Стр 010 декларации по налогу на прибыль

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Приложение 1 к листу 02

Перейдите к приложениям 1 и 2 к листу 02. Именно на основании этих приложений затем заполняется лист 02.

В приложении 1 к листу 02 отражается выручка организации по данным налогового учета.

Строки 010–040

Строки 011–014 предназначены для выручки от реализации. О том, как определить выручку, см. Как в налоговом учете определить выручку от реализации товаров (работ, услуг) .

Укажите по данным налогового учета:

  • по строке 011 – выручку от реализации товаров, работ и услуг собственного производства;
  • по строке 012 – выручку от реализации покупных товаров;
  • по строке 013 приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль – выручку от реализации имущественных прав. В эту сумму не включайте доходы от реализации прав требований долга, которые отражены в приложении 3 к листу 02;
  • по строке 014 – выручку от реализации прочего имущества (кроме ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества);
  • по строке 010 в декларации по налогу на прибыль – общую сумму доходов от реализации.

Строки 020–022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. Если организация таковой не является, по этим строкам поставьте прочерки.

Строки 023–024 заполняют остальные организации (не профессиональные участники рынка ценных бумаг), которые получали доход от реализации, выбытия и погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В строке 024 отдельно отразите сумму отклонения от минимальной расчетной цены, если сделка была совершена вне организованного рынка ценных бумаг.

Строку 027 «Выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса» заполняйте только в случае продажи предприятия как имущественного комплекса. В остальных случаях поставьте по строке прочерки.

В строку 030 перенесите показатели из строки 340 приложения 3 к листу 02.

Показатель для строки 040 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль «Итого доходов от реализации» рассчитайте как сумму всех доходов от реализации:

Строки 100–107

Строки 101–107 предназначены для отражения внереализационных доходов. Подробнее см. Какие доходы облагаются налогом на прибыль .

Укажите по данным налогового учета:

  • по строке 101 – доход прошлых лет, выявленный в текущем отчетном периоде;
  • по строке 102 – стоимость материалов и другого имущества, полученного при демонтаже, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств;
  • по строке 103 приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль – стоимость безвозмездно полученного имущества, работ, услуг, имущественных прав;
  • по строке 104 – стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных при инвентаризации;
  • по строке 105 – восстановленную амортизационную премию;
  • по строке 106 – доходы профессионального участника рынка ценных бумаг по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
  • по строке 107 – доначисление прибыли при применении методов определения рыночной цены.

По строке 100 укажите общую сумму внереализационных доходов. У организации могли быть внереализационные доходы, не указанные по строкам 101–107. В этом случае показатель по строке 100 будет больше суммы показателей строк 101–107. Иначе он будет равен сумме строк 101–107.

Ситуация: как в декларации по налогу на прибыль отразить увеличение (корректировку) налоговой базы в связи с применением в сделке между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночному уровню ?

Сумму корректировки налоговой базы по налогу на прибыль отразите по строке 107 приложения 1 к листу 02 налоговой декларации.

Если в сделке с взаимозависимым лицом – покупателем применяются цены, величина которых меньше рыночного уровня, это может повлечь за собой занижение налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). В такой ситуации организация вправе самостоятельно скорректировать (увеличить) налоговую базу и сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет (п. 4, 6 ст. 105.3 НК РФ).

В налоговой декларации сумму корректировки (увеличения налоговой базы) отразите по строке 107 приложения 1 к листу 02 (п. 6.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Эту строку следует использовать независимо от того, каким методом организация определяет уровень рыночной цены по сделке. Также эту строку используйте при определении рыночной цены с помощью независимой оценки (п. 9 ст. 105.7 НК РФ). Об этом сказано в пункте 1 письма ФНС России от 11 марта 2015 г. № ЕД-4-13/3833.

