Отмена ЕСН увеличит нагрузку на малый бизнес в 2,4 раза

Налоги на малый бизнес в 2021 году

Правительство РФ приняло ряд законодательных актов, которые вступили в силу 1 января 2021 года. Они повлияют на налоговую нагрузку бизнеса.

Отмена ЕНВД

С 1 января 2021 года перестал действовать единый налог на вменённый доход. ИП, которые до этого применяли вменёнку, могли перейти на другой спецрежим или на общий режим налогообложения. Для тех, кто применял ЕНВД в последнем квартале 2020 года и хочет перейти на УСН, продлён срок перехода. Заявление можно подать до 31 марта 2021 года.

НДФЛ 15%

Вводится прогрессивная шкала НДФЛ. Те, чьи доходы превышают 5 млн рублей в год, будут платить НДФЛ по ставке 15%. Для тех, чьи доходы ниже этой суммы, сохраняется ставка 13%.

Повышенный МРОТ и страховые взносы

С 1 января 2021 года федеральный и региональный МРОТ составляет 12 792 рубля. Зарплаты работникам должны быть повышены в соответствии с новой суммой, а значит, вырастет налоговая нагрузка на работодателя.

Также с начала года увеличилась предельная база для расчёта по страховым взносам:

в ПФР — 1 465 000 рублей — с суммы превышения нужно платить взносы по ставке 10%;

в ФСС — 966 000 рублей — с суммы превышения взносы не уплачиваются.

Лимит для расчёта взносов на обязательное медицинское страхование не установлен.

Повышенные лимиты для УСН

Стандартные ограничения на применение упрощёнки — доход до 150 млн рублей и до 100 работников в штате. Налоговая ставка может отличаться в регионах, но её средний размер составляет:

по доходам — от 4 до 6 %;

по доходам за вычетом расходов — от 7 до 15 %.

Если налогоплательщик на упрощёнке выходит за пределы этих ограничений, его переводят на ОСНО.

Но с 2021 года вводится переходный период для упрощенцев с новыми ограничениями:

доход — до 200 миллионов рублей;

число сотрудников — до 130.

Налоговая будет отправлять «нарушителей» на переходный режим автоматически. Ставки одинаковые для всех регионов:

8 % — для доходов;

20 % — для доходов за вычетом расходов.

Новые ставки действуют весь квартал, в котором произошло превышение.

Взносы ИП «за себя»

Суммы страховых взносов, которые ИП платят «за себя», не изменились. В 2021 году они составляют:

на ОПС — 32448 руб;

на ОМС — 8426 руб;

дополнительный взнос в ПФР — 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода.

Рост акцизов

Ставки акцизов на сигареты, табачную продукцию и электронные сигареты выросли на 20% по сравнению с 2020 годом. Ставка акциза на папиросы и сигареты в 2021 году составляет 2359 рублей за 1 тысячу штук, на вейпы и электронные сигареты — 60 рублей за штуку.

Также не следует забывать о ежегодной индексации ставок акцизов на другую продукцию. План повышения ставок до 2023 года содержится в статье 193 НК РФ.

Налоговые каникулы

Налоговые каникулы для ИП на УСН и ПСН продлены до конца 2021 года. Предприниматели могут рассчитывать на нулевую ставку налога, если соблюдены следующие условия:

в регионе регистрации ИП принят соответствующий закон;

ИП впервые зарегистрирован после того, как в регионе приняли закон о налоговых каникулах.

ИП работает в производственной, научной, социальной сфере, оказывает бытовые услуги населению или сдаёт жильё в аренду;

доходы от этой деятельности составляют не менее 70% от общего дохода ИП.

Новости для ПСН

Помимо налоговых каникул, введены новые льготы для ИП на ПСН.

Расширен перечень видов деятельности, при котором можно применять ПСН. Теперь в него входят преподаватели, фотографы, повара и фермеры. Последние смогут получить единый патент на животноводство и растениеводство.

ИП на ПСН смогут уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов. Если у предпринимателя нет работников, то можно вычесть из стоимости всю сумму взносов, а если работники есть — только половину.

Также увеличена до 150 м² площадь торгового зала, при которой можно применять ПСН в сфере торговли и общепита.

Отмена декларации по земельному и транспортному налогу

Начиная с налогового периода 2020 года, налогоплательщики больше не сдают декларации по земельному и транспортному налогам. Теперь ФНС сама рассчитывает сумму налогов и высылает квитанции. Уплатить эти налоги нужно до 1 марта 2021 года.

Освобождение от аудита

С 2021 года от обязательных аудиторских проверок освобождены субъекты малого предпринимательства, которые отвечают следующим условиям:

доход за предыдущий год не превышает 800 млн рублей;

сумма активов бухгалтерского баланса которых по состоянию на конец прошлого года не превышает 400 млн рублей.

Также не будут проверять НКО, соответствующие хотя бы одному из условий:

доход от предпринимательской деятельности за прошлый год до 800 млн, активы до 400 млн;

является фондом, поступление имущества (в том числе денег) в который за предыдущий год не превышает 3 млн рублей;

является организацией потребительской кооперации.

С 1 января 2021 года эти налогоплательщики могут применять упрощённые способы ведения бухучёта и составлять упрощённую бухотчётность начиная с отчётности за 2021 год.

Льготы для IT-сферы

Для разработчиков программного обеспечения снижены налоги и страховые взносы. Налог на прибыль касается только налогоплательщиков на ОСНО. Его ставка теперь составляет 3% вместо 20%, как было раньше.

Пониженные страховые взносы действуют для налогоплательщиков на любой системе налогообложения. Общая ставка снижена с 14 до 7,6%, а по отдельным видам взносов проценты распределены так:

пенсионное страхование — до 6 %;

социальное страхование по материнству или болезни, включая иностранных граждан — до 1,5 %;

медицинское страхование — до 0,1 %.

Право на льготы по налогам и страховым взносам имеют компании, которые включены в реестр аккредитованных организаций в IT-области. Кроме того, в штате должно быть не менее 7 человек.

Также изменились правила применения льготы по освобождению реализации от НДС. Теперь для того, чтобы воспользоваться льготой, разработчикам необходимо включать своё ПО в реестр российских программ для ЭВМ.

Политики высказали свое мнение по поводу роста налоговой нагрузки

«Ваше дело» открывает новую рубрику — «Политический дискуссионный клуб». В период предвыборных кампаний во всех цивилизованных странах принято проводить публичные политдебаты. И хотя парламентские кампании начнутся только осенью , подготовку к выборам партии ведут уже сейчас. Да и поводов для обсуждения хоть отбавляй.

