Налог на постройки на земельном участке 2020

Налог на постройки на земельном участке 2020

Юристов и консультантов стали все чаще спрашивать про так называемый налог на дачные постройки. Вопрошающие утверждали, что в 2020 году такое отчисление в пользу государства будет введено по инициативе Министерства финансов. Информацию подхватили и крупные новостные издания. Однако данные не совсем соответствовали действительности.

Налог на постройки на земельном участке в 2020 году действительно взимается. Однако необходимость в его уплате не является нововведением. В различных вариантах отчисления в пользу бюджета существовало с 1992 года. Не все знают, что не каждая дачная постройка признается объектом налогообложения. О том, когда возникает потребность в уплате хозяйственного налога, об объектах налогообложения и о необходимости регистрации тех или иных объектов поговорим далее.

Разъяснение от Минфина по поводу налога на хозяйственные строения и сооружения

О том, нужно ли платить налог на хозяйственные постройки, бани и сараи, дал разъяснение Минфин. Именно ему приписывается авторство инициативы, информация появилась 22.02.18. В разъяснении говорится, что в СМИ опубликованы материалы, которые не в полной мере соответствует действительности и не позволяют составить представление об объектах налогообложения. Именно поэтому было принято решение пояснить информацию. Налоговые отчисления с хозяйственных строений, которые находится на дачных и садовых участках, осуществляются общеустановленнном в порядке. Он не претерпевал кардинальных изменений с 1992 года. Введение дополнительного налога на дачные строения, входящие в эту категорию, не планируется.

В соответствии с ФЗ № 2003-1 от 9 декабря 1991 года, объектами налогообложения по налогу на имущество физлиц признавались любые здания, строения и сооружения. В это число входили и хозяйственные постройки и сооружения, которые были расположены на садовых и дачных участках. Однако в 2015 году нормативно-правовой акт был отменен. Между тем, кардинальных изменений в отношении налога на хозяйственные строения не последовало. С 2015 года процесс уплаты налога на дачные строения регулирует глава 32 Налогового Кодекса РФ. Она предусматривает аналогичные нормы.

Важно! Чтобы с хозяйственного строения взимался налог, на него должно быть зарегистрировано право собственности.

Закон обязывает регистрировать в установленном порядке не все хозяйственные строения и сооружения. Потребность в подобном распространяется только на те из них, которые имеют признаки объекта недвижимости. Таковыми признаются дачные строения и сооружения, которые прочно связано с землей. Их перемещение без серьезного нанесения ущерба его назначению невозможно. Если хозяйственные строения и сооружения, размещенные на садовых и дачных участках, не соответствуют этому требованию, они не признаются объектами недвижимости и не требуют налоговых отчислений в бюджет.

Так, в эту категорию не входят:

  • теплица;
  • некапитальные хозпостройки;
  • сооружения, которые могут быть перемещены на другое место без особого вреда.

Решение о регистрации права собственности принимает сам правообладатель. Если хозяйственные постройки не зарегистрированы, они не подлежат налогообложению.

В 2015 году была принята 32 глава Налогового кодекса РФ. Она закрепила возможность получение преимуществ для дачников, если в качестве объекта налогообложения выступают надворные постройки, расположенные на дачных и садовых участках в деревне или городе.

Хозяин таких сооружений имеет право рассчитывать на льготы или отчисления в бюджет по пониженной ставке. Чтобы люди смогли применять вышеуказанные налоговые преимущества, Минфин отдал новые разъяснения. Он сообщил о том, что все объекты хозяйственного назначения, размещенные на садовых и дачных участках, могут быть приравнены к хозяйственным строениям и сооружениям. При этом цель использования постройки во внимание не принимаются. В СМИ появилась информация о том, что пенсионеры смогут рассчитывать на получение льгот по налогу на имущество физических лиц только в том случае, если одновременно являются инвалидами. Однако указанная информация действительности не соответствует.

Список граждан, имеющих право на льготы по хозяйственному налогу, перечислены в пункте 1 статьи 407 Налогового Кодекса РФ. При этом все группы лиц являются самостоятельными и независимыми друг от друга. Это значит, что пенсионер сможет рассчитывать на льготное налогообложение дачного сооружения даже в том случае, если у него отсутствует инвалидность. Достаточно подтвердить сам статус пенсионера.

Нужно регистрировать хозяйственные сооружения или нет?

Налог на строения на дачном участке действительно взимается. Однако он уплачивается лишь с построек, обладающих признаками недвижимости. В эту категорию включают только капитальные строения и сооружения. Это значит, что платить хозяйственный налог с теплиц в 2020 году не нужно. Именно эту информацию хотели донести до взволнованных дачников представители Минфина. Разъяснения были необходимы, ведь представителей учреждения засыпали вопросами о налоге с дачных сооружений. Нового законопроекта нет.

В соответствии со статьей 130 ГПК РФ, недвижимостью признается все объекты, перемещение которых без нанесения ущерба невозможно. Сюда включают и здания и сооружения, а также объекты незавершенного строительства.

Если дворовое строение обладает признаками недвижимости, его необходимо зарегистрировать. После того, как действие будет завершено, приусадебная постройка становится объектом налогообложения. С нее взимается налог.

При этом все граждане обладают правом на получение налоговых льгот в отношении 1 хозяйственные постройки. Ее площадь должна быть до 50 кв. м. Если загородных строений несколько, человек имеет право самостоятельно выбрать, в отношении какого объекта будет производиться сбор налога на льготных условиях. Такое правило закреплено в пункте 15 статьи 407 Налогового Кодекса РФ. В соответствии с официальной информацией Росреестра, граждане не спешат регистрировать хозяйственные постройки и платить налог. Этому способствует и продление дачной амнистии. Человек может воспользоваться ей до 2020 года. Все это позволяет произвести процесс оформления строения в упрощенном порядке.

05.04.18 появилась новая информация. В газете Известия говорилось, что начисление налога на сараи, бани и гаражи будет производиться в отношении владельцев земельных участков автоматически.

Действие будет выполняться после того, как этот объект поставят на учет в ЕГРН. При этом издание приводило ссылку на Федеральную Налоговую Службу. Дополнительно в заметке говорилось, что постановка на налоговый учет будет производиться без ведома владельцев сооружений. Действие будет осуществляться при помощи информации, которая была получена во время аэросъемки объектов с дронов и беспилотников. Если на налоговый учет будет поставлено строение или сооружение, которое не отвечает признакам объекта недвижимости, собственник имеет право обжаловать это решение. В иной ситуации ему будет начисляться имущественный налог.

Масленников Иван Иванович

С отличием закончил Государственную Юридическую Академию (ВСШ) по специальности правоведение. Большой опыт решения правовых вопросов широкого спектра.