Вместе с декларацией, в которой отражено увеличение налоговой базы, в налоговую инспекцию рекомендуется представить пояснительную записку о произведенной корректировке. В пояснительной записке укажите сведения о контролируемой сделке, в отношении которой произведена корректировка, в том числе:

  • номер и дату договора;
  • стоимость сделки, указанную в договоре;
  • сумму произведенной корректировки;
  • сведения об участниках сделки (ИНН, наименование организации или предпринимателя);
  • иную значимую информацию.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 21 апреля 2014 г. № ГД-4-3/7582.

Приложение 2 к листу 02

В приложении 2 к листу 02 отражаются расходы, связанные с производством и реализацией , внереализационные расходы и убытки.

Строки 010–030 Прямые расходы

По строкам 010–030 отражаются прямые расходы. Подробнее о распределении расходов на прямые и косвенные см. Как вести налоговый учет прямых и косвенных расходов .

Если организация использует кассовый метод , по строкам 010–030 поставьте прочерки и начните заполнение со строки 040.

Если организация использует метод начисления , заполните по данным налогового учета строку 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам».

Строки 020–030 заполните, если организация занимается оптовой и розничной перепродажей товаров. Укажите по данным налогового учета:

  • по строке 020 – общую сумму расходов, относящихся к реализованным товарам;
  • по строке 030 – стоимость реализованных покупных товаров.

Строки 040–041 Косвенные расходы

По строкам 040–041 отражаются косвенные расходы. Подробнее о распределении расходов на прямые и косвенные см. Как вести налоговый учет прямых и косвенных расходов .

По строке 040 укажите общую сумму косвенных расходов по данным налогового учета.

По строке 041 укажите начисленные налоги и сборы. В эту сумму не включайте страховые взносы, штрафы, пени и другие санкции.

Ситуация: какие налоги нужно указывать по строке 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль?

Укажите по этой строке суммы всех налогов, которые учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.

Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль входит в расшифровку косвенных расходов, понесенных организацией в отчетном (налоговом) периоде. По этой строке отражаются суммы налогов и сборов, начисленных в соответствии с налоговым законодательством, кроме налогов, указанных в статье 270 Налогового кодекса РФ.

При заполнении декларации по строке 041 укажите суммы начисленных (при кассовом методе – уплаченных):

  • налога на имущество;
  • НДПИ;
  • транспортного налога;
  • земельного налога;
  • госпошлины;
  • сборов за пользование объектами животного мира;
  • водного налога.

Кроме того, по этой строке следует указать суммы входного НДС, ранее принятые к вычету и восстановленные по активам:

  • которые стали использоваться в деятельности, не облагаемой НДС (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  • которые были оплачены за счет бюджетных субсидий (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Вопрос о включении в состав расходов (и отражении по строке 041) входного НДС по неоплаченным активам, кредиторская задолженность по которым списывается и включается в доходы, является спорным .

Не указывайте по строке 041:

  • суммы НДС и акцизов, предъявленных организацией покупателям;
  • суммы налога на прибыль, начисленного (уплаченного) организацией;
  • страховые взносы во внебюджетные фонды;
  • пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет (во внебюджетные фонды), связанные с уплатой налогов, сборов, страховых взносов;
  • суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду.

Такие правила следуют из положений пункта 7.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, и подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, не включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль (а следовательно, не указываются по строке 041) суммы:

  • ЕНВД, начисленного при совмещении деятельности на ОСНО и ЕНВД;
  • налога на игорный бизнес.

Об этом сказано в пункте 9 статьи 274 Налогового кодекса РФ.

Строки 042–043 Амортизационная премия

Строки 042–043 заполните, только если учетной политикой предусмотрена амортизационная премия . Укажите по данным налогового учета:

  • по строке 042 – расходы на капитальные вложения по нормативу 10 процентов от первоначальной стоимости основных средств;
  • по строке 043 – расходы на капитальные вложения по нормативу 30 процентов от первоначальной стоимости основных средств.