Одной из самых горячих тем наступившего года стала отмена ЕСН , замена его страховыми взносами и увеличение налоговой нагрузки на фонд заработной платы с 26 до 34%, а для малого бизнеса, работавшего на «упрощенке», — с 14 до 34%. Решение о необходимости такого шага было принято премьер-министром Владимиром Путиным. Главная цель — увеличение размера пенсий. По данным правительства , увеличение налоговой нагрузки в 2011 году повысит поступления в фонды на 800 млрд. рублей.

Уже в ходе обсуждения инициативы высказывалось много сомнений , претензий и откровенных возмущений , причем со стороны не только бизнес-сообщества , но и депутатов , сенаторов и даже членов правительства. Они говорили , что на стадии выхода из кризиса повышать нагрузку нельзя. Однако с 1 января новый порядок вступил в силу. О том , к чему это приведет в бизнесе и в социальной сфере, рассуждают представители партий.

«12 тыс. предприятий имеют долги»

Переход от ЕСН к страховым выплатам снимает административные противоречия и укрепляет пенсионные и социальные права граждан. Так считает Борис Трофимов , руководитель отделения Пенсионного фонда России ( ПФР) по Алтайскому краю ( он же возглавляет региональное отделение «Единой России»).

— Борис Александрович , зачем , по-вашему , нужно было менять ЕСН на три разные формы платежа?

— В 2001 году ПФР был определен страховщиком по отношению к страхователям и застрахованным лицам. В это же время основная функция страховщика по сбору взносов была передана налоговой инспекции. Сложилась парадоксальная ситуация: ПФР , Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования де-юре считаются страховщиками , а значит , обязаны выплачивать компенсацию с наступлением страхового случая ( болезни , рождения ребенка , достижения пенсионного возраста). Однако функции администратора ЕСН , куда входят отчисления в вышеназванные фонды , исполняла налоговая инспекция.

В итоге ПФР мог только взыскивать задолженность по страховым взносам , а контролировать основные поступления , которые и являются пенсионными правами граждан , возможности не было. Более того, отчетность по персонифицированному учету страхователи представляли в ПФР , а отчетность по страховым взносам — в налоговую инспекцию. Разделение этих двух потоков — информационного и финансового — приводило к несвоевременному и неполному формированию пенсионных прав граждан. Законодательство сняло эти противоречия: администратором страховых взносов стал страховщик.

Нужно отметить , что в 2003 году ставка ЕСН была снижена с 35,5 до 26%. Планировалось , что зарплаты выйдут из «тени». К сожалению этого не случилось , а снижение тарифной ставки привело к сокращению доходов ПФР. Самые неприятные последствия этого получили те граждане , чьи пенсионные права формировались в тот период.

Необходимость увеличения финансовой нагрузки связана с дефицитом фондов. Ежемесячно мы собираем страховые взносы на сумму около 1,8 млрд. рублей , в то же время мы каждый месяц выплачиваем на все виды пенсий и социальные пособия более 6 млрд. рублей. А это значит , что 4,2 млрд. рублей мы получаем из федерального центра. Сегодня в Алтайском крае более 160 тыс. страхователей , из них представителей малого и среднего бизнеса — более 32 тыс. В свою очередь из них 12 тыс. имеют долги по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. А это значит , что нарушены пенсионные права более 385 тыс. работников , занятых на этих предприятиях.

— Президент сказал , что «услышал» возмутившихся предпринимателей: часть предприятий увеличение нагрузки коснется меньше. Появились ли более подробные пояснения по этому поводу?

— Президент внес изменения в ФЗ-212. Последняя редакция ст. 58 от 28 декабря 2010 года говорит о том , что для организаций и индивидуальных предпринимателей по 41 виду экономической деятельности , применяющих упрощенную систему налогообложения , установлены пониженные тарифы. ( Полный перечень видов опубликован на сайте www.pfrf.ru/ot_altaikr/ в рубрике «Работодателям региона. Тарифы страховых взносов».) При условии , что у этих плательщиков 70% дохода получено именно от этого вида деятельности , устанавливается тариф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 18%, на обязательное социальное страхование — 2,9%, на обязательное медицинское страхование — 5,1%. Итого 26%, тогда как общий тариф составляет 34%.

— В бизнес-сообществе опасаются , что теперь наряду с налоговыми органами проверки будут устраивать и фонды. Это обоснованно?

— Никаких дополнительных проверок , кроме установленных в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ , не предусмотрено. Проверка правильности начисления страховых взносов будет осуществляться органами Пенсионного фонда и Фонда социального страхования ( только совместно) и проводиться на предприятиях , которые отобраны для проверки на основании определенных критериев. К числу последних относятся наличие поручений правоохранительных органов , ликвидация предприятия , непредставление плательщиками пояснений о выявленных несоответствиях в отчетных данных , непредставление отчетности и наличие задолженности. Будут также проверяться организации — участники схем минимизации зарплаты. Такие проверки будут проводиться не чаще одного раза в три года. Более того , если предприятие работает стабильно , открыто , то вероятность выхода к нему на проверку очень мала.

«Хотят додушить то , что смогло выжить»

Предприятия будут закладывать дополнительные расходы в стоимость производимой продукции. И без того растущая инфляция начнет еще больше набирать темпы. И тогда идея увеличения благосостояния пенсионеров за счет роста нагрузки на бизнес потеряет смысл. Так считает Александр Терентьев , лидер алтайских «справедливороссов». Он предлагает брать деньги у тех , кто может их дать.

— Александр Васильевич , вы считаете , что переход от ЕСН на страховые платежи и суммарное их увеличение ухудшит бизнес-климат в стране. Каковы основные аргументы в пользу вашей позиции?

— Действительно , я полагаю , что увеличение налогов на непосредственной работе предприятий скажется негативно. Первое — часть зарплаты уйдет «в тень». Работодатели начнут «химичить». Максимальный размер годовой заработной платы , подверженной налогообложению, — 415 тыс. рублей. Будут одному сотруднику начислять большую зарплату и ее перераспределять между всеми остальным. Станут экономить , ухищряться самыми разнообразными методами.

Что предлагаем мы? Ввести прогрессивную шкалу подоходного налога. Власти могут сказать: это разные вещи — социальные налоги и подоходный. Так вы возьмите эти социальные выплаты у тех, кто их может платить!

Налоговое нововведение властей коснется в основном тех предприятий , прибыль которых балансирует на грани «минус-плюс». Эти компании , мне кажется , совсем пропадут. У меня такое ощущение, что хотят додушить то , что после кризиса сумело как-то выжить , вырваться. По-другому я не могу это назвать.