Налог на хозяйственные постройки в 2020 году

С 1 января 2020 перечень объектов, налог на имущество с которых организации будут считать по кадастровой стоимости, станет открытым. Это будет сделано путем введения новой позиции «расширительного» значения – иные объекты.

Налог на имущество организаций рассчитывают исходя из установленной в отношении того или иного объекта налогообложения налоговой базы. В качестве базы для расчета налога на имущество организаций может быть среднегодовая стоимость основного средства или кадастровая стоимость объекта .

Например, до 1 января 2020 года жилые объекты, учтенные в составе основных средств, облагаются налогом на основании пункта 1 статьи 374 НК РФ, исходя из остаточной стоимости. А жилые дома, не учтенные в составе основных средств, – на основании статьи 378.2 НК РФ — исходя из кадастровой стоимости.

С 1 января 2020 года этот привычный всем порядок меняется.

На основании Федерального закона от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ перечень объектов, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости, изменен (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса). В него добавлена новая позиция, согласно которой с 1 января 2020 могут облагаться налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости те объекты, которые в настоящее время облагаются налогом на имущество физических лиц:

  • жилые дома;
  • квартиры;
  • комнаты;
  • гаражи;
  • машино-места;
  • единые недвижимые комплексы;
  • объекты незавершенного строительства;
  • садовые дома;

иные здания, строения, сооружения, помещения.

Помимо них, «иных» объектов, в перечне остаются три ныне действующие позиции:

  • административно-деловые и торговые центры;
  • нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
  • недвижимое имущество иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства.

А вот четвертого пункта, который закрывал данный список – «жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета» — в перечне объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, больше не будет. Его-то и заменяют «иные объекты».

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Поделиться

Распечатать

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Сколько будет налог на землю в 2020 году?

Земельный налог – это местная выплата, которая выплачивается налогоплательщиками в региональный бюджет по месту регистрации участка.

Не все участки признаются объектами налогообложения, поэтому каждый должен заниматься этим вопросом в индивидуальном порядке на основе данных, прописанных в налоговом кодексе России. Однако узнать о том, какой налог на землю будет в 2020 году, стоит каждому.

Важно! Налогоплательщиками являются люди, в собственности у которых находятся земельные участки, а также организации, использующие эти участки на праве собственности или бессрочного пользования. Если участок входит в имущество компании, то именно она признается плательщиком налоговых выплат.

Налоговые ставки в 2020 году

Не так давно налоговая система Российской Федерации претерпела серьезные изменения, которые коснулись и налогов на имущество. Сегодня такие выплаты рассчитываются на основе кадастровой стоимости, которая зарегистрирована в едином реестре.

Это позволило увеличить размер налогов, с чем долгое время не соглашалась общественность, но на сегодняшний день данный факт является решенным, поэтому спорить из-за этого бессмысленно.

В 2020-м году на земельном участке, который подходит под категорию для личного хозяйства, садоводства или огородничества облагается налоговой ставкой в размере 0,01% от кадастровой стоимости. Последние изменения, которые были внесены в налог на землю в 2020 году для физических лиц привели к тому, что теперь понятия «дача» или «дачное хозяйство» просто не существует. В соответствии с законодательством остались только земельные участки, которые может быть использоваться для взращивания садов, разбивания огородов или разведения животных.

Новости по теме:

Земельный участок, на котором расположен жилищный фонд или который предназначен для строительства облагается налоговой ставкой в размере 0,1%. Ставка в размере 0,05% предназначается тем участкам, на которых располагаются объекты, предназначенные для ведения образовательной деятельности, здравоохранения или социального обеспечения.

Кстати говоря, на сегодняшний день, ставка по ней снизилась на одну сотую процента.

Все остальные объекты будут облагаться по ставке в 1,5% от кадастровой стоимости. И в этом плане никаких дополнительных изменений в данном вопросе не предусматривается.

Льготные сотки

Основные изменения в налоге на землю связаны с тем, что рост данных налоговых выплат в 2020-м году будет ограничен. Льгот по нему станет больше, что является уже решенным моментом, ведь информация об этом официально представлена правительством. Власти решили ввести коэффициент, который ограничивает ежегодный рост платежей для граждан до 10% в год (как и для тех, кто платит налог за недвижимость).

Многодетные семьи – те, у кого трое и более детей – получат право на льготное шесть соток. За них платить не придётся. Об этом сделал заявление президент страны, и это изменение внесено в программу улучшения демографической ситуации в России а также повышение уровня социальной поддержки многодетных семей.

Ещё одной льготой для данной категории граждан станет вычет 5 м² из площади квартиры, и 7 м² – с площади жилищного дома. Подобные изменения позволят снизить налоговую нагрузку на семьи с детьми.

Отдельного внимания заслуживают изменения для пенсионеров в налоге на землю в 2020 году, которые также касаются инвалидов первой и второй группы, детей, а также ветеранов боевых действий. Если они являются владельцами хозяйственных построек площадью не более 50 квадратных метров, то для них водятся льготы на беззаявительном основании.

Важно! Оплачивать налог на разрушенные объекты строительства на земельных участков не нужно будет с первого месяца после того, как в Госреестр поступит заявление о разрушении.

Как рассчитать налоговые выплаты?

Для того, чтоб знать о том, как рассчитать налог на землю для физических лиц, нужно учитывать все особенности и нюансы данного вопроса. Лучше всего заняться расчётами заранее, потому что если налог не будет оплачен, то на налогоплательщика будет наложена пеня. Как уже было сказано выше, ставка коррелирует с кадастровой стоимости объекта, посмотреть которые можно специальном реестре.

Физические лица не обязаны знать все тонкости расчёта налоговых выплат, потому что этим занимается налоговая служба. Впоследствии она присылает человеку квитанцию, по которой и осуществляется платёж. В ней указаны реквизиты счёта, на который поступают деньги.

Существует налоговый калькулятор, который позволяет вычислить примерную стоимость налога, но впоследствии в квитанции она может немного отличаться. Если по какой то причине налогоплательщику необходимо знать нюансы предварительную стоимость налога до того как придёт квитанция, то для получения всей необходимой информации можно обратиться в БТИ, Росреестр или МФЦ. Сведения предоставляются исключительно на основе заявления, подданного в письменном виде.

Точно узнать о том, сколько будет налог на землю в 2020 году можно будет только после того, как придет квитанция на его оплату. Однако не стоит забывать, что в 2020-м году платить нужно будет за 2019 год.