Строки 045–046 Труд инвалидов

Строку 045 заполните, только если организация использует труд инвалидов. Укажите здесь расходы на их социальную защиту.

Строку 046 заполняют только общественные организации инвалидов и организации, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.

Строки 047–051 Земельные участки

По строке 047 укажите расходы, уменьшающие налоговую базу текущего отчетного или налогового периода:

  • на приобретение в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года прав на земельные участки, бывшие в государственной или муниципальной собственности (п. 1 ст. 264.1 НК РФ, п. 5 ст. 5 Закона от 30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ);
  • на приобретение права заключения договора аренды земельных участков – при условии заключения договора аренды (п. 2 ст. 264.1 НК РФ).
Читайте также:  Выписка из смп с электронной подписью налоговой

Расходы, указанные по строке 047, могут учитываться по-разному (см. Как по налогу на прибыль учитывать расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам ). По строкам 048–051 детализируйте сумму из строки 047 в зависимости от установленного способа учета. Отдельно укажите расходы, учитываемые:

  • равномерно в течение срока, который организация определяет самостоятельно, – по строке 048;
  • ежегодно в размере до 30 процентов от базы по налогу на прибыль за предыдущий год – по строке 049;
  • равномерно в течение периода рассрочки, предусмотренного договором, – по строке 050;
  • в течение срока аренды земельного участка по договорам, не подлежащим госрегистрации, – по строке 051.

Строки 052–055 НИОКР

По строке 052 укажите общую сумму расходов на НИОКР . Расшифруйте эту сумму, отдельно указав расходы на НИОКР:

  • без положительного результата – по строке 053;
  • по перечню, установленному Правительством РФ, – по строке 054;
  • по перечню, установленному Правительством РФ, – не давшие положительного результата – по строке 055.

Строки 059–061

По строке 059 укажите стоимость приобретения или создания реализованных имущественных прав. Подробнее об этом см. Как учитывать доходы и расходы от реализации имущественных прав .

По строке 060 укажите расходы, связанные с реализацией, а также цену приобретения или создания имущества, доходы от реализации которого отражены по строке 014.

Если предприятие было реализовано как имущественный комплекс, по строке 061 укажите стоимость его чистых активов. Подробнее см. Как определить стоимость чистых активов организации .

Строки 070–073 Ценные бумаги

Если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг, по строке 070 укажите расходы, связанные с приобретением, реализацией, выбытием, погашением ценных бумаг. Другие организации ставят в этой строке прочерки.

Строку 071 заполняйте в том случае, если организация приобретала ценные бумаги и цена приобретения превышала максимальную или расчетную цену. В этом случае укажите здесь сумму этого отклонения. Подробнее см. Как учесть при налогообложении приобретение акций (долей) других организаций .

Строки 072–073 заполняют любые организации – не профессиональные участники рынка ценных бумаг. В строке 072 нужно указать расходы, связанные с приобретением, реализацией, выбытием, погашением ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В строке 073 – сумму отклонения от максимальной или расчетной цены.

В декларации за 2014 года строки 072 и 073 не заполняйте.

Строка 080

В строку 080 перенесите сумму расходов из строки 350 приложения 3 к листу 02.

Строки 090–110 Убытки

По строке 090 отразите часть убытка по объектам обслуживающих производств и хозяйств, полученного в предыдущих годах. Укажите только ту часть убытка, которая уменьшает базу в текущем отчетном (налоговом) периоде. Подробнее см. Как вести налоговый учет доходов и расходов обслуживающих производств и хозяйств .

В строку 100 перенесите сумму убытка от реализации имущества из строки 060 приложения 3 к листу 02, учитываемую в данном отчетном или налоговом периоде.

По строке 110 укажите часть убытка от реализации права на земельный участок. Подробнее см. Как по налогу на прибыль учитывать расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам .

Строка 120

Если организация приобрела предприятие как имущественный комплекс, по строке 120 отразите часть стоимости деловой репутации, относящуюся к расходам текущего периода. Подробнее см. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете деловую репутацию (гудвилл) .

