Договор с секретарем совета директоров

Вопрос от читателя о различиях корпоративного секретаря и секретаря совета директоров

В редакцию Corpshark.ru поступил вопрос от нашей читательницы — корпоративного секретаря российской компании Марины Егоровой:

«Хотелось бы подробнее узнать про различия позиций Корпоративного секретаря и Секретаря Совета директоров: действительно ли различия между ними столь существенны вплоть до наличия в компании обеих позиций? Некоторое время назад для меня явилось открытием, что это не просто различные названия одной и той же должности»

  • Астхик Башинджагян, член экспертного совета Corpshark.ru, Главный эксперт Департамента по корпоративному управлению ПАО «ФСК ЕЭС»;
  • Мария Никишова, автор проекта Corpshark.ru, консультант по корпоративному управлению TopCompetence.

Для упрощенного восприятия разницы между понятиями «секретарь совета директоров» и «корпоративный секретарь» следует обратить внимание на то, что в первом случае термин содержит прямое указание на принадлежность к совету директоров, а во втором случае — на принадлежность к обществу в целом.

Секретарь совета директоров избирается советом для обеспечения его деятельности, организации созыва и проведения заседаний совета директоров.

К функциям же корпоративного секретаря согласно Кодексу корпоративного управления рекомендуется отнести:

  • участие в организации подготовки и проведения общих собраний;
  • обеспечение работы совета директоров и комитетов совета директоров;
  • участие в реализации политики общества по раскрытию информации, а также обеспечение хранения корпоративных документов общества;
  • обеспечение взаимодействия общества с его акционерами и участие в предупреждении корпоративных конфликтов;
  • обеспечение взаимодействия общества с органами регулирования, организаторами торговли, регистратором, иными профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках полномочий, закрепленных за корпоративным секретарем;
  • обеспечение реализации установленных законодательством и внутренними документами общества процедур, обеспечивающих реализацию прав и законных интересов акционеров, и контроль за их исполнением;
  • незамедлительное информирование совета директоров обо всех выявленных нарушениях законодательства, а также положений внутренних документов общества, соблюдение которых относится к функциям секретаря общества;
  • участие в совершенствовании системы и практики корпоративного управления общества.

Таким образом, круг функциональных обязанностей корпоративного секретаря значительно шире, чем у секретаря совета директоров. При этом функции секретаря совета директоров также предусмотрены в составе функций корпоративного секретаря.

Статус корпоративного секретаря достаточно четко определен в Кодексе корпоративного управления, раздел 3 части Б которого содержит конкретные рекомендации, в том числе о том, что:

  • на должность корпоративного секретаря рекомендуется назначать лицо, имеющее высшее юридическое, либо экономическое, либо бизнес-образование, имеющее опыт работы в области корпоративного управления или руководящей работы не менее двух лет
  • не рекомендуется назначать корпоративным секретарем общества лицо являющееся аффилированным лицом общества, связанное с контролирующим общество лицом либо с исполнительным руководством общества, поскольку это может привести к возникновению конфликта интересов и ненадлежащему выполнению корпоративным секретарем своих задач;
  • корпоративный секретарь должен обладать достаточной независимостью от исполнительных органов общества и иметь необходимые полномочия и ресурсы для выполнения поставленных перед ним задач.

Корпоративный секретарь, как и секретарь совета директоров — это лицо непосредственно подчиненное совету директоров.

Функции корпоративного секретаря могут выполняться одним лицом — корпоративным секретарем либо специальным структурным подразделением, возглавляемым корпоративным секретарем.

Кодексом корпоративного управления также не рекомендуется, чтобы корпоративный секретарь совмещал свою работу в качестве корпоративного секретаря с выполнением иных функций в обществе.

Секретарь совета директоров в большинстве компаний, как правило, — либо руководитель одного из блоков компании (корпоративного управления/правового), либо внешнее лицо, избираемое по представлению председателя совета директоров. В числе ограничений в отношении секретаря совета директоров зачастую предусматривается условие о невозможности назначения секретарем физического лица, не являющегося членом совета директоров, членом правления, членом ревизионной комиссии или членом счетной комиссии общества. Лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа общества, не может быть одновременно секретарем совета директоров.

Таким образом, в отношении кандидатуры корпоративного секретаря мы видим больший набор требований, определяющих его статус и положение в структуре общества.

Более того, секретарь совета директоров чаще всего — лицо, назначаемое на 1 год. Корпоративный секретарь же, если иное не предусмотрено внутренними документами общества, может быть избран на неопределенный срок (например, до прекращения трудовых отношений в случае переизбрания советом директоров).

В практике встречаются случаи, когда функции корпоративного секретаря отдают на аутсорсинг.

Следует отметить, что в акционерном законодательстве понятий «корпоративный секретарь» и «секретарь совета директоров» нет. Однако, правилами листинга Московской биржи для компаний, чьи акции включены в котировальные списки первого и второго уровня, в отношении корпоративного секретаря определены конкретные требования о его наличии. При этом для котировального списка первого уровня предусмотрено требование наличия у эмитента утвержденного советом директоров положения о корпоративном секретаре (или специальном структурном подразделении (структурных подразделениях), осуществляющем (осуществляющих) функции корпоративного секретаря), разработанного с учетом положений Кодекса корпоративного управления, рекомендованного к применению Банком России. При этом, в случае несоответствия указанного положения Кодексу корпоративного управления, рекомендованному к применению Банком России, информация с объяснениями причин такого несоответствия должна быть раскрыта.

Так, если вам встретился случай, когда в одной компании есть обе позиции «корпоративный секретарь» и «секретарь совета директоров» — вы столкнулись с исключением из общепринятой практики. Вероятно, набор функциональных обязанностей этих сотрудников отличается от классического.

Консультации экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Относятся ли выплаты лицу, осуществляющему функции корпоративного секретаря совета директоров, к расходам на оплату труда по вышеуказанным основаниям?

  • ” onclick=”window.open(this.href,’win2′,’status=no,toolbar=no,scrollbars=yes,titlebar=no,menubar=no,resizable=yes,width=640,height=480,directories=no,location=no’); return false;” rel=”nofollow”>

Подробности Категория: Консультации экспертов ГАРАНТа Опубликовано: 18.05.2016 04:58

Наличие данного органа управления является обязательным. Подготовку извещения о проведении заседаний совета, работу с запросами членов совета директоров оформление протоколов заседаний и их исполнение осуществляет корпоративный секретарь, с которым заключен договор гражданско-правового характера на выполнение соответствующих работ.