Нюансы расчетов

В условиях введения любых налоговых выплат есть определённые нюансы, которые заслуживают внимания. Например, есть информация о том, что снижение налога может производиться муниципальными органами на основе норм, прописанных в федеральном законодательстве, а также преференций, которые начисляются для каждого человека в индивидуальном порядке.

Уплатой земельного налога занимаются только 15 % физических лиц от всего населения, которые являются владельцами участков. Оставшиеся – это организации.

Читайте также:  Проверка налоговой задолжности

Антон Силуанов, который является представителем Минфина, говорит о том, что льготы на земельный налог необходимы, а также тот факт, что эта величина перестанет стремительно расти, не может не радовать. Да, государственный бюджет не получит какого-то количества финансовых средств после этих изменений, но россияне сегодня не могут похвастаться слишком высоким уровнем жизни, поэтому большие налоговые ставки и высокий уровень нагрузки может привести только к росту долгов среди населения.

Ставки должны расти плавно для того, чтоб граждане привыкали к этому изменению. В то же время остается неизменным право органов местного муниципалитета корректировать ставки в меньшую сторону на свое усмотрение, хотя если говорить откровенно, то такое встречается довольно редко.

Сначала дело, а потом отдых

Очень важно заранее оплатить налог на землю в 2020 году, изменения для юридических лиц говорят о том, что теперь является основанием, по которому её взыскании могут заниматься судебные приставы. Полномочия у данной группы представителей фемиды довольно обширный, в частности они имеют право запретить выезд должников за пределы Российской Федерации.

Именно поэтому озаботиться оплатой налогов стоит до начало отпускного сезона. Сделать это можно в личном кабинете на сайте Федеральной налоговой службы – для этого понадобятся только реквизиты банковской карты или использование онлайн-банкинга. Дополнительно можно вносить платежи лично в банках или в почтовом отделении.

Налог на дачные постройки в 2020 году

О введении имущественного налога на дачные постройки (бани, теплицы, сараи и т.д.) много говорится зимой и весной 2020 года. О таком налоге как обязательном для его уплаты писали в том числе интернет-ресурсы уважаемых СМИ.

Существует ли налог на дачные постройки в 2020 году в действительности, нужно ли платить имущественный налог на бани, сараи и теплицы или информация о таком налоге не соответствует действительности.

Поводом для появления такого слуха стало разъяснение одного из департаментов Минфина, которое появилось в декабре 2017 года. В том разъяснении речь шла о конкретном кейсе — получении льготы по имущественному налогу человеку, который одновременно является пенсионером и инвалидом второй группы.

Основная задача того письма — разъяснение, что человек не получает более широкий набор льгот, если он принадлежит одновременно к двум льготным категориям: пенсионерам и инвалидам. Речь шла о том, что льготы в таком случае не суммируются.

К сожалению, не все журналисты и даже юристы правильно поняли, о чем шла речь в письме Минфина.

Многие зацепились за ту часть разъяснений, где приводился пример с дачей и хозяйственными постройками на участке. В качестве таких построек приводился пример бани и летней кухни.

Никакого упоминания теплиц или сараев в письме не приводилось.

Тем не менее, по интернету начали расползаться и множиться слухи о том, что теперь оплачивать имущественный налог на дачные постройки нужно во всех случаях, включая теплицы, туалеты и т.д. Якобы нужно срочно регистрировать такие строения, и на них будет начисляться налог от 0,3 до 0,5 процентов.

Введен ли новый налог на дачные постройки в 2020 году в действительности

В последние числа февраля Минфин выпустил специальное разъяснение, которое должно было положить конец таким слухам. Основная суть подробного разъяснения Минфина в следующем:

  1. Порядок налогообложения хозяйственных построек, которые расположены на дачных участках, не менялся с 1992 года, и ничего нового в этой сфере вводить даже не планируется.
  2. Действительно, согласно Налоговому кодексу России, владелец дачного участка должен платить имущественный налог на саму дачу, а также на все прочие строения, включая хозпостройки.
  3. Налоговая служба может начислять налоги только на те объекты, которые официально зарегистрированы.
  4. Регистрируется право собственности только на такие строения, которые имеют признак недвижимости — они должны быть прочно связаны с землей (то есть, иметь фундамент), их невозможно переместить без нанесения им крупного ущерба. Минфин особо оговорился, что теплицы и прочие некапитальные строения такими признаками не обладают.
  5. Регистрация права собственности на дачные строения, которые имеют признак недвижимости — решение самого владельца.
  6. На зарегистрированные дачные строения распространяются налоговые льготы для некоторых категорий населения.
  7. Человеку достаточно принадлежать к одной льготной категории, чтобы получать льготу. Не обязательно быть одновременно пенсионером и инвалидом, чтобы пользоваться льготой при налогообложении зарегистрированных дачных построек.

Таким образом, информация о введении в 2020 году налога на дачные постройки оказалась неверной.

Беспокоиться российским садоводам и дачникам не о чем — в законодательстве абсолютно ничего не изменилось, все осталось так же, как все последние годы (как минимум, 26 из них). История с новым налогом оказалась высосана из пальца и неоправданно раздута СМИ.

Напомним также, что хотя на незарегистрированные объекты недвижимости налог не начисляется, без оформленного права собственности могут возникнуть серьезные сложности с распоряжением дачей или хозпостройками. Как минимум, вы не можете легально продать, завещать, дарить и как-то еще распоряжаться такими строениями, поскольку с точки зрения закона их не существует.

Как оплачивается налог на капитальные дачные постройки в 2020 году

Что касается таких строений, налоги на которые все-таки необходимо оплачивать (такие, как бани, летние кухни и т.п., которые являются капитальными строениями и собственность на которые зарегистрирована), то, поскольку налог начисляется только на зарегистрированные объекты, ФНС продолжит присылать уведомления о налоге на такие объекты, как и прежде.

Пенсионеры и другие льготные категории будут пользоваться льготой, как и раньше. За одну из таких построек площадью меньше 50 кв. м налог не начисляется, за все остальные его оплачивать нужно.

Налог на бани, сараи, теплицы и сортиры в 2020 году: за что – ПЛАТИТЬ, а за что – НЕ ПЛАТИТЬ?

Многие граждане, имеющие дачные участки и хозяйственные постройки на них, оказались обеспокоены сообщениями, что введен налог на бани, сараи и сортиры с 2019 года. Так ли это, кому придется платить новый налог и предусмотрены ли льготы? Будем разбираться в этой информации.

О налоге на хозяйственные постройки

Налог на бани, сараи и теплицы – это налог на имущество физических лиц, которые имеют на своих пригородных участках земли не только дома, но и хозяйственные постройки.

Минфин ввел налог на бани и сараи?