Строка 130 Итого признанных расходов

По строке 130 рассчитайте сумму всех признанных расходов по формуле:

Строка 010 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

При заполнении налоговой декларации на прибыль бухгалтер может столкнуться с трудностями. Сложность заполнения ее строк вызывает немало вопросов даже у самых опытных бухгалтеров, поэтому попробуем разобраться в особенностях заполнения строки 010 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Особенности заполнения строки 010 приложения 2

Приложение второе к листу № 02 предназначено для обобщения всех видов расходов, которые были понесены в процессе хозяйственной деятельности предприятия. То есть здесь аккумулируются все виды затрат (прямые и косвенные), на которые после уменьшается общий доход предприятия.

Строка 010 «Прямые расходы» является одной из главной затратных статей декларации, поскольку именно от нее зависит размер налога на прибыль, который в дальнейшем будет уплачен данным предприятием. В строке 010 отображаются прямые расходы, которые имеют место при производстве и реализации продукции.

К прямым расходам относятся:

  • покупка материалов, которые используются в производстве готовой продукции и товаров;
  • зарплата сотрудников фирмы, которые принимают участие в производстве и реализации этой продукции;
  • взносы в страховые фонды на зарплату сотрудников основного производства;
  • амортизация производственного оборудования и прочие.

При заполнении 010 строки нужно понимать, что каждая сумма затрат должна иметь документальное подтверждение и обоснованность их осуществления.

Заполнение строки 010 приложения 2 к листу 02 декларации возможно при выполнении трех условий:

  1. Учет затрат осуществляется только по методу начисления;
  2. Отсутствие незавершенного производства (ежемесячное закрытие счета 20);
  3. На конец месяца отсутствуют остатки нереализованного готовой продукции.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

При невыполнении одного из этих условий невозможно осуществить раздельный налоговый учет этого показателя.

Для того чтобы заполнить строку 010 приложения 2 к листу 02 декларации необходимо сформировать отчет Анализа счета 20. Сумма дебетового оборота этого счета с кредитом счетов 02, 10, 69.1, 69.2, 69.3 и будет являться показателем прямых расходов предприятия.

Лист 02 является одним из самых важных документов декларации, поскольку именно его показатели влияют на размер налоговой базы предприятия. Во время налоговой проверки декларации сотрудники налоговой службы зачастую изучают не только размер полученной прибыли, но и суммы понесенных затрат. К заполнению данного приложения необходимо подходить с особой ответственностью, чтобы в дальнейшем не пришлось подавать корректировочный расчет или пояснительную записку к приложению № 2 листа 02.

Пример заполнения приложения второго к листу 02

Допустим, в 2016 году ООО «Фундамент» понесла следующие затраты:

Суть операцииСумма, руб. (без НДС)
Приобретены материалы, необходимые для производства готовой продукции100 000
На оплату топлива и энергетики израсходовано (данные виды затрат являются косвенными, согласно требованиям учетной политики предприятия)60 000
Зарплата сотрудников со страховыми взносами, в т. ч.:
— администрация

— менеджеры

400 000

690 000

Амортизация:
— по техническому обслуживанию

— по зданию администрации

150 000

50 000

Внереализационные расходы:
— проценты по кредиту (ст. 201)

— расходы на расчетно-кассовое обслуживание

— амортизация по имуществу, переданного в аренду

— убытки прошлых лет (ст. 301)

5 400

12 000

Списание морально устаревшего компьютера:
— первоначальная стоимость (ст. 131)

— убыток от списания компьютера (20000,00 – 19000,00 = 100 руб.) (ст. 204)

20 000

100

Прямые расходы (ст. 010): 100 000 + 690 000 + 150 000 = 940 000 руб.
Косвенные расходы (040): 60 000 + 400 000 + 50 000 = 510 000 руб.
Итого признанные расходы (ст. 130): 940 000 + 510 000 = 1 450 000 руб.
Внереализационные расходы (ст. 200): 5 400 + 3 000 + 1 500 + 12 000 = 21 900 руб.