В журнале “Российский налоговый курьер” N 13-14 за июль 2010 года указано, что если секретарь общего собрания участников (акционеров) состоит с обществом в трудовых отношениях или с ним заключен гражданско-правовой договор, то выплаты (доплаты за выполнение дополнительных функций) такому работнику относятся к расходам на оплату труда и учитываются при расчете налога на прибыль Основанием является п. 1, 3 или 21 ст. 255 НК РФ.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли затраты по гражданско-правовому договору на выполнение указанных в вопросе работ, заключенному с корпоративным секретарем совета директоров, в составе расходов на оплату труда по п. 21 ст. 255 НК РФ при условии соблюдения требований, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ.

Обоснование позиции:

Основным нормативно-правовым документом, который регулирует правовое положение акционерных обществ является Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ “Об акционерных обществах” (далее – Закон N 208-ФЗ). Положения о совете директоров, о его компетенции, порядке избрания и порядке проведения заседаний изложены в главе VIII Закона N 208-ФЗ.

Закон N 208-ФЗ устанавливает обязательное избрание только председателя совета директоров, избрание же секретаря совета директоров Закон N 208-ФЗ не предусматривает. При этом в Законе N 208-ФЗ упоминается лишь секретарь общего собрания акционеров: согласно ст. 63 Закона N 208-ФЗ протокол общего собрания должен быть подписан, в том числе, и секретарем общего собрания акционеров.

То есть избрание секретаря совета директоров акционерного общества не является обязательным. Поэтому, на наш взгляд, вопрос избрания секретаря совета директоров ОАО должен регулироваться уставом общества. И, если устав предусматривает его избрание, то именно уставом общества должен быть установлен и сам порядок, и срок такого избрания.

Отметим, что рекомендации о введении должности корпоративного секретаря, а также рекомендации по вопросам назначения и прекращения полномочий секретаря общества указаны в Кодексе корпоративного поведения, утвержденном распоряжением ФКЦБ России от 04.04.2002 N 421/р, а также Кодексе корпоративного управления, направленном письмом Банка России от 10.04.2014 N 06-52/2463.

Налог на прибыль организаций

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик для целей налогообложения прибыли уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами российского законодательства, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. При этом в соответствии с п. 1 ст. 252 исключаются расходы организации, определенные ст. 270 НК РФ.

Так, в соответствии с п. 21 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы организации в виде затрат на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Кроме того, в силу прямой нормы п. 48.8 ст. 270 НК РФ не признаются в целях налогообложения прибыли затраты в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров. Причем не важно, производятся выплаты только на основании решения общего собрания акционеров или с членами совета директоров заключены соглашения гражданско-правового характера или даже трудовые договоры на выполнение обязанностей по управлению. В любом случае суммы таких вознаграждений в налоговом учете не принимаются (смотрите письма Минфина России от 02.11.2011 N 03-03-07/49, от 22.05.2009 N 03-03-07/12 и письмо УФНС России по г. Москве от 04.04.2007 N 21-11/[email protected]).

Вместе с тем члены совета директоров (на основании трудовых или гражданско-правовых договоров) могут исполнять другие обязанности, например, обязанности директора, главбуха и пр. Тогда эта часть выплат относится в состав расходов на оплату труда (письма Минфина России от 05.03.2010 N 03-03-06/1/116, от 12.03.2009 N 03-03-06/1/123, от 19.03.2009 N 03-03-06/1/166, от 14.05.2009 N 03-03-05/88, от 14.09.2009 N 03-03-06/1/579). При этом вознаграждение за выполнение обязанностей членов совета директоров и плата за выполнение трудовых функций должны быть четко разграничены.

В рассматриваемом случае корпоративный секретарь совета директоров не является членом совета директоров, с ним заключен договор гражданско-правового характера.

В соответствии с нормой п. 21 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях главы 25 НК РФ относятся, в частности, затраты на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями (письмо Минфина России от 04.08.2005 N 03-03-06/34).

При этом норму п. 21 ст. 255 НК РФ следует применять с учетом положений п. 1 ст. 252 НК РФ (постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2008 N 2936/08).

В силу п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), которыми признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Так, в упомянутом выше постановлении Президиума ВАС РФ от 15.07.2008 N 2936/08 подчеркивается связь между возможностью учесть затраты общества по выплате физическим лицам денежных средств за выполнение работы (оказание услуги) по гражданско-правовым договорам для целей налогообложения и наличием доказательств получения обществом дохода или преследования указанной цели.

Основные моменты, связанные с толкованием понятий обоснованности и экономической оправданности расходов и применением норм ст. 252 НК РФ, были также разъяснены и Конституционным Судом РФ в определениях от 04.06.2007 N 320-О-П и N 366-О-П:

– расходы оправданы и экономически обоснованы, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом имеет значение лишь цель деятельности, а не ее результат;

– экономическая оправданность расходов не может оцениваться исходя из их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата – целесообразность, рациональность, эффективность финансово-хозяйственной деятельности вправе оценивать лишь сам хозяйствующий субъект, поскольку он осуществляет деятельность самостоятельно и на свой риск. Суды не призваны проверять экономическую целесообразность принимаемых налогоплательщиком решений в сфере бизнеса;

Читайте также:  Коллективный договор и соглашение по охране труда

– все произведенные организацией расходы изначально предполагаются обоснованными. Доказывать их необоснованность должны именно налоговые органы (смотрите также письма Минфина России от 15.08.2013 N 03-03-06/1/33241, от 18.09.2012 N 03-03-06/1/485, от 04.05.2009 N 03-03-06/1/294).

С другой стороны, Конституционный Суд РФ указал, что нормы, содержащиеся в ст. 252 НК РФ, не допускают их произвольного применения, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы. Кроме того, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в постановлении от 24.02.2004 N 3-П, судебный контроль также не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые обладают самостоятельностью в сфере бизнеса.

Судебная практика по рассматриваемому вопросу немногочисленна и касается вопросов начисления страховых взносов (или ЕСН), однако, на наш взгляд, позволяет косвенно подтвердить возможность учета рассматриваемых расходов при налогообложении прибыли.

Так, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 13.02.2007 N Ф04-336/2007 (31032-А27-32) суд учел, что секретарь Совета директоров, члены ревизионной комиссии и лица, участвовавшие в работе Совета директоров, фактически выполняли поручения Совета директоров. Суд признал рассматриваемые спорные отношения по оказанию услуг Совету директоров в качестве гражданско-правовых, причем связанных с производственной деятельностью. Установлено, что расходы на выплаты за оказанные услуги Обществу в форме участия в работе Совета директоров подлежали включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в соответствии с положениями главы 25 НК РФ: п. 1 ст. 252, пп. 2 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 255 НК РФ (дело касалось начисления ЕСН).