Многие граждане, имеющие дачные участки и хозяйственные постройки на них, оказались обеспокоены сообщениями, что введен налог на бани и сараи с 2019 года. О том, что все владельцы таких строений обязаны проинформировать о них налоговые органы, сообщил Минфин России. Поэтому представители прессы, а вслед за ними и сами граждане решили, что Минфин ввел налог на бани, сараи, теплицы, летние кухни и даже туалеты. Но на самом деле, как сразу же поспешили сообщить сами чиновники, это не так.

Налог на туалеты, бани и сараи — это налог на имущество граждан

Минфин ввел налог на бани и сараи? Нет, конечно:

  • Во-первых, Минфин налогов не вводит – изменения в Налоговый кодекс России вносятся только Федеральными законами (а их принимает Госдума, Совет Федераций и подписывает Президент).
  • Во-вторых, такого налога просто-напросто не существует в природе.

Дело в том, что речь идет об обычном налоге на имущество физических лиц, который платят все владельцы недвижимости еще с 1992 года. Просто в 2015 году был отменен соответствующий закон, а в конце 2016 года были приняты поправки в главу 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми все хозяйственные постройки, расположенные на садовых и дачных земельных участках были признаны объектами налогообложения наравне с жилыми домами. Правда, с некоторыми оговорками:

  1. Платить нужно только за капитальные строения, то есть те постройки, которые нельзя перемещать без нарушения конструкции (кстати, сараи, теплицы и туалеты обычно к таким не относятся).
  2. Облагаемыми объектами являются те, на которые зарегистрировано право собственности.
  3. Облагаемая площадь начинается с 50 кв. метров, поскольку до этого размера действует льгота.

Таким образом, как разъяснил Минфин, налог на бани, сараи и теплицы действительно существует, но с существенными особенностями.

  • В частности, ни за туалет, ни за парник точно платить не нужно.
  • Кроме того, нужно позаботиться о регистрации прав на постройки, и только потом заявлять о них налоговикам.
Три условия для уплаты налога:
  1. Постройки – стационарные;
  2. Более 50 кв. м.
  3. Есть право собственности

За какие постройки налог платить, а за какие НЕ платить?

Давайте применим описанные выше принципы и нормы НК РФ и разберемся на конкретных примерах, за какие сооружения вы должны платить налог, а за какие – не должны:

  1. Жилой дом на участке – ПЛАТИТЬ (постройка – капитальная).
  2. Баня – ПЛАТИТЬ (это тоже капитальная постройка).
  3. Сарай на фундаменте – ПЛАТИТЬ, если площадь больше 50 метров.
  4. Сарай без фундамента – НЕ ПЛАТИТЬ (это некапитальное строение).
  5. Туалет типа “сортир” – НЕ ПЛАТИТЬ.
  6. Теплица – НЕ ПЛАТИТЬ.
  7. Гараж без фундамента – НЕ ПЛАТИТЬ.
  8. Беседка – НЕ ПЛАТИТЬ (обычно площадь беседки меньше 50 метров).
  9. Парник – НЕ ПЛАТИТЬ.
  10. Забор – НЕ ПЛАТИТЬ.

Еще раз напомним, что налогом облагаются только те строения, на которые зарегистрировано право собственности – это главный признак.

Уведомление ФНС о хозпостройках

Уведомить налоговую о существующих объектах налогообложения является обязанностью каждого налогоплательщика. Сделать это нужно до 31 декабря отчетного года. Потому что если налоговая спустя некоторое время самостоятельно выявит неучтенные объекты (а сделать это с появлением Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН) довольно просто, ведь ФНС получает к нему доступ на просмотр сведений), то начислит сумму к уплате по повышенной ставке 0,5 %.

Ставки налога на бани и сараи в 2020 году

Обычная ставка налога на имущество физических лиц (а именно его мы называем “налог на туалеты бани и сараи”, “налог на теплицы” и так далее) составляет, по нормам статьи 401 НК РФ, от 0,1 % до 0,3 % от кадастровой стоимости объекта. НО! Налог на имущество относится к местным налогам, а это означает, что в каждой конкретной местности ее устанавливают муниципальные власти, и она может отличаться даже в разных городах одной области.

На подавляющем большинстве территорий России (83 %) действует ставка 0,3 %, поэтому при несообщении о постройке налог на баню на дачном участке окажется почти в два раза выше обычного. Правда, потом, если собственник все же подаст уведомление, налоговики сделают перерасчет и все исправят.

У кого есть право на льготы

Граждан, которые могут не платить налоги на теплицы, сараи, бани и сортиры, очень много: к ним в статье 407 НК РФ отнесены все плательщики, владеющие хозяйственными постройками, площадь каждой из которых не превышает 50 кв. метров.

  • То есть если есть капитальная баня с площадью 45 кв. метров, платить за нее ничего не нужно.
  • Хотя уведомить ФНС о ее существовании и предоставить им документы о ее площади (подтверждающие право на льготу) нужно обязательно.
  • В противном случае и сумму к оплате выставят и льготу не учтут.
Кто платит за превышение площади?

За превышение площади заплатить придется по установленным ставкам даже тем гражданам, которые входят в перечень льготников:

  • пенсионеры, независимо от вида пенсии (по возрасту или по выслуге лет);
  • инвалиды двух первых групп и с детства любой группы;
  • Герои России и ССР;
  • члены семей гражданских служащих, военных и силовых структур, погибших при исполнении служебных обязанностей;
  • лица, пострадавшие от радиации при ликвидации аварий или испытаниях атомных устройств любого назначения;
  • некоторые другие категории граждан.
Все они полностью освобождаются от платы за:
  • жилые дома и квартиры (независимо от площади);
  • гаражи;
  • машиноместа;
  • помещения, используемые для творческих мастерских, частных музеев или библиотек (при занятии творчеством).

Но только за один объект. Например, можно выбрать дом или квартиру. Об этом также нужно известить налоговую инспекцию. Ведь применение льготы по действующему законодательству носит заявительный характер. И если налогоплательщик молчит, ФНС считает, что она ему пока не нужна. Однако, если заявить, то можно пересчитать все суммы, начисленные за три года перед этим.

Новый налог на бани, сараи и теплицы указанные категории лиц могут не платить, только если площадь хозпостройки не превышает 50 кв. метров. О площади нужно обязательно уведомить налоговую, ведь это также относится к льготам.

Уважаемые читатели!

  • При возникновении дополнительных вопросов – пользуйтесь помощью дежурного юриста нашего сайта. Связаться с ним можно кликнув в правом нижнем углу экрана.
  • Делитесь собственным мнением в комментариях к статье.