Пример заполнения приложения второго ко второму листу прибыльной декларации изложен ниже:

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Что вносится в приложение 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Заполнение декларации не всегда проходит с первого раза успешно. Но если подготовиться к заполнению заранее, то можно избежать траты времени на составление корректирующей документации. Чаще всего проблемы с заполнением вызывает строка 010 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Хотя стоит признать, что в декларации помимо этой строки имеются и другие, не менее сложные в заполнении.

В этом приложении компании, обязующиеся оплачивать налоги, вносят информацию, связанную со многими операциями, без которых их вид деятельности не смог бы существовать. Таким образом, в приложении отражаются все проведенные за определенный срок виды расходов, имеющих прямое либо косвенное влияние на доход предприятия. Заносятся сюда и произошедшие убытки.

Особое внимание заслуживает строка 010. Она является одной из главных, ведь именно в ней указываются данные, влияющие на размер налога на доход, который должен быть уплачен компанией. В первую очередь, сюда вносятся цифры расходов, полученных вследствие производства либо реализации продукции. В качестве расходов представляются такие виды затрат, как закупка материалов, используемых впоследствии в производстве продукции.

В колонку расходов также входят и все зарплаты работников, принимающих участие в производстве или реализации продукции. Стоит заметить, что в качестве расходов учитываются и суммы, потраченные на определенный вид услуг, способствующих прибыльности компании. Отражая все виды расходов в строке 010, следует быть готовым предоставить всю документацию, способную доказать необходимость проведенных видов расходов.

В случае отсутствия документального подтверждения стоит быть готовым к тому, что налоговая не воспримет указанный без доказательств вид расхода как должный. Поэтому если доказательств на некоторые виды расходов нет, то лучше заранее провести последующий вычет налога на прибыль без них. Несмотря на то, что в этой строке в первую очередь находят отражение важные для компании расходы, заполнять ее может не каждая компания.

Все зависит от метода исчисления

На данный момент для проведения определения дохода и расхода используется два вида определения, один начисляемый, другой кассовый. Их использовать могут не все налогоплательщики, да и методом они также значительно отличаются. Начисляемый метод могут применять многие компании, в том числе банки. Этот метод хорош тем, что фиксирование поступающей суммы происходит в указанный заранее период даже при отсутствии самой суммы.

Например, компания предоставила в аренду помещение за плату, которая должна вноситься каждое 10 число месяца. Но некоторые обстоятельства вынудили компанию, арендующую помещение, провести оплату позже указанного в контракте дня. Бухгалтер занесет поступившую с опозданием сумму не на день ее перечисления, а на 10 число.

Кассовый метод из-за своей специфики не могут использовать многие компании, в том числе и банки. Этот метод отличается тем, что поступающая сумма будет занесена на тот день, когда она фактически оказалась на счету. То есть кассовый метод применяется только для учета суммы, уже поступившей на счет, а не ожидаемой.

Таким образом, заносить информацию в строку 010 могут лишь компании, применяющие метод начисления. Также нельзя заполнять компаниям, применяющим кассовый метод, и строку 030. Каждый вид организации в строке 010 отражает свой вид расходов. Поэтому ее заполняют не только компании, но и страховые организации, и даже банки.

На что еще нужно обратить внимание

Строка 040 также заполняется информацией о расходах. Но в ней указываются суммы, связанные с косвенными расходами. Не стоит забывать и об убытках. При их наличии следует заполнить соответствующие строки. Если убытки связаны с посторонними расходами, то их нужно отразить в строке 203 во втором приложении. Другие виды убытков, имеющих отношение к внереализационным расходам, следует вносить в специально созданные строки 301-302.