О том, что выплаты в виде вознаграждения секретарю Совета директоров подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку осуществлялись в рамках гражданско-правовых правоотношений, сказано в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 31.07.2015 N Ф04-21192/15 по делу N А46-12669/2014.

А в постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2014 N 17АП-4750/14, напротив, рассмотрена ситуация, когда вознаграждения секретарю Совета директоров выплачивались на основании решений общего собрания акционеров за счет чистой прибыли. Судьи пришли к выводу, что вознаграждения секретарю не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, так как выплаты в пользу названного лица производятся на основании решения общего собрания акционеров, производимые выплаты не связаны с заключением с ним трудового договора или гражданско-правового договора, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг; выплата произведена за счет чистой прибыли.

Получается, что если секретарь состоит с организацией в трудовых отношениях или с ним заключен гражданско-правовой договор, то выплаты работнику (исполнителю) относятся к расходам на оплату труда и учитываются при расчете налога на прибыль. Основанием является пункт 1, 3 или 21 ст. 255 НК РФ. Если же трудовой или гражданско-правовой договоры с секретарем не заключены, а выплата осуществляется на основании решения общего собрания участников (акционеров), то расходы не учитываются в составе расходов на оплату труда. Иными словами, при отсутствии договорных отношений между секретарем и обществом следует признать отсутствие основания для данной выплаты. Именно такие выводы сделаны в материале “Организация провела общее собрание участников (акционеров): налоговые последствия (Е.В. Вайтман, “Российский налоговый курьер”, N 13-14, июль 2010 г.)”.

Интересными, по нашему мнению, являются заключения судей в постановлении Восьмого арбитражного апелляционного суда от 28.09.2015 N 08АП-9005/15. Рассмотрена ситуация, когда услуга “корпоративный секретарь (консультирование по акционерным вопросам)” была оказана компанией, оказывающей правовые услуги. Судьи поддержали позицию организации о том, что услуги, полученные по договору оказания услуг, были направлены на обеспечение текущей предпринимательской деятельности, а также на ее совершенствование, то есть напрямую связаны с предпринимательской деятельностью и извлечением дохода: услуги привлекались для решения конкретных задач по поддержанию и совершенствованию внутренних бизнес-процессов, в частности: правовое консультирование – консультирование по вопросам акционерного законодательства (услуги “корпоративного секретаря”). Акционерное законодательство отличается своей сложностью, а также значительными штрафами за допущенные нарушения, в связи с чем требуется юрист высокой квалификации именно в данной области, в то время как сотрудники налогоплательщика не обладали необходимыми квалификацией и компетенциями для выполнения таких услуг, выполнение таких услуг не входило в должностные обязанности сотрудников, что подтверждается должностными инструкциями. В итоге судьи пришли к выводу, что оказанные услуги были необходимы для предпринимательской деятельности, в связи с чем расходы являются обоснованными, то есть экономически оправданными. Здесь же было сказано, что налогоплательщик сам вправе решать, каким образом ему достигать стоящих перед ним экономических задач – принять на работу сотрудников для выполнения определенных задач, поручить эти задачи существующим сотрудникам с учетом их квалификации, должностных обязанностей и загруженности либо привлечь сторонних профессиональных консультантов (юридических лиц и ИП), оказывающих такие услуги.

Если применить выводы этого суда к Вашей ситуации, то можно считать, что подобные правовые услуги в рамках гражданско-правового договора оказывает организации корпоративный секретарь, который помимо прочих функций составляет извещения о проведении заседаний совета, работает с запросами членов совета директоров, оформляет протоколы заседаний и осуществляет их исполнение.

Таким образом, по нашему мнению, организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли расходы в виде вознаграждения по договору гражданско-правового характера на выполнение указанных в вопросе работ с корпоративным секретарем совета директоров по п. 21 ст. 255 НК РФ при условии соблюдения требований, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Каратаева Татьяна

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Секретарь совета директоров — общество

#1 semko semko –>

В соответствии с положением о СД ООО:
– СД назначает секретаря СД.
– СД вправе в любое время освободить от исполнения обязанностей секретаря СД и назначить нового секретаря СД.
– Новый состав СД на первом заседании назначает секретаря СД.

Ситуация:
– СД назначил секретаря СД (не член СД).
– Избран новый состав СД. Секретарь продолжил исполнять обязанности секретаря при новом составе СД. При этом новый состав СД решений о назначении секретаря не принимал.
– Старый состав СД принял решение о размере вознаграждения секретаря: Х рублей ежеквартально.
– Общество вознаграждение секретарю СД не платит.

На что может расчитывать секретарь:
– отношения секретарь – общество — трудовые отношения?
– вправе ли требовать заключения трудового договора?
– вправе ли СД в любое время освободить секретаря от исполнения обязанностей, как написано в положении?
– какова должна быть периодичность выплат вознаграждения?

#2 -yak-

#3 semko semko –>

В уставе как раз ничего нет про секретаря. Есть положение о СД, которое было утверждено ОСУ. Положением СД предоставлено право устанавливать размер вознаграждения секретаря.

В ШР секретарь не включен.

#4 Uristochka Uristochka –>

  • Partner
  • 4 434 сообщений
  • ОбратитьсяПубликации

    #5 semko semko –>

    в Вашем случае они скорее гражданско-правовые

    Пока не могу согласиться с Вами, в том числе, и потому что трудовая функция у секретаря вполне четко прослеживается. А то, что общество вознаграждение платило из прибыли, не платило ЕСН — сути отношений секретарь – общество не касается (это следствия).

    Про выплаты раз в квартал потому и справшиваю, что если секретарь выполняет трудовую функцию, то может расчитывать на выплаты 2 раза в месяц. Т.е. периодичность выплат тоже не определяет сути отношений.

    Сообщение отредактировал semko: 02 Сентябрь 2004 – 15:53

    #6 Kaban Kaban –>

    #7 Cornel Cornel –>

  • продвинутый
  • 767 сообщений
  • ОбратитьсяПубликации

    отношения общество-секретарь СД могут быть и трудовыми, и гражданско-правовыми

    соглашусь, но склоняюсь, что это по сути скорее трудовые отношения, хотя надо смотреть как у Вас работает СД.