Налог на бани, теплицы, сараи и туалеты в 2020 году

Многие садоводы и огородники, имеющие дачные и садовые участки, наверняка слышали о том, что действует новый налог на бани, теплицы, сараи и туалеты в 2020 году. Что это за налог и касается ли он всех построек на земельных участках, рассмотрим подробнее в данной статье.

Что такое налог на бани, теплицы, сараи и туалеты?

Министерство Финансов Российской Федерации проинформировало о том, что владельцы дачных участков должны сообщить в налоговые органы об имеющихся на их территории хозяйственных постройках. Средства массовой информации подхватили данное оповещение и распространили в сети и по телевидению. Поэтому у ряда граждан сложилось впечатление, что теперь действует новый налог на бани, теплицы, сараи.

Однако, это не так. Такой налог введен не был. Тем не менее, за ряд дачных строений все равно необходимо уплачивать взносы. Дело в том, что они приравниваются к объектам недвижимого имущества. Как следствие, такие постройки попадают под налог на имущество. Иными словами,

Налог на бани, теплицы, сараи и туалеты – это обычный налог на имущество физических лиц. Он действует на территории России с 1992 года и распространяется на недвижимость, находящуюся в собственности граждан.

Принятыми поправками к Налоговому Кодексу России в 2016 году все строения хозяйственного назначения на территории земельных участков садоводств, товариществ, дач приравнены к налогооблагаемым объектам. Поэтому, наряду с домами и жилыми помещениями, за них платится ежегодный налог.

Читайте также:  Обязан ли пенсионер платить транспортный налог

К хозяйственным постройкам относятся:

  • Бани,
  • Беседки,
  • Гаражи,
  • Оградительные сооружения (заборы),
  • Сараи,
  • Парники,
  • Теплицы,
  • Летние кухни,
  • Туалеты (сортиры),
  • Другие строения хозяйственного типа.

Какие постройки облагаются налогом?

В свою очередь, Федеральная Налоговая Служба дала ряд уточнений по налогообложению объектов на земельных участках. Обязательный налог нужно платить за строение, если оно соответствует следующим условиям:

1. Дачная постройка должна иметь капитальную конструкцию.

Иначе говоря, к таким строениям относятся те, которые имеют в основе фундамент. При этом передвижение хозпостройки не представляется возможным без изменения конструкции, разбора или повреждения. Поэтому только такие сооружения приравниваются к объектам недвижимости.

2. Имущество должно быть зарегистрировано.

На основании того, что строение имеет капитальную конструкцию и является недвижимостью, оно должно находится в собственности с документально подтвержденным правом на нее владельца. Для этого объект в обязательном порядке вносится в Единый госреестр недвижимости с присвоением ему кадастрового номера.

3. Общая площадь постройки превышает 50 квадратных метров.

Для попадания под объект налогообложения фундаментальная постройка должна иметь площадь более 50 квадратных метров. Только в этом случае оно ставится на учет и вносится в реестр. Меньшие сооружения, даже, если они имеют капитальную конструкцию, в соответствии с законодательством не облагаются налогом.

Рассмотрим на конкретных примерах, какие постройки на участке облагаются налогом:

1. Жилое здание (дом).

Такой вид строения подлежит постановке на учет и оплате налога, поскольку, является капитальным сооружение. Как правило дома строятся на фундаментальной основе.

2. Баня.

Большинство бань также имеют фундамент, поэтому приравниваются к недвижимости и облагаются налогом. Однако, если баня имеет малогабаритные размеры и не превышает 50 квадратных метров, то за такую постройку платить налог не нужно.

3. Сарай.

Сараи бывают разных типов и размеров. Правило здесь такое же. Если сарай имеет фундамент, и он по площади более 50 квадратных метров, то он регистрируется и облагается налогом. Виных случаях ставить его на учет не обязательно.

4. Теплица, парник.

Подобные постройки, как правило, легко переносимые и имеют простую структуру. Как следствие, они не являются налогооблагаемыми объектами.

5. Гараж.

Строение гаражей также отличается по конструкции. Если же он соответствует перечисленным выше условиям, то уплата налога за него обязательна. Гаражи малых размеров освобождаются от взносов в бюджет. Однако, стоит учесть, что земельный участок, на котором стоит гараж, должен находится за пределами городов федерального значения.

6. Туалет (сортир).

Такие сооружения относятся к вспомогательным постройкам, их размер, как правило, достаточно мал, и они не приравниваются к недвижимости. Как следствие, платить налог за них не нужно.

7. Заборы.

Заборы так же относятся к сооружениям иного типа. Они являются ограждением и носят защитную и обрамляющую функцию. Несмотря на протяженность оград, они не являются недвижимостью, и налог за них не платится.

8. Летние кухни, беседки и иные хозпостройки.

Большинство строений такого типа также не являются фундаментальными. Их площадь редко превышает 50 квадратных метров, и они не включаются в налогооблагаемую базу.

Таким образом, владельцы земельных участков должны уплачивать налоги только за такие хозяйственные объекты, которые внесены в ЕГРН, имеют фундамент и площадь более 50 квадратных метров.

Процентная ставка налога на бани, теплицы, сараи.

Поскольку, налог на бани, теплицы, сараи представляет собой налог на имущество, то и процентные ставки по нему аналогичные.

Так, в соответствии с нормами налогового законодательства для дачных сооружений действуют ставки от 0,1% до 0,5%. Однако, налог на имущество физических лиц является местным налогом. Поэтому в каждом конкретном муниципальном образовании местные власти вправе определять собственный размер налога, но не превышающий ставку федерального уровня.

На территории большинства регионов России действует налоговая ставка в размере 0,3%.

О наличии хозяйственных построек и их площади следует оповещать налоговую службу. Это исключит возникновение спорных вопросов и ошибочное начисление налогов.

Налог на имущество является обязательным для всех физических лиц. Как следствие каждый гражданин должен уведомить ФНС об имеющихся в собственности объектах до конца года. Несоблюдение этих требований может трактоваться как уклонение от уплаты налогов и предусматривает наказание в виде штрафа, а также начисление налога по повышенной процентной ставке.

Льготы налога на бани, теплицы, сараи.

Итак, от налоговых взносов освобождаются капитальные сооружения площадью менее 50 квадратных метров. А также хозяйственные постройки, не внесенные в Единый госреестр недвижимости.

Стоит отметить, что данная льгота распространяется на постройки для личного пользования. Если они используются в ходе предпринимательской деятельности, то от уплаты ежегодных взносов они не освобождаются.