Несмотря на то, что для фиксирования убытков выделены 2 строки, в 302 можно заносить лишь определенный их вид: виды долгов, которые ни при каких обстоятельствах не получится вернуть. А в 301 строку нельзя заносить суммы расходов, которые имеют отношение к другим отчетным периодам.

Лист 02 — самый важный документ. Но он составляется лишь на основе заполненных нужной информацией приложений. И чаще всего правильное оформление итогового листа зависит именно от правильности внесения информации в приложениях. Во время проверки декларации налоговики смотрят не только на прибыль, но и очень интересуются расходами, так как налог на прибыль способен значительно уменьшиться в размерах именно из-за расходов. Поэтому чаще всего корректировки и пояснительные документы касаются приложения 2 листа 02.

Именно там указывается самая важная информация, впоследствии влияющая на величину налога. Но если имеющаяся в приложении информация о расходах подтверждается документально, то следует без ошибок вносить ее в нужные строки в лист 02. В ином случае отправки корректирующей документации вряд ли получится избежать.

Раздел V. Порядок заполнения Листа 02 “Расчет налога на прибыль организаций” Декларации

Раздел V. Порядок заполнения Листа 02
“Расчет налога на прибыль организаций” Декларации

5.1. По реквизиту “Признак налогоплательщика” указывается код “2”, если Лист 02 Декларации составляется сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данной организацией собственной сельскохозяйственной продукции.

По реквизиту “Признак налогоплательщика” указывается код “3”, если Лист 02 Декларации составляется резидентом особой экономической зоны по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны.

Сельскохозяйственным товаропроизводителем и резидентом особой экономической зоны Лист 02 Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту “Признак налогоплательщика” кода “1”.

5.2. По строке 010 отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные по строке 040 Приложения N 1 к Листу 02.

По строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 Кодекса и указанных по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02.

По строке 030 отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со статьями 252 – 264, 279 Кодекса и указанные по строке 130 Приложения N 2 к Листу 02.

По строкам 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.

По строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, и указанные по строке 300 Приложения N 2 к Листу 02 (статья 265 Кодекса).

По строке 050 отражаются суммы убытков, не принимаемых для целей налогообложения или принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса и указанных по строке 360 Приложения N 3 к Листу 02.

По строкам 010 – 050 не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в статье 251 Кодекса, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

По строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 010 + строка 020 – строка 030 – строка 040 + строка 050).

5.3. По строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. К таким доходам относятся, в частности:

– доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в пункте 4 статьи 284 Кодекса;

– доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с пунктом 1 статьи 275 Кодекса и подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса (строка 010 Листа 04 коды “4” и “5”);

– часть положительного сальдо курсовых ризниц, возникших в период с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия облигаций внутреннего государственного валютного займа III серии (ОВГВЗ III серии) к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально их стоимости в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ III серии, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 14 ноября 1999 года, согласно пункту 4 статьи 2 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций” (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 11, ст. 525; 1993, N 4, ст. 118; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 20; 1997, N 3, ст. 357; 1998, N 31, ст. 3819, ст. 3825; 1999, N 1, ст. 1; N 7, ст. 879; 2001, N 20, ст. 1973; N 33, ст. 3413) (далее – Закон Российской Федерации N 2116-1), исчисленная по приведенной ниже форме расчета;

– сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенного в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);

– сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);

– часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);

– сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 040 Листа 05 с кодом “4”. Направляемая на покрытие убытка прибыль отражается соответственно по строке 050 Листа 05 с кодом “4”. Этот порядок также применяется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися первичными владельцами ценных бумаг, полученных в результате новации;

– доходы, отраженные в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 24, ст. 2312; 2009, N 48, ст. 5731) (далее – Федеральный закон N 58);

– доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со статьей 284 Кодекса (Лист 03).

Предусмотренный пунктом 4 статьи 2 Закона Российской Федерации N 2116-1 порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным при новации государственных ценных бумаг (ОВГВЗ), применяется первичными владельцами указанных облигаций до полного выбытия этих облигаций с баланса организаций (Федеральный закон N 110-ФЗ).

Расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (руб.)

Стр 010 декларации по налогу на прибыль

Проверка заполнения декларации по налогу на прибыль по ОСВ

Автор статьи

Автор и разработчик курсов: “Бухгалтерский и налоговый учет”, “1С Бухгалтерия”, “1С Управление торговлей (Торговля и склад)”, “Продвинутый бухгалтер”. Соучредитель УЦ Профирост. Директор.Эксперт в области ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

Плательщиками налога на прибыль признаются организации на общей системе налогообложения. Сроки уплаты и подачи отчетности закреплены ст.285, 286 НК РФ. Существует три способа уплаты налога и подачи отчетности :

  1. Ежемесячно по фактической прибыли
  2. Ежеквартально с ежемесячными авансовыми платежами (основной)
  3. Ежеквартально по фактической прибыли ( льготный : могут применять коммерческие организации с выручкой за предыдущие 4 квартала в среднем не превышает 15 млн. рублей).

После того, как Вы сформировали в программе декларацию по налогу на прибыль, Вам необходимо сверить ее с ОСВ, так сказать посчитать вручную сумму налога, проверить программу.

Мы будем рассматривать вариант работы обычной организации без применения ПБУ 18/02.

Сначала проверяем приложение 1 и 2 листа 02 декларации.

Приложение 1 – Доходы организации.

Как правило заполняется строка 010 – это выручка организации по основной деятельности без НДС. В ОСВ берем оборот по Кредиту 90.01 отнимаем оборот по дебету 90.03

Строка 011 это выручка от продажи покупных товаров без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 ( но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 41). Можно сформировать анализ счета 41 и посмотреть корреспонденцию с 90.02.

Строка 012 это выручка от продажи готовой продукции без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 ( но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 43). Можно сформировать анализ счета 43 и посмотреть корреспонденцию с 90.02.

Строка 040 = сумма строк 020…….030

Внереализационные доходы, строка 100 – проверяем оборот по кредиту счета 91.01 (без НДС)

Напоминаю, что при расчете налога на прибыль используйте в расчетах только принимаемые в налоговом учете доходы и расходы (гл. 25 НК РФ).

Приложение 2 – Расходы организации

Связанный курс

Строка 010 – оборот по дебету 90.02 в корреспонденции с 20 счетом

Строка 020 – оборот по дебету 90.02 в корреспонденции с 41,43 счетами

Строка 040 – оборот по дебету 90.07 + 90.08

Строка 130 – сумма вышеперечисленных строк. (это расходы по 90 счету без НДС и оборота по счету 90.09)

Строка 200 – внереализационные расходы, принимаемые в расходы для целей налогового учета

Смотрите ОСВ по счету 91.02

Лист 02

Берем доходы по кт 90.01 (без НДС) – оборот по Дт 90.02 – оборот по Дт 90.07 – оборот по Дт 90.08 + Оброт по Кт 91.01 (без НДС) – оборот по Дт 91.02 (принимаемые расходы) = строка 060 листа 02

Затем произведите расчет суммы налога в соответствии с установленной ставкой в Вашем регионе. При расчете суммы налога к уплате учтите уплаченные ранее авансовые платежи (оборот по Дт 68.04)

Если у Вас возникают вопросы по заполнению декларации по налогу на прибыль, звоните, поможем консультацией (зайдем удаленно). Тел. +7(391) 287-7-287

/ “Бухгалтерская энциклопедия “Профироста”
25.07.2017

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

Стр 010 декларации по налогу на прибыль

Налог на прибыль рассчитывают все организации на ОСНО. Кодекс предусматривает два типа отчетных периодов (ст. 285 НК РФ), т. е. периодичность представления декларации по налогу на прибыль:

Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Если компания отчитывается раз в квартал, то декларации нужно представлять по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Соответственно, в 2020 году отчетными датами будут: 30.03.2020​ (за 2019 год), 28.04.2020, 28.07.2020, 28.10.2020 и 29.03.2021.