    Уволить – ну, если считать, что Тр.Отношения складываются с секретарем как с работником, принятым для заведомо определенной работы, – обеспечением деятельности исключительно данного состава СД, когда его полномочия заканчиваются.

    Но это так, мысли.

    Ведь выплачивали вознаграждение, небось за счет чистой прибыли

    #8 Михаил Михаил –>

    #9 lusy lusy –>

    Михauл
    Вы знаете – я в свое время была секретарем совета директоров (помимо юриста). так приходилось “юрыдическую” работу задвигать на неделю и больше, плюс отчетность всякая, совершенно не связанная с заседаниями. мало не показалось.
    отношения в моем случае отдельно не оформлялись – все сидело в юридической зарплате, хотя обязанности именно секретаря были прописаны в положении о СД.

    Добавлено @ [mergetime]1094450516[/mergetime]
    думала, как сделать все по уму и справедливости и соблюсти закон. смотрела практику по крупным компаниям. там обязанности секратаря выполнял штатный корпоративщик с крутым названием должности. такого, чтобы секр. СД не входил в штат и получал ЗП, не нашла.

    #10 Аннушка Аннушка –>

    #11 Михаил Михаил –>

    я встречал 3 варианта: Ваш вариант, секретарь по гпд и секретарь по тд. последний самый странный.
    человек каждый день приходил на работу, имел собственный кабинет, играл роль серого кардинала при СД. по сути, формировал повестку заседания и отдавал на утверждение председателю. з/п получал установленную советом и гендиру вообще не подчинялся.

    В общем, всякое бывает. потому и пытаюсь определиться по фактически сложившимся отношениям.

    #12 lusy lusy –>

    – отношения секретарь – общество — трудовые отношения?

    каждый день приходил на работу, имел собственный кабинет, играл роль серого кардинала при СД. по сути, формировал повестку заседания и отдавал на утверждение председателю

    и выполнял массу других работ, по свидетельским показаниям он может доказать в суде, что есть труд. отношения со всеми вытекающими.

    еще вариант: раз СД не может назначить секретарю вознаграждение за счет средств общества (за исключением случаев распределения части чистой прибыли, данной общим собранием акционеров на откуп СД), может, принять решение об оплате за счет средств самих членов СД? типа, они его нанимают как физические лица?

    #13 Cornel Cornel –>

  • продвинутый
  • 767 сообщений
  • ОбратитьсяПубликации

    в любом случае, для того, чтобы секретарь получал вознаграждение, нужно согласие ЕИО.

    Почему? Вы же говорите не о зарплате, кот. действительно определяет ГД, а о вознаграждении и согласие ГД здесь имхо не причем.

    Конечно ТД заключает только ЕИО, но поскольку было фактическое допущение к работе, и отношения носят (предположительно) характер трудовых, и как сказала lusy

    по свидетельским показаниям он может доказать в суде, что есть труд. отношения со всеми вытекающими.

    Положением СД предоставлено право устанавливать размер вознаграждения секретаря.

    #14 lusy lusy –>

    в любом случае, для того, чтобы секретарь получал вознаграждение, нужно согласие ЕИО.

    Почему? Вы же говорите не о зарплате, кот. действительно определяет ГД, а о вознаграждении и согласие ГД здесь имхо не причем.

    размер вознаграждения (или зарплаты, принц. разницы не вижу)секретарю СД не входит в перечень вопросов, который СД вправе рассматривать (ст. 65 закона об АО). следовательно – это прерогатива ЕИО.

    Поскольку выплаты будут в любом случае производится за счет чистой прибыли, то хорошо бы иметь решение ОСУ по такому вопросу.

    #15 PostoronimV PostoronimV –>

  • Старожил
  • 3 112 сообщений
  • ОбратитьсяПубликации

    в чем обязанности секретаря? присутствовать на заседании, составить протокол и наверное, мелкие орг. поручения председателя СД

    #16 Cornel Cornel –>

  • продвинутый
  • 767 сообщений
  • ОбратитьсяПубликации

    lusy
    я употребляю термин “заработная плата” применительно к трудовым отношением.

    Автор вопроса указал, что рассматривается ситуация в ООО, а там практически нет законодательных ограничений по вопросам, кот. могут быть вынесены на рассмотрение СД.

    а если прибыли нет? получается – весь год секретарь за спасибо работал?

    #17 lusy lusy –>

    закон об ООО
    Статья 32. Органы общества
    2. Уставом общества может быть предусмотрено образование совета директоров (наблюдательного совета) общества.
    Компетенция совета директоров (наблюдательного совета) общества определяется уставом общества в соответствии с настоящим Федеральным законом.
    Уставом общества может быть предусмотрено, что к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества относятся образование исполнительных органов общества, досрочное прекращение их полномочий, решение вопросов о совершении крупных сделок в случаях, предусмотренных статьей 46 настоящего Федерального закона, решение вопросов о совершении сделок, в совершении которых имеется заинтересованность, в случаях, предусмотренных статьей 45 настоящего Федерального закона, решение вопросов, связанных с подготовкой, созывом и проведением общего собрания участников общества, а также решение иных вопросов, предусмотренных настоящим Федеральным законом. В случае, если решение вопросов, связанных с подготовкой, созывом и проведением общего собрания участников общества, отнесено уставом общества к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества, исполнительный орган общества приобретает право требовать проведения внеочередного общего собрания участников общества.
    По решению общего собрания участников общества членам совета директоров (наблюдательного совета) общества в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждения и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением указанных обязанностей. Размеры указанных вознаграждений и компенсаций устанавливаются решением общего собрания участников общества.

    Читайте также:  Взыскание по договору аренды квартиры

    ну и где же здесь про секретаря совета директоров и тем более вывод про

    ООО, а там практически нет законодательных ограничений по вопросам, кот. могут быть вынесены на рассмотрение СД.

    #18 -olyk-

    подскажите, плиз, меня недавно утвердили на должность секретарь совета директоров.
    но как известно, заседание совета директоров проходит редко, то на меня возложен ряд обязанностей и по руководству секретарями – референтами и помощник ген директора.
    а кто-нибудь из вас работал секретарем совета директоров, дело в том что у меня опыта вообще ноль, я даже не курсе работы.
    по должностной инструкции вопросы, и где можно найти примерное описание круга обязанностей?

    кстати мня берут по трудовому договору на должность ССД , я также буду выполнять обязанности помощника ген директора, и руководство секретариатом.

