.,

    издержки обращения – 100 тыс. руб., в т. ч. сверхнормативные расходы на рекламу – 5 тыс. руб.

    Итого расходов = 3000+300000+95000 = 398000

    Налоговая база = 450000-398000 =52000

    Налог на прибыль = 52000*20% = 10400

    Задача 8.

    Организация занимается производственной деятельностью. В учетной политике для определения доходов и расходов принят метод начислений. Рассчитайте налог на прибыль исходя из следующих данных за отчетный период:

    Отгружено продукции на сумму 16720 тыс. руб., в т. ч. НДС – 18%,

    оплачено покупателями –13450 тыс. руб.,

    получен аванс под предстоящую поставку товара покупателю – 100 тыс. руб.,

    расходы на производство реализованной продукции составили 10500 тыс. руб.,

    выплачена материальная помощь работникам организации – 50 тыс. руб.,

    убыток за предыдущий налоговый период составил 30 тыс. руб.

    Итого расходов = 10500+30 = 10530

    Налоговая база = 14169,49 – 10530 = 3639,49

    Налог на прибыль = 3639,49*20% = 727,90

    Задача 9.

    ООО «Вкусный хлеб» занимается производством хлебобулочных изделий. В учетной политике для определения доходов и расходов утвержден метод начислений.

    Рассчитайте налог на прибыль исходя из следующих данных за отчетный период:

    Объем производства продукции – 3750 тыс. руб., отгружено продукции – 3640 тыс. руб., на расчетный счет поступило за реализацию продукции 3420 тыс. руб.

    Расходы на производство и реализацию отгруженной продукции составили 2540 тыс. руб., из них:

    расходы на текущий ремонт объекта основных средств – 20 тыс. руб.,

    транспортный налог – 3 тыс. руб.,

    сверхнормативные представительские расходы – 5 тыс. руб.,

    расходы на проведение культурного мероприятия для работников общества – 10 тыс. руб.

    Итого расходов = 2525

    Налоговая база = 3640-2525 = 1115

    Налог на прибыль = 1115*20% = 223

    Задача 10.

    ООО «Радуга» относится к сфере материального производства. В учетной политике для определения доходов и расходов утвержден кассовый метод.

    Рассчитайте налог на прибыль исходя из следующих данных за отчетный период:

    Объем производства продукции – 750 тыс. руб., отгружено продукции – 640 тыс. руб., на расчетный счет поступило за реализацию продукции 420 тыс. руб.

    Получен аванс за предстоящую поставку продукции – 30 тыс. руб.

    Получена арендная плата за сдачу в аренду производственного помещения – 100 тыс. руб.

    Расходы на производство и реализацию отгруженной продукции составили 340 тыс. руб., из них:

    сверхнормативные расходы на рекламу – 7 тыс. руб.,

    пеня за просрочку налогового платежа – 3 тыс. руб.,

    расходы на оплату подарков к празднику работникам общества – 30 тыс. руб.

    Итого доходов = 420000+30000+100000 = 550000

    Итого расходов = 300000

    Налоговая база = 550000-300000 = 250000

    Налог на прибыль = 250000*20% = 50000

    Ответы к задачам

    Задача 1. Ответ: 146,03 тыс. руб.

    Задача 2. Ответ: 299,090тыс. руб.

    Задача 3. Ответ: 93,55 тыс. руб.

    Задача 4. Ответ: 215,4 тыс. руб.

    Задача 5. Ответ: 358 тыс. руб.

    Задача 6. Ответ: 253,38 тыс. руб.

    Задача 7. Ответ: 20,4 тыс. руб.

    Задача 8. Ответ: 727,898 тыс. руб.

    Задача 9. Ответ: 223 тыс. руб.

    Задача 10. Ответ: 50 тыс. руб.

    Задания с выбором ответов по налогу на прибыль

    1. Налогоплательщиками по налогу на прибыль организаций признаются:

    а) российские и иностранные организации;

    б) российские и иностранные организации, их обособ­ленные подразделения, имеющие расчетный счет и само­стоятельный баланс;

    в) российские и иностранные организации, получающие доходы только на территории Российской Федерации;

    г) российские организации, получающие доходы как на тер­ритории Российской Федерации, так и за ее пределами.

    2.К амортизируемому имуществу относится:

    а) имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.;

    б) имущество с первоначальной стоимостью более 10 000 руб. независимо от срока полезного использо­вания;

    в) имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев независимо от первоначальной сто­имости;

    г) имущество со сроком полезного использования 12 меся­цев и первоначальной стоимостью 10000 руб.

    3.При исчислении налоговой базы не учитываются доходы:

    а) от посреднической деятельности;

    б) от игорного бизнеса;

    в) от комиссионной деятельности;

    г) при переуступке права требования.

    4. Не являются плательщиками налога на прибыль:

    а) Центральный банк Российской Федерации;

    б) страховые организации;

    в) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;

    г) иностранные организации, имеющие доходы от источ­ников в Российской Федерации.

    5. Амортизируемое имущество распределяется по аморти­зационным группам в соответствии:

    а) с первоначальной стоимостью имущества;

    б) со сроком его полезного использования;

    в) с технологическим участием имущества в производ­ственном процессе;

    г) с классификацией, принятой в бухгалтерском учете.

    6.Признание доходов и расходов по методу начисления происходит:

    а) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место;

    б) в том отчетном (налоговом) периоде, когда они имели место и была произведена оплата;

    в) в том отчетном (налоговом) периоде, когда произведе­на оплата;

    г) на ту дату, которая дополнительно установлена законо­дательными актами регионов.

    7. Объектом налогообложения признаются:

    а) доходы, уменьшенные на сумму расходов;

    б) доходы российских и иностранных организаций;

    в) доходы российских и иностранных организаций без налога на добавленную стоимость;

    г) доходы российских организаций, полученные как на тер­ритории Российской Федерации, так и за ее пределами.

    8.Представительские расходы нормируются в размере:

    а) 4% расходов на оплату труда;

    б) не превышающем 4% выручки от реализации;

    в) 2% расходов на оплату труда;

    г) 4% расходов на оплату труда или 4% выручки от реали­зации в зависимости от положений учетной политики.

    9. Кассовый метод определения доходов и расходов имеют право применять организации, у которых в среднем за пре­дыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила за каждый квартал:

    в) 1 млн руб.;

    г) от 3 млн руб. до 5 млн руб.

    10. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:

    а) услуги сторонних организаций;

    б) суммы налогов и сборов;

    в) начисленная амортизация по амортизируемому имуществу.

    Добавить комментарий