В большинстве европейских стран социальный налог делится на две части: там его платит и работодатель , и работник. У нас он весь на работодателе. И теперь на мизерные зарплаты накладывают такой пресс. Завтра предприятия начнут увольнять персонал , увеличивать стоимость изготавливаемой продукции. Инфляция пойдет вверх — и значит , цели , поставленной властями , добиться не удастся. Какой тогда толк будет от повышения пенсий?

Во всем объеме ВВП 70% занимают 3% предприятий — «жирных котов». Мы предлагаем: давайте увеличим им подоходный налог. И из этих отчислений будем дотировать социальные выплаты населению.

— Почему же было принято столь очевидно неприятное для бизнеса решение? Какова была аргументация , изложенная перед депутатами Госдумы?

— Они же как говорят? «Вы что , не хотите повысить пенсию гражданам нашей страны?! Мы принимаем социально ответственный бюджет. А вы против?» Мы говорили , что категорически против новой системы налогообложения. Она уничтожит малый и средний бизнес.

— Один из доводов бизнес-сообщества состоит в том , что теперь предприятия будут проверять не только налоговые органы , но еще и внебюджетные фонды , в которые будут производиться отчисления…

— Я думаю , до этого не дойдет , хотя опасения такие высказываются. У нас все-таки только один сборщик налогов.

— Однако вряд ли инвестиционная деятельность совсем замрет. Бизнес все равно будет стремиться к развитию. За счет каких ресурсов , на ваш взгляд?

— Центральный банк как регулятор должен принимать решение о снижении процентной ставки , сбрасывать средства на регионы. Невозможно ведь душить бизнес с двух сторон. 25% — ставки по кредитам и 34% — социальные налоговые выплаты. Надо же хоть где-то дать воздух.

— То есть если эти меры не будут приняты…

— …будет очень тяжело. И начнется вот та «химия», про которую я вам говорил.

— Можно ли вообще говорить об альтернативе: дать возможность развиваться бизнесу или пополнять социально ориентированный бюджет?

— Я считаю , такая формулировка неверна. Нужно вводить прогрессивную шкалу и отменять социальные налоги. Это мое мнение как человека , который когда-то тоже занимался бизнесом.

400 депутатов отменили ЕСН

17 июля 2009 года депутаты Госдумы одобрили принятие двух законов , предусматривающих отмену с 2010 года единого социального налога и замену его на взносы в страховые фонды , а с 2011 года — увеличение общей суммы выплат с 26 до 34% от фонда заработной платы сотрудника. Это законы: № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ , Фонд социального страхования РФ , Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ , Фонд социального страхования РФ , Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». За принятие первого закона проголосовали 409 депутатов , второго — 412 депутатов.

Читайте также:  В каком возрасте нужно менять паспорт в России?

«Бизнесмены тоже не дураки»

Власти повышают пенсии , «выжимая» последнее из бизнеса , в угоду предвыборным интересам. А между тем «сырьевая нерыночная» экономика может просто не вынести такой нагрузки. Так считает Алексей Багаряков , депутат Госдумы от Алтайского края ( фракция КПРФ).

— Алексей Владимирович , к каким социальным и экономическим последствиям приведет , на ваш взгляд , увеличение налоговой нагрузки на бизнес?

— Я бы начал с другого. Причина увеличения налоговой нагрузки на бизнес кроется в структуре нашей экономики , которая не позволяет генерировать прибыль и добавленную стоимость. Доходы бюджета увеличиваются только благодаря ценам на нефть. Да , сегодня они максимальные. Но в «двадцатке» мы находимся в самом рискованном положении: если цена на нефть упадет , мы пострадаем больше всех. Если она опустится ниже $ 60 , то дефицит бюджета превысит 10% ВВП. Это слова Кудрина.

Приближаются выборы. Правительство , пытаясь понравиться избирателям , в частности пенсионерам , стремится повышать пенсии. В угоду политической конъюнктуре мы напрягаем нашу нерыночную сырьевую экономику до предела. Помимо увеличения пенсий , затеяны реформы в армии , в Министерстве внутренних дел. Это еще сотни миллиардов рублей , которых у нас реально в бюджете нет. И при любом кризисе на нефтяном рынке мы рискуем оказаться в громадной яме. Кудрин , понимая это , продвигает политику увеличения пенсионного возраста и фиксации издержек федерального бюджета.

Мы рискуем , продолжая повышать пенсии и рассчитывая на нефтяные деньги. И в правительстве решили подстраховаться — повысить налог для бизнеса. Конечно , бизнес недоволен. ОПОРа в лице Борисова жестко по этому поводу высказалась. И власти , поняв , что немного переборщили , дали заднюю скорость и освободили ряд бизнесов от повышенной нагрузки на переходный период. Но это только период , который закончится. Бизнес понимает неизбежность того , что проблемы будут решать за счет него.

Государство не может со­здать инфраструктуру рыночной экономики и пытается выжать последние деньги из реально действующего бизнеса , тем самым стимулируя его уход «в тень». Так что последствия очевидны. Бизнесмены же тоже не дураки. Они постараются сократить издержки любыми способами. Я думаю , что уже итоги полугодия покажут: бизнес выплатит меньше налогов.

Наша фракция считает возможным не повышать налоги ради увеличения размера пенсий и зарплат. Мы считаем , что нужно работать с нашим золото-валютным резервом. Есть примерно $ 500 млрд. Они размещены в разных импортных бумагах. Часть этих денег нужно оставить за рубежом , а четверть или половину вложить в инфраструктурные проекты: ЖКХ , дороги , мосты , электростанции.

— А после выборов , когда будет снята с повестки задача угодить избирателям , можно будет ожидать изменений в налоговой и социальной политике?

— После выборов произойдет следующее. До конца 2012 года однозначно будет увеличен пенсионный возраст , причем , возможно , не до 65 , а до 70−75 лет. Только такое увеличение даст реальную экономию. И будет введен мораторий на повышение пенсий. Но налоговая нагрузка на бизнес вряд ли снизится. Ведь у нас же не только пенсии. Есть еще масса проектов , требующих финансирования: Олимпиада, саммит АТЭС , чемпионат мира по футболу. Предполагалось , что половину средств в них будут вкладывать инвесторы , половину — государство. Но мы видим , что участия инвесторов там сегодня — ноль , а бюджета — 100%. А это триллионы рублей , которые не окупятся никогда.

— За счет каких ресурсов , по-вашему , предприятия смогут развиваться? Замедлится ли процесс инвестирования?