    #19 semko semko –>

    Уф! Спасибо всем, кто откликнулся и добавил пищи для размышлений.

    То есть каков характер этой работы: постоянный или разовый.. Если разовый, то это скорее гражданско-правовые..
    И еще, а этот секретарь еще где-то работает?

    Судите сами: СД утверждает план работы на год-полтора. По плану периодичность проведения СД примерно 1 раз в 2 месяца. При этом нередко бывают внеочередные заседания СД.

    Что получается разовый или постоянный?

    Секретарь еще работает в материнской компании (по отношению к той, где он секретарь СД) штатным сотрудником по ТД (не секретарем).

    Согласен с lusy особенность работы ССД: на период подготовки, проведения СД, составления протокола времени на другую работу не остается.

    Не понял, почему СД не может установить размер вознаграждения ССД, если положением о СД (утв. ОСУ) такое право ему предоставлено. Запретов в ФЗ об ООО, вроде нет. Ну, и в АО встречал – спокойно практикуется назначение вознаграждния ССД.

    Вот еще что бывает: СД ООО назначил ССД и помощника ССД ; установил им обоим размер вознаграждения. Должность помощника ССД нигде не предусмотрена.

    Сообщение отредактировал semko: 07 Сентябрь 2004 – 09:22

    Должностная инструкция секретаря совета директоров (наблюдательного совета) (профессиональный стандарт «Корпоративный секретарь»)

    Должностная инструкция секретаря совета директоров (наблюдательного совета)

    (или: ведущего специалиста аппарата корпоративного секретаря, ведущего специалиста департамента корпоративного управления)

    (профессиональный стандарт “Корпоративный секретарь”)

    1. Общие положения

    1.1. Секретарь Совета директоров относится к категории специалистов.
    1.2. Для работы секретарем Совета директоров принимается лицо:
    1) имеющее высшее образование – бакалавриат ;
    2) имеющее опыт работы не менее одного года в области корпоративного управления.
    1.3. Секретарь Совета директоров должен знать:
    1) нормативные правовые акты Российской Федерации в части, касающейся регулирования работы совета директоров (наблюдательного совета) и его комитетов, коллегиального исполнительного органа;
    2) устав, внутренние документы организации, регламентирующие подготовку и проведение общих собраний акционеров (участников) хозяйственного общества, работу совета директоров (наблюдательного совета) и его комитетов, коллегиального исполнительного органа;
    3) рекомендации кодекса корпоративного управления по подготовке и проведению общих собраний акционеров (участников) хозяйственного общества, по организации работы совета директоров (наблюдательного совета) и его комитетов, коллегиального исполнительного органа;
    4) арбитражную практику по вопросам оспаривания решений общих собраний акционеров (участников) хозяйственных обществ, совета директоров (наблюдательного совета), коллегиального исполнительного органа;
    5) нормативные правовые акты Российской Федерации в части, касающейся подготовки и проведения общих собраний акционеров (участников) хозяйственных обществ;
    6) опыт хозяйственных обществ по подготовке и проведению общих собраний акционеров (участников) хозяйственного общества, совета директоров (наблюдательного совета) и его комитетов, коллегиального исполнительного органа;
    7) .
    1.4. Секретарь Совета директоров должен уметь:
    1) подготавливать документы, связанные с созывом и проведением общих собраний акционеров (участников) хозяйственного общества;
    2) координировать работу должностных лиц и сотрудников хозяйственного общества в процессе подготовки общего собрания;
    3) применять правила этики, делового общения и межкультурных коммуникаций;
    4) определять перечень и состав документов и материалов, необходимых для проведения заседаний совета директоров (наблюдательного совета), комитетов совета директоров (наблюдательного совета), коллегиального исполнительного органа;
    5) запрашивать, систематизировать, анализировать и оценивать информацию для подготовки заседаний совета директоров (наблюдательного совета), комитетов совета директоров (наблюдательного совета), коллегиального исполнительного органа;
    6) оформлять документы и материалы для проведения заседаний совета директоров (наблюдательного совета), комитетов совета директоров (наблюдательного совета), коллегиального исполнительного органа хозяйственного общества в соответствии с установленными в обществе требованиями;
    7) координировать работу должностных лиц и сотрудников хозяйственного общества в процессе подготовки к проведению заседания совета (наблюдательного совета) директоров, комитетов совета директоров (наблюдательного совета), коллегиального исполнительного органа;
    8) обеспечивать коммуникации членов совета директоров (наблюдательного совета) между собой, с членами коллегиального исполнительного органа, иными руководителями и специалистами хозяйственного общества, а также с его акционерами (участниками);
    9) использовать программное обеспечение для подготовки материалов и документов, обработки информации;
    10) . (другие требования к необходимым умениям)
    1.5. Секретарь Совета директоров в своей деятельности руководствуется:
    1) . (наименование учредительного документа)
    2) Положением о . (наименование структурного подразделения)
    3) настоящей должностной инструкцией;
    4) . (наименования локальных нормативных актов, регламентирующих трудовые функции по должности)
    1.6. Секретарь Совета директоров подчиняется непосредственно . (наименование должности руководителя)
    1.7. . (другие общие положения)

    2. Трудовые функции

    2.1. Организация общих собраний акционеров и заседаний коллегиальных органов хозяйственного общества:
    2.1.1. Организация подготовки и проведения общих собраний акционеров (участников) хозяйственного общества, осуществление контроля исполнения принятых решений.
    2.1.2. Организация подготовки и проведения заседаний совета директоров (наблюдательного совета), комитетов совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества, заседаний коллегиального исполнительного органа общества с учетом организационно-правовой формы, масштабов и специфики деятельности общества (правления, дирекции).
    2.2. . (другие функции)