Вместе с тем, нормативными актами Российской Федерации определены группы лиц, которым предоставляются налоговые льготы. К ним относятся:

  • Герои России или Советского Союза;
  • Инвалиды;
  • Участники боевых действий,
  • Ветераны гражданской, Великой Отечественной, Афганской войны;
  • Пенсионеры;
  • Жертвы катастрофы на ЧАЭС, а также пострадавшие от ядерных испытаний и других атомных аварий.
  • Военнослужащие в отставке;
  • Члены семей погибших военнослужащих при исполнении обязанностей военной службы;
  • И другие группы граждан.

Более подробный список льготных категорий налогоплательщиков содержится в статье 407 Налогового Кодекса РФ.

Что ждет дачников в 2020 году

5 самых важных изменений в законах

22.01.2020 в 19:36, просмотров: 32747

В последнее время у дачников появилась новая народная примета: наступил Новый год — жди очередных изменений законов. Но «МК» в приметы не верит и привык получать информацию из первых рук. Поэтому мы обратились за разъяснениями к первому заместителю председателя Мособлдумы, главе Союза дачников Подмосковья Никите ЧАПЛИНУ. Какие изменения законодательства, вступающие в силу в 2020 году, существенно повлияют на нашу загородную жизнь?

Садоводам вода бесплатно?

— Дачники — или, как их теперь называют, садоводы — очень трепетно относятся к новостям. Вот прошел слух, что в 2020 году все, у кого на участке есть скважина или колодец, должны получить лицензию «на воду» и платить налог. Это правда?

— Обязанность получать лицензии на скважины есть только у СНТ как юридических лиц. Речь идет о тех скважинах, которые расположены на землях общего пользования и снабжают водой участки дачников. На индивидуальные скважины и колодцы получать лицензии не нужно, независимо от того, где расположен земельный участок: в границах садового товарищества или в частном секторе.

— Как это оформляется? Какие организации будут выдавать эти лицензии?

— Для получения лицензии нужно подготовить пакет документов. Туда входит:

1. Комплект учредительных документов на СНТ как юридическое лицо (устав, свидетельство о регистрации, ИНН);

2. Правоустанавливающие документы на участок общего пользования (выписка из ЕГРН, постановление, договор аренды);

3. Документы на скважину (паспорт, санитарно-эпидемиологическое заключение на проект зоны санитарной охраны и др.);

4. С 1 января 2020 года потребуется документ об оплате госпошлины в размере 7500 руб. за выдачу лицензии на пользование недрами.

— И куда обращаться с этими документами?

— Они подаются председателем СНТ или доверенным лицом в электронном виде через портал Госуслуг в министерство экологии и природопользования Московской области. Если замечаний нет, то в течение 60 дней Минэкологии направляет заявителю лицензию также в электронном виде.

— Что будет с теми, кто такую лицензию не получит? И будем ли мы платить какой-нибудь налог «на воду», когда зарегистрируем свои скважины?

— С 1 января 2020 года вступают в силу штрафные санкции за добычу подземных вод без лицензии. Председатель как должностное лицо должен будет заплатить в казну от 30 тыс. до 50 тыс. руб., а СНТ как юридическое лицо — от 800 тыс. до 1 млн руб.

Налог на добычу подземных вод единый для всех пользователей, имеющих лицензию. Он составляет в зависимости от бассейна реки, на территории которого расположена скважина, от 30 до 70 копеек за 1 м3 добытой воды. Но я хотел бы еще раз уточнить, что речь идет о глубоких скважинах, которые подают воду в промышленных масштабах. У нас в Подмосковье на территории СНТ всего порядка 600 таких объектов. А вот садоводы, на участках которых находятся индивидуальные скважины и колодцы, по-прежнему ничего платить за воду не будут.

Платить за землю будем меньше

— Правда ли, что в 2020 году изменится ставка налога на землю общего пользования в СНТ и сколько теперь будут платить садоводы?

— Предельный размер ставки земельного налога определяет федеральный закон — Налоговый кодекс. Для земельных участков с видом разрешенного использования ИЖС, ЛПХ ведение садоводства или огородничества ставка не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости. При этом муниципалитеты имеют право еще ее снизить, а также предоставить льготы отдельным категориям граждан в дополнение к уже имеющимся федеральным льготам.

— Но вы сейчас говорите про индивидуальные земельные участки садоводов, а что с землями общего пользования — они ведь тоже занимают немаленькую площадь. А ставка налога на них до сих пор была значительно выше.

— Действительно, земельные участки общего пользования составляют примерно 25% площади всего землеотвода товарищества. Это дороги, детские площадки, территория, отведенная под здания правления, охраны, проведения собраний, пожарные водоемы. Земельный налог уплачивает СНТ как юридическое лицо из членских взносов владельцев участков товарищества. Теперь что касается размера ставки.

Если в правоустанавливающих документах на земли общего пользования было указано «для ведения садоводства», то проблем и раньше не возникало: ставка налога не превышала 0,3% от кадастровой стоимости. Но если вид разрешенного использования был указан как «земельный участок общего назначения», то он облагался налогом уже по ставке 1,5% как «прочие земельные участки.

— И что же изменилось?

— Статья 394, часть 1 Налогового кодекса РФ была дополнена, и теперь в перечень земельных участков, предельная ставка в отношении которых не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости, включены земельные участки общего назначения, предусмотренные Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (это земли общего пользования СНТ — дороги, детские площадки, участки под пожарными водоемами, детскими и разворотными площадками и др.). Изменения вступили в силу с 1 января 2020 года.

— А если на землях общего пользования СНТ расположен магазин или какой-нибудь другой коммерческий объект?

— Это очень важный вопрос. Ставка налога в размере 0,3% применима только в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности. Это означает, что если будет установлено нецелевое использование земельного участка для ЛПХ, садоводства или огородничества или земель общего пользования СНТ, то в дополнение к административному штрафу владельцу участка может быть начислен земельный налог по базовой ставке 1,5% (а не 0,3%). Причем это касается, как я уже сказал, не только земли общего пользования в садоводческом товариществе, но и индивидуальных участков. Например, люди открывают у себя на даче автосервис или строят мини-хостел без разрешения, да еще ждут, что государство будет с них брать налоги за землю по льготной ставке.

— И что им грозит в этом случае?

— Как минимум по результатам муниципального земельного контроля информация о таких коммерческих объектах может быть передана в ИФНС, сотрудники которой доначислят земельный налог с 0,3% до 1,5%.

— А если участок земли имеет вид разрешенного использования «для дачного строительства», он тоже теперь будет облагаться по льготной ставке налога в 0,3%?

— Да, с 1 января 2019 г. участки, имеющие ВРИ «для дачного строительства», приравнены к ВРИ «ведение садоводства». И там, и там предельная ставка налога — 0,3%.

Налога «на урожай» не будет

— Наши читатели часто спрашивают в своих письмах, на каких условиях они могут продавать овощи и фрукты со своих участков? Будет ли в этом году введен налог «на урожай»?