— К сожалению , стимула инвестировать в себя у компаний нет. Льготы предприятиям , которые развивают инновационный бизнес , по пальцам можно пересчитать. Думать , что можно будет сделать налоговый рай в Сколково , что вся страна ломанется туда реализовывать инновационные проекты, — это полная… Во всем мире подобные проекты осуществляются на базе университетов , научных центров. И руководят ими не олигархи типа Вексельберга , а ученые — люди , которые понимают в науке , в инновациях , а не в том , как отпилить от госбюджета очередной миллиард.

«Это государственная алчность»

Елена Клюшникова , лидер фракции ЛДПР в краевом парламенте считает , что государство увеличивает прессинг на предпринимателей , при том что много средств на федеральном уровне тратится крайне неэффективно. Она прогнозирует , что процесс увода зарплат «в тень» станет массовым.

— Елена Викторовна , в бизнес-сообществе есть мнение , что решение о переходе от ЕСН к страховым выплатам и рост платежей перечеркнули все те усилия государства по облегчению жизни предпринимательства , которые им производились. Вы согласны с этим?

— Я полагаю , изменение системы налогообложения очень сильно ухудшит положение. По моему глубокому убеждению , никакие бодрые заявления , что страна вышла из кризиса , не соответствуют действительности. Я могу судить по рынку корпоративных клиентов «Интелеки». Люди отказываются от Интернета. Это началось осенью 2008 года. Тогда был очень заметный отток клиентов: они закрывали офисы , переезжали на выселки. Люди переходили на домашний Интернет. Сейчас эта тенденция идет на спад. Но все равно 10−15 клиентов ежемесячно разрывают договор. О причинах пишут: «закрыли точку», «закрыли отделение», «закрыли банкомат». Бизнес не успел получить передышку после кризиса. А на него взваливают новую нагрузку. При этом речь ведь не идет об увеличении только одного вида налога. Возросли имущественный , земельный , транспортный налоги. Я уж не говорю о тарифах. Это государственный прессинг. И хоть премьер-министр и президент заявляют о поддержке бизнеса , на деле мы видим обратную ситуацию. Никак , кроме как государственной алчностью , я назвать это не могу. Власти по-прежнему не видят иных источников пополнения бюджета, кроме как увеличить нагрузку на бизнес.

— А они , по-вашему , есть? Власти утверждают , что увеличение налоговой нагрузки позволит выполнить социальные обязательства.

— На федеральном уровне очень много бюджетных средств , на мой взгляд , тратится крайне неэффективно. Это касается и военных расходов , и дорожного строительства , и госкорпораций. У последних объемы финансовых нарушений , даже по данным открытых источников , огромны. Недавно я читала , например , о нарушениях на сумму 52 млрд. рублей. Но госкорпорации находятся под крылом премьер-министра и президента , они неприкасаемы. А ведь это совершенно безумные цифры расходов , уходящих в песок. Если отслеживать «Российскую газету», то можно увидеть , как много средств тратится не на социальные нужды. Кроме того , опять подорожала нефть , и власти сейчас опять начнут складывать все эти доходы в кубышку , раздувать госрезервы.

— Налоговая нагрузка на малый и средний бизнес , работавший на ЕНВД и «упрощенке», возрастает в 2,4 раза. Вы считаете , многие из этого сегмента уйдут «в тень»?

— Я думаю , этот процесс будет массовым. И даже надзирающие органы , вероятно , будут относиться к этому снисходительно. В селе на нарушения будут закрывать глаза. Трясти бизнес будут только межрайонные отделения налоговой инспекции. А люди , полагаю , начнут демонстративно сокращать рабочие места , чтобы обеспечить уровень для получения господдержки. Скажем , в сельском хозяйстве ее получают многие. Им хоть плачь , а требования соблюдай. А вот небольшие предприятия торговли , парикмахерские отродясь никакой поддержкой не пользовались , они все будут сидеть на «минималке». И всех , кого можно , будут «прятать». А они все придут за пособиями по безработице.

— На процессе формирования краевого бюджета изменения как-то скажутся?

— Мне трудно судить , увеличатся ли поступления в бюджет Алтайского края именно в связи с переходом от ЕСН к страховым выплатам. Мы без федеральной помощи все равно не обходимся , и скорее всего , она останется в прежних размерах. Возрастут бюджеты фондов.

— Фонды подотчетны АКЗС?

— ФОМС — да. Пенсионный — нет. Что касается соцстраха… Муниципальные соцорганы регулярно нам докладывают о ситуации. Правда , меня удивляет , что у нас всегда идет экономия средств: целевые деньги не «выбираются». Видимо , у нас настолько благополучная ситуация , что мы не можем положенные средства освоить.

Как малому и среднему бизнесу рассчитывать страховые взносы с апреля 2020 года

Как малому и среднему бизнесу рассчитывать страховые взносы с апреля 2020 года

При участии Юлия Бусыгина

Федеральный закон от 01.04.20 № 102-ФЗ ввел пониженные ставки страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства. С апреля 2020 года для них установлены особые правила: тарифы нужно определять исходя из суммы выплат сотрудникам за каждый отдельно взятый месяц. При этом для выплат в пределах минимального размера оплаты труда и сверх МРОТ действуют разные ставки взносов. Как применить на практике новый алгоритм расчетов, читайте в нашей статье.

Кому адресованы поправки

Новые льготные ставки по страховым взносам, начисленным на зарплату работников, вправе применять только субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП). Напомним, что основные критерии субъектов МСП приведены в Федеральном законе от 24.07.07 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Это, в числе прочего, численность персонала и доходы за предыдущий год по данным налогового учета. Воспользоваться льготами могут только те организации и предприниматели, которые включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (подробнее см.: « Малое предприятие: какие критерии для его определения действуют в 2020 году »).

ВНИМАНИЕ. Комментируемые поправки не распространяются на взносы «за себя». В 2020 году ИП уплачивают взносы в фиксированном размере, который закреплен статьей 430 НК РФ. Величина обязательных пенсионных взносов зависит от того, превышают ли доходы 300 000 руб. Если нет, то платеж равен 32 448 руб. Если превышают, то к этой сумме добавляется 1% от величины превышения (общая сумма взносов в ПФР не может быть более 259 584 руб.). Обязательные медицинские взносы равны 8 426 руб. (подробнее см.: « Фиксированные взносы ИП за себя в 2020 году »).

Рассчитывайте взносы «за себя» и налог по УСН, заполняйте платежки в веб‑сервисе Заполнить бесплатно

Особые правила расчета страховых взносов для субъектов МСП

Первый раз новый алгоритм следует применить к зарплате за апрель 2020 года.