    3. Должностные обязанности

    3.1. Секретарь Совета директоров исполняет следующие обязанности:
    3.1.1. В рамках трудовой функции, указанной в пп. 2.1.1 настоящей должностной инструкции:
    1) предоставляет акционерам (участникам), членам совета директоров (наблюдательного совета), членам коллегиального исполнительного органа, менеджменту хозяйственного общества консультации по вопросам подготовки и проведения общих собраний акционеров (участников) хозяйственного общества в соответствии с требованиями российского законодательства;
    2) проводит экспертизу поступающих от акционеров (участников) требований, заявлений и предложений, связанных с проведением общих собраний акционеров, на предмет их соответствия законодательству Российской Федерации;
    3) подготавливает проекты решений совета директоров (наблюдательного совета), связанных с созывом и проведением общего собрания акционеров (участников) хозяйственного общества;
    4) организует подготовку годового отчета хозяйственного общества, документов, предоставляемых акционерам (участникам) общего собрания хозяйственного общества, в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации; обеспечивает доступ акционеров (участников) к таким документам;
    5) уведомляет акционеров (участников) хозяйственного общества о предстоящем общем собрании, направляет им бюллетени для голосования;
    6) выполняет функции секретаря общего собрания акционеров (участников) хозяйственного общества;
    7) подготавливает проекты протокола общего собрания акционеров (участников) хозяйственного общества, отчет о результатах голосования, обеспечение доведения этих документов до акционеров (участников) общества;
    8) организует хранение документов общих собраний акционеров (участников) хозяйственного общества;
    9) контролирует исполнение решений общих собраний акционеров (участников) хозяйственного общества.
    3.1.2. В рамках трудовой функции, указанной в пп. 2.1.2 настоящей должностной инструкции:
    1) согласовывает с председателями совета директоров (наблюдательного совета), комитетов совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества организационных вопросы, связанные с подготовкой и проведением заседаний совета директоров (наблюдательного совета), комитетов совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества;
    2) согласовывает с председателем коллегиального исполнительного органа хозяйственного общества организационные вопросы, связанные с подготовкой и проведением заседаний коллегиального исполнительного органа хозяйственного общества;
    3) вводит в курс дела вновь избранных членов совета директоров (наблюдательного совета) в соответствии с требованиями внутренних документов хозяйственного общества;
    4) осуществляет сбор и периодическую актуализацию информации о членах совета директоров (наблюдательного совета), комитетов совета директоров (наблюдательного совета), членах коллегиального исполнительного органа, необходимой для публичного раскрытия информации, контроля совершения сделок с заинтересованностью;
    5) предоставляет членам совета директоров (наблюдательного совета), комитетов совета директоров (наблюдательного совета), членам коллегиального исполнительного органа хозяйственного общества консультации по вопросам правового регулирования работы совета директоров (наблюдательного совета) и его комитетов, коллегиального исполнительного органа, а также информацию в отношении предыдущих результатов работы этих органов;
    6) разрабатывает и согласовывает проект плана работы совета директоров (наблюдательного совета), комитетов совета директоров (наблюдательного совета), коллегиального исполнительного органа хозяйственного общества;
    7) подготавливает для утверждения председателем совета директоров (наблюдательного совета), комитета совета директоров (наблюдательного совета), коллегиального исполнительного органа повестку дня очередного заседания;
    8) организует подготовку и предоставление руководителями хозяйственного общества документов и материалов по вопросам, выносимым на рассмотрение совета директоров (наблюдательного совета), комитетов совета директоров (наблюдательного совета), коллегиального исполнительного органа; проводит экспертизу указанных материалов на соответствие установленным в хозяйственном обществе требованиям к таким документам и материалам;
    9) извещает членов совета директоров (наблюдательного совета), комитетов совета директоров (наблюдательного совета), коллегиального исполнительного органа о предстоящих заседаниях, направляет материалы по вопросам повестки дня, обеспечивает подготовку ответов на вопросы членов совета директоров (наблюдательного совета), комитетов совета директоров (наблюдательного совета), коллегиального исполнительного органа по предоставленным им материалам;
    10) ведет работу в заседании совета директоров (наблюдательного совета), комитета совета директоров (наблюдательного совета), коллегиального исполнительного органа, в том числе в качестве докладчика, по вопросам, отнесенным внутренними документами хозяйственного общества к компетенции корпоративного секретаря;
    11) подготавливает бюллетени, опросные, листы для голосования на заседаниях, проводимых в заочной форме, производит сбор заполненных бюллетеней, опросных листов, подводит итоги голосования;
    12) оформляет протоколы заседания совета директоров (наблюдательного совета), комитета совета директоров (наблюдательного совета), коллегиального исполнительного органа, заверяет выписки из протоколов;
    13) осуществляет хранение протоколов заседаний совета директоров (наблюдательного совета), комитетов совета директоров (наблюдательного совета), коллегиального исполнительного органа, заверение и предоставление копий и выписок из этих протоколов;
    14) контролирует исполнение решений совета директоров (наблюдательного совета);
    15) организует проведение ежегодной оценки эффективности работы совета директоров (наблюдательного совета).
    3.1.3. В рамках выполнения своих трудовых функций секретарь Совета директоров исполняет поручения своего непосредственного руководителя.
    3.1.4. . (другие обязанности)
    3.2. . (другие положения о должностных обязанностях)

    4. Права

    4.1. Секретарь Совета директоров имеет право:
    4.1.1. Участвовать в обсуждении проектов решений руководства организации, в совещаниях по их подготовке и выполнению.
    4.1.2. Подписывать и визировать документы в пределах своей компетенции.
    4.1.3. Запрашивать у непосредственного руководителя разъяснения и уточнения по данным поручениям, выданным заданиям.
    4.1.4. Запрашивать по поручению непосредственного руководителя и получать от других работников организации необходимую информацию, документы, необходимые для исполнения поручения.
    4.1.5. Знакомиться с проектами решений руководства, касающихся выполняемой им функции, с документами, определяющими его права и обязанности по занимаемой должности, критерии оценки качества исполнения своих трудовых функций.
    4.1.6. Требовать прекращения (приостановления) работ (в случае нарушений, несоблюдения установленных требований и т.д.), соблюдения установленных норм, правил, инструкций; давать указания по исправлению недостатков и устранению нарушений.
    4.1.7. Вносить на рассмотрение своего непосредственного руководителя предложения по организации труда в рамках своих трудовых функций.
    4.1.8. Участвовать в обсуждении вопросов, касающихся исполняемых должностных обязанностей.
    4.2. . (другие права)

    5. Ответственность

    5.1. Секретарь Совета директоров привлекается к ответственности:
    – за ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, – в порядке, установленном действующим трудовым законодательством Российской Федерации, законодательством о бухгалтерском учете;
    – правонарушения и преступления, совершенные в процессе своей деятельности, – в порядке, установленном действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации;
    – причинение ущерба организации – в порядке, установленном действующим трудовым законодательством Российской Федерации.
    5.2. . (другие положения об ответственности)

    6. Заключительные положения

    6.1. Настоящая инструкция разработана на основе Профессионального стандарта “Корпоративный секретарь”, утвержденного Приказом Минтруда России от 20.11.2018 N 711н, с учетом . (реквизиты локальных нормативных актов организации)
    6.2. Ознакомление работника с настоящей инструкцией осуществляется при приеме на работу (до подписания трудового договора).
    Факт ознакомления работника с настоящей инструкцией подтверждается . (подписью в листе ознакомления, являющемся неотъемлемой частью настоящей инструкции (в журнале ознакомления с инструкциями); в экземпляре инструкции, хранящемся у работодателя; иным способом)
    6.3. .