— Мы уже много раз говорили, что никакого налога «на урожай» нет и не будет. Все, что дачники вырастили на своих участках (будь то ИЖС, ЛПХ или СНТ), не подпадает под налогообложение, при условии, что они не привлекали наемных работников. На перекупщиков сельхозпродукции льготы не распространяются.

На каждом сельскохозяйственном рынке или ярмарке дачникам предоставляются льготные или бесплатные места для реализации своих овощей, ягод и фруктов — порядка 5% от общего количества мест. Для этого необходимо обратиться в администрацию рынка для получения места, а также проверки качества продукции.

Для освобождения от налогообложения доходов дачник представляет справку, выданную органом местного самоуправления или правлением СНТ.

— Что в ней должно быть указано?

— Во-первых, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества. А во-вторых, что общая площадь земельного участка (участков), на которых выращен урожай, не превышает 2 га — это норма для Московской области.

— И расскажите, пожалуйста, еще раз про теплицы. Нужно ли их все-таки ставить на кадастровый учет? Существует ли на них какой-либо налог?

— Налогом облагаются только те строения, которые поставлены на кадастровый учет и внесены в Единый государственный реестр объектов недвижимости (ЕГРН). А теплицы на садовых и огородных участках не являются капитальными постройками. Если теплица возведена на фундаменте, то владелец участка сам решает, нужно ли ее регистрировать как хозпостройку (никаких штрафов за то, что теплица не зарегистрирована, нет). Налоговый кодекс предусматривает федеральный вычет: на 1 хозпостройку площадью не более 50 кв. м налог не начисляется.

Торговать общей землей станет сложнее

— Говорят, что в этом году изменился список документов, которые требуются при выделении участков в СНТ, и теперь помимо протокола общего собрания членов товарищества, где говорится о распределении участков, также требуется проект планировки и межевания территории?

— Начнем с того, что при создании нового СНТ проекты планировки и межевания территории требовались и раньше. Но также была возможность образовать новые земельные участки на землях общего пользования в упрощенном порядке. Например, общее собрание могло принять решение отделить от земель общего пользования детскую площадку или участок под водонапорную башню. Такой участок ставился на кадастровый учет не как имущество общего пользования, а как отдельный участок для ведения садоводства, после чего его могли предоставить члену товарищества — бесплатно или за определенный вступительный взнос.

Читайте также:  Усн патентная система налогообложения

С 1 января 2020 года для раздела земель общего пользования сначала нужно будет внести изменения в проекты планировки и межевания территории всего товарищества. Эта норма защитит всех дачников от неправомерной продажи свободных земель, оформленных на СНТ как юридическое лицо.

— А что, были злоупотребления?

— Да, к сожалению, были председатели, которые смотрели сквозь пальцы на самозахваты земельных участков дачниками, а были и такие, которые единолично распоряжались общей землей. И хорошо если деньги от ее продажи шли на развитие инфраструктуры СНТ, а не председателю в карман.

Вообще проект планировки территории СНТ всегда предусматривал баланс земель (25% всего землеотвода СНТ предоставлялось как земли общего пользования), чтобы владельцы участков могли создавать инфраструктуру и ей пользоваться. А в тех садовых товариществах, где этот баланс не соблюдался, как правило, дороги заужены, нет места для детских площадок, невозможно получить лицензию на скважину, так как недостаточно свободной земли для установления зоны санитарной охраны.

Наследникам станет легче

— Начиная с этого года можно применять новые налоговые вычеты при расчете НДФЛ. В частности, это касается и полученной в дар или по наследству дачи.

— Вы правы, с 1 января 2020 года вступила в силу новая статья 214.10 Налогового кодекса — «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения».

— Что конкретно меняется?

— От налогообложения, как и прежде, освобождаются близкие родственники и супруги, получившие недвижимость в дар или по наследству. Остальные одаряемые должны заплатить налог в размере 13% от кадастровой стоимости недвижимости (земельного участка, жилого или садового дома). Но с 1 января 2020 года в целях налогообложения при дарении кадастровая стоимость умножается на понижающий коэффициент 0,7.

В случае продажи недвижимости, полученной в дар или по наследству, в течение 3 лет минимальная налогооблагаемая база также составляет 70% от кадастровой стоимости. От уплаты налога освобождается владелец, уплативший НДФЛ при получении такой недвижимости в дар или при вступлении в наследство.

— Можете пояснить на каком-нибудь примере?

— Пожалуйста, допустим, дедушка подарил своей внучке дачу стоимостью 2,5 миллиона рублей. Независимо от стоимости недвижимости внучка как близкий родственник налог после регистрации договора дарения не уплачивает. Однако если она решит продать дачу в течение 3 лет, ей придется заплатить налог в размере 13% от суммы, превышающей 1 миллион рублей. Причем сумму налога нужно умножить еще на понижающий коэффициент 0,7, то есть в нашем случае получается — 136 500 руб.

— А если наследство получает не самый близкий родственник?

— В этом случае наследник должен будет заплатить НДФЛ в размере 13% от всей суммы недвижимости, умноженной на 0,7. Но при продаже этой дачи он уже не будет повторно платить НДФЛ, так как налог был им уплачен при вступлении в наследство.

Заголовок в газете: Что ждет дачников в 2020 году?
Опубликован в газете “Московский комсомолец” №28176 от 23 января 2020 Тэги: Налоги, Санкции, Экология, Пожарные, Финансы, Деньги, Строительство, Дороги, Недвижимость , Договор

Об изменениях в НК РФ для застройщиков и инвесторов

Автор: Дурново Д. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

В соответствии с Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ (далее – Закон № 325-ФЗ) внесены изменения в ч. I и II НК РФ. В данном материале расскажем, что нового ожидает налогоплательщиков в следующем году в отношении исчисления и уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество и земельного налога (перечислены некоторые, наиболее значимые изменения).

При строительстве можно принять к вычету НДС по имущественным правам. Вычет по нематериальным активам можно получить раньше

Хорошо знакомый строительным организациям п. 6 ст. 171 НК РФ будет действовать в новой редакции (для удобства восприятия дополнения выделены):

вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ, создания нематериальных активов, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении объектов незавершенного капитального строительства, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при выполнении работ (оказании услуг) по созданию нематериального актива (абз. 1);

в случае реорганизации вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным реорганизованной (реорганизуемой) организацией для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, создания нематериальных активов, принимаемые к вычету, но не принятые реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету на момент завершения реорганизации (абз. 2).