Бухгалтер должен проанализировать суммы, выплаченные каждому сотруднику в отдельно взятом календарном месяце: апреле, мае, июне и т.д. Выплату за месяц следует разделить на две части: в пределах действующего федерального МРОТ и сверх данного показателя. Тариф определяется для каждой из частей. В следующем месяце все вычисления проводятся заново.

Пенсионные взносы

Тариф взносов на обязательное пенсионное страхование по-прежнему зависит от того, превышено ли допустимое значение базы на соответствующий год. Это значит, что бухгалтеру надо следить, какую сумму выплат получил сотрудник нарастающим итогом с начала года.

Если с начала 2020 года работнику выплачено 1 292 000 руб. или менее, ставка, применяемая к зарплате за месяц, равна:

  • для части в пределах МРОТ — 22%;
  • для части свыше МРОТ — 10%.

Если с начала 2020 года сотруднику выплачено более 1 292 000 руб. ставка равна 10% для обеих частей зарплаты.

Медицинские взносы

Ставка взносов на обязательное медицинское страхование, применяемая к зарплате за месяц, равна:

  • для части в пределах МРОТ — 5,1%;
  • для части свыше МРОТ — 5%.

Взносы «на больничные»

Тариф взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по-прежнему зависит от того, превышено ли допустимое значение базы на соответствующий год. Поэтому бухгалтер должен следить, какую сумму выплат получил сотрудник нарастающим итогом с начала года. В частности, в 2020 году на сумму сверх 912 000 руб. взносы «на больничные» не начисляются.

Ставка, применяемая к месячной зарплате гражданина России (при условии, что выплаты с начала года не превысили 912 000 руб.), равна:

В Госдуме обсудили проблему налоговой нагрузки на малый бизнес

Отменить замену ЕСН страховыми взносами, снизить с 6% до 3% ставку НДС для инновационных компаний, заморозить тарифы естественных монополий на уровне инфляции и ограничить маржу банков при выдаче кредитов малому бизнесу 3%.

Такие рекомендации были одобрены вчера на «круглом столе» в Госдуме России, посвященном теме совершенствования налогообложения малого бизнеса. С аналогичными лозунгами 26 мая малый бизнес выйдет на всесоюзную забастовку. В «круглом столе» принял участие московский собкор «БИЗНЕС Online».

ВСЮДУ НЕДОБОР НАЛОГОВ, ЧАСТЬ БИЗНЕСА УХОДИТ В ТЕНЬ

Организатор «круглого стола» – думская фракция «Справедливая Россия». Участники – депутаты Госдумы и региональных парламентов, чиновники, члены общественных организаций, эксперты.

Открыл заседание заместитель председателя комитета Госдумы по энергетике эсэр Иван Грачев (напомним, что в прошлом он возглавлял депутатскую группу «Равноправие и законность» в парламенте Татарстана, – ред.). Он отверг обвинения, которые услышал накануне от депутатов-единороссов о том, что призыв отменить ЕСН ударит по пенсионерам и медицине. Грачев сказал, что он получает информацию из нескольких малых городов, в частности, из Ангарска: всюду недобор налогов, часть бизнеса уходит в тень. Соответственно, Пенсионный и другие социальные фонды соберут налогов меньше, чем до отмены ЕСН.

Руководитель малого предприятия по изготовлению малых самолетов Евгений Шагаров рассказал, как налоговая инспекция пытается взять с них налоги, хотя еще ни один самолет не только не продан, но и не собран. «Не понимаю, почему государству не нужна малая авиация? Сейчас она используется в России в основном для спорта, а не для сельского хозяйства, хотя потребность в ней огромная», – недоумевал Шагаров.

Другой выступающий, председатель межрегионального движения «Мы, налогоплательщики», безоговорочно поддержал запланированную на 26 мая акцию. «Мы у себя на сайте провели опрос, и выяснилось, что большинство опрошенных против 34-процентных страховых платежей. Это слишком много. 500 человек сказали, что выйдут протестовать 26 мая, люди верят, что это поможет!» – заявил Лиховитов.

КОМПАНИЯ УШЛА В МИНУС, ПРИБЫЛЬ – НУЛЕВАЯ

Как показала дискуссия, идею отмены ЕСН поддерживает не только сам бизнес и часть депутатов, но и исполнительная власть в некоторых регионах. «Наш губернатор против 34-процентного налога, он об этом написал президенту», – заявила начальник отдела прогнозирования и налогообложения администрации Псковской области Валентина Левина.

Представитель профсоюза малого бизнеса из Волгодонска Александр Русаков заявил, что члены профсоюза в составе 6 тысяч человек поддержат акцию. Будут выступать против непродуманных действий властей. «Есть письмо ЦБ с требованием иметь кассовую комнату. Ну где, скажите, у киоска с мороженым должна быть отдельная комната для кассы?! Мы же малый бизнес!» – возмущался предприниматель.

Читайте также:  Заседание комиссии по трудовым спорам: правомочность

Еще одна претензия к властям – формы отчетности бизнеса перед налоговиками постоянно меняются. Уследить за нововведениями невозможно и приходится тратиться на фирмы-посредники.

Депутат Архангельской облдумы Ольга Епифанова привела расчеты: в ее торговой компании трудятся 670 человек. До введения страховых взносов и увеличения налоговой нагрузки с 14% до 34% в фонде оплаты труда после выплаты зарплаты еще оставались кое-какие деньги. В январе этого года, после введения страховых взносов, компания ушла в минус. Сейчас – нулевая прибыль. «Государство не просчитывает риски. Если так и дальше пойдет, малый бизнес в сфере торговли разорится. Похоже, власти делают ставку на крупные торговые сети», – жаловалась депутат облдумы.

«Мы не производим ракеты «Тополь», мы не запускаем в небо «Глонасс», мы – мелкий бизнес, поэтому власть нас гнобит!», – поддержал депутата лидер движения «За честный рынок» (Москва) Константин Таратыркин. Он призвал собравшихся в 12.00 26 мая выйти на Пушкинскую площадь в Москве. Свой призыв Таратыркин обосновал так: «Обижая частных собственников, власть сама себе готовит проблему!»

«ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИИ –ФИНАНСОВАЯ ПИРАМИДА, ПОСТРАШНЕЕ МММ»

Но противопоставлять интересы малого бизнеса и крупного – тупиковый путь, заявил лидер Вегетарианской партии России Андрей Шальнев. Он полностью согласился с требованием отмены страховых взносов. «Пенсионный фонд России – это финансовая пирамида, пострашнее МММ! Не понимаю, зачем малый бизнес должен расплачиваться за просчеты государства?!», – сообщил партиец.