    Читайте также:  Договор пожизненного содержания с иждивением на квартиру

    Информация для сведения:
    Рекомендовано дополнительное профессиональное образование – программы повышения квалификации по профилю деятельности.

    Договор с секретарем совета директоров

    О некоторых вопросах деятельности корпоративного секретаря

    Маханов Даурен Ошакпаевич

    АО «КТЖ-Грузовые перевозки»

    Не секрет, что для многих на сегодняшний день должность «корпоративного секретаря» и его роль в компании порождает неясности и всеобщее непонимания о роде деятельности.

    Тогда как институт корпоративных секретарей давно известная, отдельная правовая гильдия в деятельности акционерных обществ, пришедшая к нам с англосаксонской правовой системы. Данный правовой институт, имея свою двухвековую давность на сегодняшний день полноправно занимает свое место в законодательстве Республики Казахстан.

    Если быть кратким, то корпоративный секретарь это связующее звено между акционерами, советом директоров и акционерным обществом, который контролирует подготовку и проведение заседаний собрания акционеров и совета директоров общества. В свою очередь корпоративный секретарь административно подчинен исполнительному органу (Правление/Первый руководитель), тогда как функционально подчинен совету директоров.

    Совет директоров определяет: 1) назначение, 2) определение срока полномочий, 3) досрочное прекращение его полномочий, 4) определение размера должностного оклада, 5) условия вознаграждении ( пп.10-1 п.2 ст.53 ЗРК «Об акционерных обществах»).

    Реализация указанных элементов поручается исполнительному органу (Правление/Первый руководитель) соблюдением требовании трудового законодательства.

    Корпоративный секретарь не является должностным лицом компании и не имеет отношения к управлению и к осуществлению предпринимательской деятельности, а является работником компании по трудовому договору, назначаемого советом директоров.

    Таким образом, порядок назначения на должность корпоративного секретаря предусматривается уставом, положением и локальными актами.

    При этом квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих (приказ МТиСЗ РК от 21.05.2012 г. № 201-п-м) для корпоративного секретаря акционерного общества (совета директоров) предусмотрен диспозитивный перечень должностных обязанностей, требовании к знаниям и квалификации.

    Определение срока полномочий

    Трудовым законодательством РК определены различные сроки действия трудовых договоров для работников. Тогда как на практике срок действия трудовых договоров для корпоративных секретарей устанавливает на определенный срок (1, 3, 5 и т.п. лет) (за исключением случаев продления трудового договора, переходящего в разряд на неопределенный срок).

    Вместе с тем, совету директоров следует заключать бессрочные трудовые договора с корпоративными секретарями. Обусловлено это тем, что корпоративный секретарь является носителем информации о деятельности компании, в том числе информации конфиденциального характера, о принимаемых решениях органами компании, о должностных лицах, акционерах и др.

    Соответственно, продолжительность трудовой деятельности корпоративного секретаря в компании подразумевает соблюдение корпоративного управления, гарантию безопасности за принятые решения должностными лицами и конфиденциальность информации, а бессрочность трудовых договоров содействует обеспечению независимости, социальной защищенности и охраны труда как работника.

    По данным мировых практик смена состава акционеров и совета директоров не приводит к смене корпоративного секретаря, тем самым указывает на стабилизацию корпоративной культуры в компании.

    Досрочное прекращение полномочий

    Согласно пп. 23) п.1 ст.52 ТК РК трудовой договор с работником по инициативе работодателя может быть расторгнут в случаях прекращения полномочий руководителя исполнительного органа, членов коллегиального исполнительного органа юридического лица, а также в соответствии с ЗРК «Об акционерных обществах» работников службы внутреннего аудита и корпоративного секретаря по решению собственника имущества юридического лица либо уполномоченного собственником лица (органа) или уполномоченного органа юридического лица.

    Следовательно, различие между рядовыми работниками и корпоративными секретарями обусловлено тем, что трудовой договор с корпоративным секретарем может быть расторгнут по инициативе работодателя, по решению совета директоров в один день, тогда как для расторжения трудового договора с рядовым работников необходимо нарушение трудовой дисциплины.

    Таким образом, корпоративный секретарь больше подвержен к социально-трудовой нестабильности, при которой законодательством не предусмотрены компенсационные выплаты (золотой парашют).

    P . s . Остается лишь возможным предусмотреть данные выплаты в решении совета директоров и/или трудовом договоре, локальных актах.

    Определение размера должностного оклада

    При исполнении своих функций корпоративный секретарь должен быть огражден от вмешательств в его деятельность или иного воздействия на него со стороны акционеров, совета директоров, исполнительного органа и работников компании.

    Применяя аналогию права, пп.10-1 п.2 ст.53 ЗРК «Об акционерных обществах» толкуется в соответствии с буквальным значением их словесного выражения, то есть определение должностного оклада является исключительной компетенцией совета директоров.

    Соответственно, оклад корпоративному секретарю устанавливается советом директоров самостоятельно дифференцированно и в зависимости от квалификации, сложности, количества и качества выполняемой работы, а также условий труда.

    На практике же во многих компаниях штатное расписание корпоративного секретаря утвержденное исполнительным органом предлагается утвердить совету директоров, тем самым нарушается закон и исключается принцип «независимости» корпоративного секретаря от компании (исполнительного органа).

    Из этого следует, что совету директоров необходимо самостоятельно устанавливать должностной оклад корпоративному секретарю, а утвержденный оклад отразить в трудовом договоре и акте работодателя (при наличии в штатном расписание или др. документах).

    Вознаграждение, как и назначение корпоративного секретаря напрямую связано с внутренним документами, которые утверждаются советом директоров. При этом производительность и эффективность труда напрямую связана с оценкой деятельности корпоративного секретаря ( KPI ), т.е. изучение и анализ процессов в деятельности корпоративного секретаря, поставленных задач и их достижении.

    KPI корпоративного секретаря невозможно измерить в количественном выражении, поэтому все KPI являются качественными, их мерилом служит удовлетворенность совета директоров и административных руководителей результатами деятельности корпоративного секретаря [1]

    Таким образом окончательный результат оценки и условия вознаграждения определяются советом директоров.