Организации, которые рассчитывают налог по фактической прибыли каждый месяц, ежемесячно сдают декларации не позднее 28-го числа каждого месяца.

Небольшие компании со среднесписочной численностью работников до 100 человек могут сдать декларацию на бумаге, остальным придется отчитаться в электронном формате (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Сдайте декларацию по налогу на прибыль бесплатно через Контур.Экстерн в рамках «Тест-драйва»!

Попробовать

Согласно Порядку заполнения налогоплательщики обязательно представляют в составе декларации следующие листы:

  • титульный лист (лист 01);
  • подраздел 1.1 раздела 1;
  • лист 02;
  • приложения № 1 и № 2 к листу 02.

Остальные листы и приложения заполняются при наличии определенных показателей.

Рассмотрим заполнение обязательных разделов.

Титульный лист

Заполняются все данные об отчитывающейся организации.

Раздел 1

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, отражают в разделе 1.

Подраздел 1.1 заполняется в обязательном порядке. Здесь показывается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате за отчетный период. Данные берутся из строк 270–281 листа 02 декларации. Налог к доплате или к уменьшению показывается с учетом авансовых платежей.

Если компания в I квартале в федеральный бюджет заплатила 5 000 рублей, а налог на прибыль в этот бюджет за полугодие равен 8 000 рублей, по итогам полугодия нужно доплатить 3 000 рублей (8 000 — 5 000). То есть по строке 040 подраздела 1.1 нужно указать сумму 3 000 рублей.

Подраздел 1.2 подлежит заполнению организациями, уплачивающими авансовые платежи каждый месяц. В годовой декларации этого раздела быть не должно.

По строкам 120–140 и 220–240 отражается третья часть сумм, указанных по строкам 300–310 и 330–340 листа 02.

Если компания платит налог на прибыль с процентов и дивидендов, заполняется подраздел 1.3.

Лист 02

Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами организации, которые находят свое отражение в листе 02 налоговой декларации.

Подробная расшифровка доходов и расходов отражается в приложениях к листу 02. В самом же листе показываются общие суммы доходов и расходов, налоговая база и исчисленный налог.

В строке 110 отражаются убытки прошлых лет, перенесенные на текущий период.

Ставка налога на прибыль (строки 140–170) в 2017-2020 годах составляет 20 %: 3 % — федеральный бюджет, 17 % — бюджеты субъектов РФ (ст. 284 НК РФ).

Приложение № 1 к листу 02

В данном приложении отражаются все доходы, включая внереализационные.

Итоговая сумма полученных доходов записывается в строку 040, которая затем дублируется в строке 010 листа 02.

Внереализационные доходы отражаются отдельно от доходов с продажи товаров или услуг (работ). При этом некоторые виды внереализационных доходов выделяются в отдельные строчки, например доходы в виде безвозмездно полученного имущества (строка 103).

Приложение № 2 к листу 02

Данное приложение содержит информацию о расходах компании, в том числе о внереализационных.

Условно расходы, которые присутствуют в деятельности почти любого предприятия, можно разделить на три блока:

  • прямые расходы (строки 010–030);
  • косвенные расходы (строки 040–055);
  • внереализационные расходы (строки 200–206).

Если организация работает по кассовому методу, строки 010–030 не заполняются.

Отдельными строками отражаются расходы, касающиеся оборота ценных бумаг, имущественных прав и т.д.

Суммы убытков показываются в строках 090–110 приложения № 2.

Отдельно выделяется сумма начисленной амортизации (строка 131).

В строке 205 показывают суммы штрафных санкций и пени за неисполнение условий договоров.

Обратите внимание, что штрафы контролирующих органов за нарушение учета или несвоевременную уплату налогов в строке 205 не отражаются.

Добавить комментарий