Куда идут деньги от страховых взносов, предположил президент Амурской ТПП (г. Благовещенск) Лев Тонаков. «У нас в облцентре отделение ПФР отгрохало пятиэтажное здание, соцстрах – построил дворец!» – возмущался Тонаков.

Горькую улыбку у участников «круглого стола» вызвал рассказ председателя профсоюза работников малого и среднего бизнеса (объединяет 50 регионов) Александра Попова: «15 марта 2000 года я лично передал Владимиру Путину записку по оптимизации налоговой нагрузки. Эту записку он не передал помощнику, а положил в карман. Все это время ребята шутят надо мной: у Путина много, наверное, пиджаков, до твоих предложений дело так и не дошло».

Председатель профсоюза предпринимателей закрытого властями Черкизовского рынка в Москве Леонид Развожаев согласился с тем, что малый бизнес доведен до крайности и самоорганизация бизнеса, ранее аполитичного, заметно выросла.

Но требования бизнеса по снижению налоговой нагрузки – все-таки не главное, уверен доктор политических наук, депутат Госдумы I и II созывов Александр Аринин. «Нужно создать эффективное правовое государство. Начать нужно с того, чтобы чиновники всех уровней работали открыто», – заявил с думской трибуны Аринин.

ШЕСТЬ РЕКОМЕНДАЦИЙ ДЛЯ ВЛАСТЕЙ

В соответствии с думским регламентом участники «круглого стола» приняли рекомендации субъектам законодательной инициативы – правительству, обеим палатам российского парламента, органам законодательной власти субъектов РФ.

Первая рекомендация: отменить 34-процентное налогообложение фонда оплаты труда уже в этом году.

Вторая рекомендация: ввести существенные льготы для массового развития инновационного и малого бизнеса.

Третья рекомендация: внести поправки в действующий закон №159 с тем, чтобы минимизировать расходы МП на выкуп арендованных помещений.

Четвертая рекомендация: повысить верхнюю границу годового дохода, дающего право на применение упрощенной системы налогообложения, с 60 до 100 млн. рублей. Для малых инновационных предприятий – до 200 млн. рублей.

Пятая рекомендация: заморозить тарифы естественных монополий и услуги ЖКХ на уровне прогноза по инфляции.

Шестая рекомендация: установить предельную разницу между кредитной ставкой, по которой ЦБ кредитует системообразующие банки, и ставкам по кредитам для реального сектора.

Депутат Иван Грачев напомнил, что до 1 июня правительство обязано выполнить поручение президента о минимизации налоговой нагрузки на бизнес. Он пообещал передать эти рекомендации всем заинтересованным лицам.

ПОЛОВИНА ТРУДОСПОСОБНОГО НАСЕЛЕНИЯ ПОЙДЕТ В МАЛЫЙ И СРЕДНИЙ БИЗНЕС?

Справедливости ради следует отметить, что власти частично снизили налоговое бремя для отдельных видов предпринимательской деятельности. В частности, для малых предприятий, занятых в сфере производства и оказания социальных услуг, страховые взносы в Пенсионный фонд снижены с 26 до 18%. Льгота действует три года. Об этом в декабре прошлого года на встрече с представителями малого и среднего бизнеса заявлял премьер Владимир Путин.

Сглажена фискальная нагрузка для сельхозпроизводителей. Для инновационных компаний, для резидентов технико-внедренческих зон. Для малых предприятий, созданных при вузах. А также МП, работающих в сфере массовой информации. Для этих видов деятельности страховые взносы остаются в течение 4 – 5 лет на уровне 26%.

Расширена схема упрощенного налогообложения: ее используют сейчас почти 2 млн. малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. Всего в малом и среднем бизнесе занято 16,5 млн. человек. При этом 4 млн. человек – это ИЧП.

Через 10 лет власти хотят добиться того, чтобы половина трудоспособного населения страны (67 млн. человек) работала в малом и среднем бизнесе.

Что происходит с налоговой нагрузкой на бизнес

Нина Зотина / РИА Новости

Разумеется, речь не только о населении, но и о бизнесе. Поскольку выручка от экспорта нефти и газа нестабильна, а санкции вызвали резкий отток капитала, власти вынуждены искать больше источников дохода внутри страны. В этой ситуации вполне закономерно ожидать роста налоговой нагрузки на бизнес.

Не только НДС

Самым главным событием в налоговой сфере за последнее время стало произошедшее в прошлом году повышение НДС с 18% до 20%.

«Всему бизнес-сообществу до сих пор непонятно: зачем при профицитном бюджете наносить такой удар по российской экономике», — замечает по этому поводу генеральный директор компании CorpSoft24 Константин Рензяев.

Руководитель специализирующейся на бухгалтерском сопровождении и аудите группы компаний «БиПи» Валентина Мейсак говорит:

«Сегодня есть четкое ощущение, что расходы на администрирование НДС превышают его собираемость».

Однако, как свидетельствуют отзывы опрошенных «Инвест-Форсайтом» экспертов, дело отнюдь не только в формальном повышении налоговых ставок. Как отмечает главный бухгалтер компании Win Pay Константин Нигматзянов, в 2019-м было отменено большое количество льгот для малых предприятий. До нынешнего года существовал целый спектр послаблений для 30 видов деятельности, например уменьшенный страховой взнос по фонду оплаты труда. После его отмены нагрузка на ФОТ выросла на 10%. В меньшей степени пострадали IT-компании, так как государство их активно поддерживает сниженной ставкой ФОТ, которая и в 2019 году остается на уровне 14%.

Белые и серые

Есть еще более важное обстоятельство, порождающее рост нагрузки: экономика становится все более «белой». По словам Константина Нигматзянова, стандартные «серые» схемы — вроде создания новой компании каждые полгода — почти перестали работать. Все счета-фактуры теперь выгружаются в налоговую и тщательно перепроверяются. С этим мнением полностью согласен Константин Рензяев (CorpSoft24):

«На первый взгляд, кроме НДС, другие налоги не увеличились, но фактическая нагрузка на бизнес растет. Как это происходит? А очень просто — десять лет назад стоимость обнала составляла 5-7%. Таким образом можно было существенно снизить НДС, а затем пустить обналиченные суммы на выплату заработной платы и уменьшить взносы в фонды. В последние годы эта схема уже не работает, и бизнес вынужден платить все налоги, потому что оптимизировать их стало дороже. В связи с этим после уплаты НДС (20%), НДФЛ и Страховых взносов (43%), налога на прибыль (20%) и др. как таковой прибыли и не остается. При этом при плохих финансовых показателях сотрудники налоговой службы вызывают директоров предприятий и грозят выездными налоговыми проверками, если ситуация не улучшится. Текущую ситуацию оцениваю как крайне враждебную для развития бизнеса, поэтому у нас и недостаточно действительно стоящих бизнес-проектов».