    Хотелось бы отметить, что институт корпоративных секретарей в деятельности казахстанских компании занимает огромную роль, а проделанная работа в данном направлении достойна уважения.

    advocatus54.ru

    Совета директоров Консультативно-совещательный орган при Совете директоров Общества, создаваемый на основании решения Совета директоров для повышения эффективности управления Обществом посредством выработки всесторонне обоснованных рекомендаций Совету директоров Общества Ответственное подразделение Структурное подразделение Общества, ответственное за вынесение вопросов на рассмотрение Совета директоров и подготовку материалов к заседанию Совета директоров План работы Документ, утверждаемый Советом директоров Общества, включающий в себя перечень основных вопросов, подлежащих рассмотрению и определяющий график проведения заседаний Совета директоров на период до годового Общего собрания акционеров Материалы Документы, представляемые членам Совета директоров по вопросам повестки дня заседания Совета директоров Соглашение Отраслевое тарифное соглашение в электроэнергетическом комплексе РФ 1.

    Оплата вознаграждения секретарю совета директоров

    НК РФ не признаются в целях налогообложения прибыли затраты в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров. Причем не важно, производятся выплаты только на основании решения общего собрания акционеров или с членами совета директоров заключены соглашения гражданско-правового характера или даже трудовые договоры на выполнение обязанностей по управлению.

    В любом случае суммы таких вознаграждений в налоговом учете не принимаются (смотрите письма Минфина России от 02.11.2011 N 03-03-07/49, от 22.05.2009 N 03-03-07/12 и письмо УФНС России по г. Москве от 04.04.2007 N 21-11/[email protected]). Вместе с тем члены совета директоров (на основании трудовых или гражданско-правовых договоров) могут исполнять другие обязанности, например, обязанности директора, главбуха и пр.

    Страховые взносы по деятельности совета директоров: спорные вопросы (фимина н.) НК РФ), которыми признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

    Общее правило В силу ч. 1 ст. Содержание:

    • Используемые в настоящем положении
    • Спорные выплаты
    • Секретарь совета директоров — общество
    • Выплаты совету директоров: чем облагаются и как учитываются
    • Страховые взносы по деятельности совета директоров: спорные вопросы (фимина н.)

    Используемые в настоящем положении Судьи пришли к выводу, что вознаграждения секретарю не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, так как выплаты в пользу названного лица производятся на основании решения общего собрания акционеров, производимые выплаты не связаны с заключением с ним трудового договора или гражданско-правового договора, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг; выплата произведена за счет чистой прибыли.

    Используемые в настоящем положении

    6.1.4. Решение о выплате Секретарю премии в соответствии с п. 6.1.3. настоящего Положения принимается Советом директоров по инициативе Генерального директора или Председателя Совета директоров Общества. 6.1.5. Выплата вознаграждения Секретарю Совета директоров производится в денежной форме.


    7. Заключительные положения 7.1.

    Спорные выплаты

    Акционерное законодательство отличается своей сложностью, а также значительными штрафами за допущенные нарушения, в связи с чем требуется юрист высокой квалификации именно в данной области, в то время как сотрудники налогоплательщика не обладали необходимыми квалификацией и компетенциями для выполнения таких услуг, выполнение таких услуг не входило в должностные обязанности сотрудников, что подтверждается должностными инструкциями. В итоге судьи пришли к выводу, что оказанные услуги были необходимы для предпринимательской деятельности, в связи с чем расходы являются обоснованными, то есть экономически оправданными.

    Выплаты совету директоров: чем облагаются и как учитываются

    Нормы же Трудового кодекса на членов СД не распространяютсястатьи 11, 17 ТК РФ. Поэтому трудовой договор с ними на исполнение таких функций не заключается и они не имеют права на положенные работникам трудовые гарантии и компенсации (на отпуск, оплату больничного и т.

    И это логично. Ведь заключение трудового договора с членами СД означало бы их подчинение руководителю. В действительности же, наоборот, руководитель должен быть подотчетен СДп.

    1 ст. 64, п. 1 ст. 69 Закона № 208-ФЗ; п. 4 ст. 32 Закона № 14-ФЗ.
    НК РФ), которыми признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    Оплата вознаграждения секретарю совета директоров

    Здесь же было сказано, что налогоплательщик сам вправе решать, каким образом ему достигать стоящих перед ним экономических задач — принять на работу сотрудников для выполнения определенных задач, поручить эти задачи существующим сотрудникам с учетом их квалификации, должностных обязанностей и загруженности либо привлечь сторонних профессиональных консультантов (юридических лиц и ИП), оказывающих такие услуги. Если применить выводы этого суда к Вашей ситуации, то можно считать, что подобные правовые услуги в рамках гражданско-правового договора оказывает организации корпоративный секретарь, который помимо прочих функций составляет извещения о проведении заседаний совета, работает с запросами членов совета директоров, оформляет протоколы заседаний и осуществляет их исполнение.
    Закона № 212-ФЗ Также напомним, что если компания страхует ответственность членов СД за причинение ей и ее акционерам (участникам) ущерба в результате незаконных или ошибочных действий, то стоимость этих страховок нужно обложить НДФЛ. Такие страховки не являются обязательными и не подпадают в число страховок, освобождаемых от налогообложения, а значит, это доход членов СДпп.
    1, 3 ст. 213, подп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ. Аналогичного мнения придерживается и ФНСПисьмо ФНС от 16.06.2010 № ШС-37-3/[email protected] Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»: 2018 г.

    1. Учет спецодежды: налоговый и бухгалтерский, № 3
    1. Включать ли экосбор в расходы?, № 13
    2. Проверь себя: летняя веранда от создания до демонтажа, № 10
    3. Бухучет и прибыль: учитываем разные расходы, № 7

    В случае, если лицо, избранное Секретарем Совета директоров не является работником Общество, с ним в обязательном порядке заключается договор на выполнение функций Секретаря Правления. 5. Ответственность Секретаря Совета директоров 5.1. Секретарь Совета директоров несет ответственность за: — за своевременность рассылки членам Совета директоров уведомлений о заседании Совета директоров и материалов; — за правильность оформления и достоверность информации, содержащейся в протоколах заседаний Совета директоров; — за своевременность информирования членов Совета директоров и подразделений Общества о принятых Советом директоров решениях; — за разглашение любых сведений, отнесенных согласно законодательству и действующим в Обществе внутренним документам, к конфиденциальной информации.

    Добавить комментарий