При этом абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ дополнен предложением следующего содержания: в случае создания налогоплательщиком нематериальных активов (собственными силами и (или) с привлечением третьих лиц) вычеты сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченных им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для создания таких нематериальных активов, в том числе сумм налога, предъявленных налогоплательщику по договорам на создание нематериальных активов, производятся после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Подчеркнем нововведения. Во-первых, к вычету можно принять суммы налога, предъявленные налогоплательщику не только по приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ товарам (работам, услугам), но и имущественным правам.

Во-вторых, раньше можно воспользоваться вычетом «входного» НДС при приобретении и создании нематериальных активов. Напомним, в настоящее время принять к вычету НДС можно только после того, как объект учтен на счете 04 в качестве нематериального актива. Иными словами, право на применение налоговых вычетов при создании нематериальных активов возникает не ранее даты принятия на учет объекта в качестве нематериального актива. Соответственно, суммы НДС, предъявленные продавцами налогоплательщику (в том числе в течение всего периода создания нематериальных активов), принимаются к вычету в течение трех лет после принятия нематериальных активов на учет независимо от даты выставления счетов-фактур (письма Минфина России от 19.07.2019 № 03-07-11/54587 и от 26.04.2018 № 03-07-11/28617). Причем судьи в этом вопросе согласны с финансовым ведомством (см., например, Определение ВС РФ от 19.05.2017 № 305-КГ17-5209 по делу № А40-68072/2016, в котором отмечается: поскольку до завершения работ по созданию нематериальный актив в принципе существовать и быть принятым на учет не может, соответственно, к вычету спорные суммы налога могут быть заявлены только после окончания всех этапов работ по созданию нематериальных активов и передаче готового (существующего) нематериального актива).

К сведению: в соответствии с ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» объект в качестве нематериального актива принимается к бухгалтерскому учету при единовременном выполнении условий, установленных п. 3 данного стандарта (в частности, при достоверном определении фактической (первоначальной) стоимости приобретенного (созданного) объекта).

С учетом внесенных в абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ изменений вычеты будут производиться сразу после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных в связи с созданием нематериальных активов, или в течение трех лет с момента их принятия к учету. То есть налогоплательщику достаточно отразить покупки в бухгалтерском учете, а не ждать зачисления объекта в состав нематериальных активов. (Аналогичный порядок несколько лет действует при строительстве недвижимости.)

При реорганизации необходимо доказать обоснованность экономии по налогу на прибыль

Согласно п. 5 ст. 283 НК РФ в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми предприятиями до момента реорганизации.

С 01.01.2020 эта норма будет дополнена: положения данного пункта не применяются, если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что основной целью реорганизации является уменьшение налоговой базы налогоплательщика-правопреемника на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Налоговые органы и сейчас доначисляют налогоплательщикам налог на прибыль, считая, что налоговая база необоснованно уменьшена на сумму убытков, понесенных присоединенной к нему организацией. Некоторым налогоплательщикам удается доказать незаконность доначислений. Например, в Постановлении АС ВВО от 13.02.2019 № Ф01-7107/2018 по делу № А17-2486/2017 судьи приняли довод организации о том, что реорганизация в форме присоединения была обусловлена необходимостью реструктуризации бизнеса в рамках группы компаний и носила реальный характер.

Больше имущества попало под кадастровое налогообложение

В Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов в качестве ближайших мер налоговой политики значится расширение объектов налогообложения по налогу на имущество организаций, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, путем включения в их состав, в частности, объектов недвижимого имущества, учтенных на балансе организаций не только в качестве основных средств, но и в качестве иных активов, принадлежащих организациям на праве собственности или хозяйственного ведения, полученных по концессионному соглашению, а также объектов недвижимого имущества, учитываемых на балансе в качестве недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, полученных по договорам отступного, залога, инвестиционного имущества.

Эти планы уже реализованы. Начиная с 2020 года согласно новой редакции ст. 374 НК РФ налогом на имущество будут облагаться объекты недвижимого имущества:

учитываемые на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется исходя из среднегодовой стоимости;

принадлежащие организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученные по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Иными словами, со следующего налогового периода исключается условие учета объектов недвижимости на балансе в качестве основных средств организации для их налогообложения исходя из кадастровой стоимости. К таким объектам относятся административно-деловые, торговые центры (комплексы), нежилые помещения, объекты недвижимости отдельных иностранных организаций.

К сведению: налоговые ставки в отношении недвижимости, подпадающей под кадастровое налогообложение, устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2%.

Кроме того, субъекты РФ получили право дополнительно определять иные виды объектов недвижимости, которые будут облагаться налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Например, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения определенных видов. Об этом внесены изменения в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, согласно которому в первоначальной редакции «кадастровым» налогом облагались жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. После внесения изменений в нем названы иные объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения. Таким образом, перечень объектов кадастрового налогообложения в ст. 378.2 НК РФ теперь носит открытый характер, конкретные виды недвижимости будут определять субъекты РФ.

Обязательное условие – определение кадастровой стоимости объекта. В противном случае (если она не установлена) налог будет уплачиваться исходя из среднегодовой стоимости.

Льготная ставка земельного налога не применяется в отношении участков для ИЖС, ЛПХ, садоводства и огородничества, используемых в предпринимательской деятельности

Практика последних лет уже сформировала такой подход, теперь он закреплен непосредственно в НК РФ. В частности, согласно новой редакции пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ (нововведения выделены) ставка в размере 0,3 % применяется в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

  • не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд…».
  • К сведению: размеры и порядок применения повышающих коэффициентов, предусмотренных п. 15 и 16 ст. 396 НК РФ, не изменились.

    Сведения о неиспользовании земельного участка для сельскохозяйственного производства будут представляться в налоговые органы

    С 01.07.2020 ст. 396 НК РФ дополняется двумя новыми пунктами – 18 и 19. Второй касается физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей. Мы оставим этот нюанс за кадром и рассмотрим суть п. 18. В нем указано, что орган, осуществляющий государственный земельный надзор, обязан в течение десяти дней со дня выдачи предписания об устранении выявленного нарушения требований земельного законодательства, связанного с неиспользованием для сельскохозяйственного производства земельного участка, принадлежащего организации или физическому лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, представлять в налоговый орган по субъекту РФ сведения о неиспользовании такого земельного участка для сельскохозяйственного производства.

    Также в течение 10 дней в налоговый орган будут представляться сведения:

    об устранении указанного нарушения;

    об отмене выданного предписания;

    Кроме того, перечисленные сведения будут направляться в налоговый орган по его запросу.

    Как видим, нововведения направлены на усиление контроля целевого использования участков из земель сельхозназначения и улучшение администрирования земельного налога путем повышения оперативности взаимодействия органов Россельхознадзора и налоговой службы.

    Добавить комментарий