Белый клининг

Что означает для бизнеса процесс обеления — можно рассмотреть на примере клининговой отрасли, о чем «Инвест-Форсайту» подробно рассказал основатель группы компаний «Кристанваль» Олег Попов. По его словам, обеление отрасли клининга началось еще в позапрошлом году. По данным ФНС, за прошлый год выручка отрасли составила порядка 380 млрд рублей. Исходя из этих расчетов, на плечи клининговых компаний ложится налоговая нагрузка в размере не менее 30% — то есть государство планирует вернуть в казну не менее 100 млрд рублей. До процесса обеления нагрузка не превышала 7%. Сейчас ФНС поставила всей отрасли ультиматум: или компании уплачивают все положенные налоги, или теряют бизнес. По предварительным данным Ассоциации клининговых и фасилити-операторов (АКФО), только за последние два квартала налоговая нагрузка возросла в 2-3 раза. Впрочем, эти данные касаются только членов АКФО, остальные продолжают укрываться от налогов, однако их судьба может быть незавидной. В числе возможных вариантов развития событий — проверки, доначисление налогов за три предыдущих года и даже уголовные дела. Поощрения уготованы тем компаниям, которые вступят в отраслевые некоммерческие объединения, соблюдающие Этическую хартию ФНС, — в первую очередь это АКФО и Национальная ассоциация фасилити операторов (НАФО).

«Массовой зачистки отрасли не планируется. Скорее всего, это будут точечные проверки наиболее неблагонадежных компаний, не осознавших всю серьезность ситуации», — прогнозирует эксперт.

Белые выигрывают?

Разумеется, в том, что бизнес выходит из тени, можно увидеть и положительную сторону. Раньше «серые» компании выживали за счет ухода от налогов, что позволяло держать низкую себестоимость товаров, которая иногда выглядела демпингом. Это, разумеется, мешало работать компаниям, которые платили все налоги. Улучшенный контроль повысил прозрачность рыночной ситуации, уменьшив значение демпинга.

«Теперь белые компании платят больше налогов, но им меньше мешают серые компании, которым тоже приходится переходить на полностью белую схему, а значит, конкурировать не за счет искусственно заниженных цен», — замечает Константин Нигматзянов (Win Pay).

Впрочем, насколько далеко зашел процесс обеления, сказать трудно: бизнес-компании закрывают очень часто, и, как отмечает основатель аудиторской компании «Форос Аудит» Елена Васильева, лишь 4% предприятий существуют более 3 лет.

Налоги — проблема №1

Так или иначе, по словам аналитика компании QBF Олега Богданова, данные Росстата показывают: по итогам 2018 года налоговая нагрузка для юридических лиц составляла 11,5% от оборота, увеличившись на 0,7% п.п. к уровню 2017 года. Наибольший рост нагрузки, по мнению аналитика, зафиксирован в ТЭКе (с 45,4% до 52,1% за счет увеличения НДПИ). В секторе «Пищевые продукты, напитки, табачные изделия» налоговая нагрузка сократилась — с 28,2% до 23,5%, но это результат снижения производства в этом сегменте.

По данным исследования «Пульс малого бизнеса», проведенного Альфа-банком и Международным исследовательским центром MARC, в конце прошлого года наибольшее число опрошенных предпринимателей (49%) называли главной проблемой бизнеса именно высокие налоги; на втором месте (38%) был недостаток средств, на третьем (37%) — снижение спроса. При этом, по словам представителей Альфа-банка, доля предпринимателей, которые называют проблемой №1 налоги, росла с 2017 года.

«Новая категория налогоплательщиков, НДС до 20%, инициативы по изменению вчерашних сборов в новые налоги, риск блокировки счета со стороны собственного банка при подозрении на нарушение 115-ФЗ и/или непроявленной “должной осмотрительности”, снижение общей маржинальности белого бизнеса до уровня высокооплачиваемого наемного сотрудника не добавляют оптимизма», — комментирует ситуацию руководитель проектов «Налогия» Василий Кисленко.

В масштабах десятилетия

Такова ситуация в последние 2 года. А что происходило с российским налоговым режимом, если взглянуть на более длинный период времени?

Руководитель налоговой практики юридической компании BMS Law Firm Денис Зайцев по просьбе «Инвест-Форсайта» назвал важнейшие события, произошедшие в налоговой сфере за последние 10 лет. В 2009 году это снижение ставки налога на прибыль с 24% до 20%. Однако здесь налоговые послабления и кончились — началось ужесточение, хотя и не связанное с пересмотром ставок. В 2011 году случился переход на более развернутое положение о трансферном ценообразовании, что дало налоговым органам дополнительные инструментарии для новых претензий: налоговики начали применять понятие «необоснованной налоговой выгоды» даже к бизнесу, который по обороту был значительно ниже, чем установленные лимиты.

В 2014 году налог на имущество стал считаться с кадастровой стоимости. В 2015 году вводится налоговая нагрузка на контролируемые иностранные компании. В этом же году введен торговый сбор в таких городах, как Москва, Санкт-Петербург и Севастополь.

Не только налоги

Заметим, что нагрузка на бизнес не всегда связана с платежами, юридически называемыми «налогами». Валентина Мейсак («БиПи») констатирует: в России многие годы постоянно добавляются новые платежи и сборы, которые официальная статистика не относит к налогам, но они в любом случае ложатся фискальным бременем на плечи предпринимателей. Это различные расходы на установку и администрирование систем ЕГАИС и «Меркурий», установку онлайн-касс; экологический сбор, плата за негативное воздействие на окружающую среду, курортный сбор, утилизационный сбор, сборы за проезд по федеральным трассам — система «Платон», расходы на проведение специальной оценки условий труда.

Елена Васильева («Форос Аудит») добавляет, что на налоговую нагрузку повлиял рост размера минимальной оплаты труда с 4330 рублей (на 1 января 2009 г.) до 11280 (на 1 января 2019 г.). Это означает рост налоговой нагрузки для индивидуальных предпринимателей — фиксированные страховые платежи за себя и для всех работодателей — увеличение объема страховых взносов.

В итоге: доклад РСПП «О состоянии делового климата в России в 2014—2017 году» сообщает, что 40,3% опрошенных предпринимателей уверенно заявляют о росте налоговой нагрузки. В то же время данными официальной статистики эти жалобы подтвердить невозможно.

«Как показывает статистика Росстата, за последние 10 лет налоговая нагрузка на российский бизнес оставалась примерно на одном уровне — это 30-32% от ВВП», — сообщает Олег Богданов (QBF).

Однако Елена Васильева объясняет, что наши официальные показатели искажены: в общий расчет не включаются платежи по налогам и взносам на фонд оплаты труда и НДФЛ на дивиденды.

Минфин можно понять?

Уже известны некоторые меры, которые могут ужесточить налоговый режим в будущем. Как сообщает Денис Зайцев (BMS Law Firm), сейчас рассматривается проект, по которому неналоговые платежи будет администрировать ФНС, а ответственность за их неуплату ужесточится вплоть до уголовной — что означает дальнейший принудительный вывод бизнеса из тени. При этом честные налогоплательщики могут попасть «под раздачу» из-за борьбы с дроблением бизнеса. Под предлогом широкой кампании налоговая может доначислить налоги не только мошенникам, но и честным группам компаний — такие случаи уже бывали.

«Конечно, позицию Минфина можно понять, — говорит Валентина Мейсак. — На фоне финансового кризиса, падающих доходов и растущих социальных обязательств ужесточение фискальной политики оправдано. Но нельзя допустить ситуации, когда рост налоговых поступлений существенно превышает темпы роста экономики и реальных доходов граждан, а малый и средний бизнес сомневается в целесообразности ведения предпринимательской деятельности в нашем государстве».

Автор: Константин Фрумкин

Подписывайтесь на канал «Инвест-Форсайта» в «Яндекс.Дзене»
Наша страница в Facebook
Наши телеграм-каналы:
Стартапы и технологии
Новые бизнес-тренды

Легальные способы уменьшения зарплатных налогов в 2021 году

На смену банальной выплате «серой зарплаты» наличными приходят новые методики снижения зарплатных налогов, которые вполне могут успешно применяться при определенных условиях. Как уменьшить зарплатные налоги в 2021 году? Далее рассмотрим 10 вариантов оптимизации, которые актуальны прямо сейчас. Разберемся в плюсах и минусах применения данных способов на практике. Варианты оптимизации, которые изначально несут высокие налоговые риски, в этой статье рассматриваться не будут.

Читайте также:  Как рассчитать выходное пособие при сокращении штата

Ученический договор

Если в вашем бизнесе большая ротация персонала, например, у вас постоянно меняются менеджеры, программисты, продавцы и т. д., то вам имеет смысл рассмотреть оформление с новыми сотрудниками ученических договоров. Этот вариант оптимизации позволит три месяца пока сотрудник проходит обучение и стажировку не начислять на его доход страховые взносы. При этом сам работник по сути ничего не теряет.

Страховой договор

При желании ученический договор подойдет в любой сфере бизнеса, ведь молодому сотруднику, так или иначе, необходимо ознакомление с новым местом работы и особенностями деятельности вашего предприятия.

На время обучения основам профессии ученик получает стипендию, которая не должна быть ниже МРОТ (статья 204 ТК РФ). Прохождение практической части (практики), которая также не облагается взносами можно оплатить по сдельным расценкам, то есть за фактический результат.

Чиновники Минфина подтвердили, что выплаты по ученическому договору не облагаются страховыми взносами (письмо Министерства финансов РФ №03-15-06/45624 от 21 июня 2019 года).

От обложения НДФЛ стипендия по ученическому договору не освобождается (письмо Минфина №03-04-06/99393 от 13 ноября 2020 года).

Для снижения налоговых рисков важно чтобы факт обучения был документально подтвержден, а у контролеров не возникло возможности переквалифицировать ученический договор в трудовой. С этой целью:

Составьте план обучения.

Укажите критерии оценки прохождения обучения.

Закрепите план и критерии в положении об обучении, которое подпишет директор.

Укажите в договоре квалификацию, которую приобретет ученик после обучения.

Плюсы способа: Экономия на страховых взносах 15-30 % от суммы вознаграждения работника в течение первых трех месяцев работы. Простота увольнения новичка, не прошедшего испытания без компенсационных выплат. Налоговики не возражают против того, что стипендия по ученическому договору не облагается страховыми взносами.

Минусы способа: Юрист должен качественно оформить документы с учетом специфики ученического договора. Иначе могут возникнуть риски переквалификации ученического договора в трудовой, что повлечет за собой доначисления и санкции.

Судебная практика по аналогичным спорам складывается в пользу налогоплательщиков (определение Верховного суда № 310-ЭС19-8828 по делу № А62-1497/2018 от 24.06.2019 года).

Для справки! Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» не смогут учесть выплаты по ученическому договору при расчете единого налога. Однако экономическая выгода на взносах больше, чем переплата УСН.

Компенсационные выплаты и материальная помощь

С помощью компенсационных выплат можно законно часть зарплаты не облагать страховыми взносами. Например, это относится к возмещению сотрудникам процентов на погашение ипотечного кредита. С данных сумм страховые взносы не уплачиваются, НДФЛ не начисляется с сумм, не превышающих лимит 3 % от ФОТ.

Некоторые компенсации полностью освобождаются от обложения страховыми взносами и НДФЛ. К ним относится любая нижеперечисленная выплата:

расходы на проезд до места назначения и обратно,

сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы,

расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок,

расходы на провоз багажа (связанные с рабочими поездками),

расходы по найму жилого помещения,

расходы по оплате услуг связи и другие.

Что касается материальной помощи, то следует помнить, что на выплаты сотрудникам в связи с бракосочетанием, на похороны близких родственников, а также на лечение работников и членов их семьей страховые взносы не начисляются (об этом говорит постановление Арбитражного суда Московского округа №Ф05-26116/2019 от 20 февраля 2020 года).

Компенсационные выплаты

Плюсы способа: Вариантов компенсаций, положенных сотрудникам по ТК РФ довольно много, при желании каждая компания сумеет часть заплаты сотрудника заменить на соответствующую выплату. При этом они будут освобождены от начисления НДФЛ и страховых взносов полностью или частично.

Минусы способа: Оптимизации несет временный эффект, не может быть регулярной. Для компаний с большим штатом персонала сумма экономии может оказаться в денежном выражении незначительной. Такой способ снижения страховых взносов требует дополнительного документального оформления. Не все компенсационные выплаты и материальную помощь можно учитывать при расчете УСН или налога на прибыль.

Разделение заработной платы на оклад и премию как способ снизить налоги

Этот вариант оптимизации появился в прошлом году из-за пандемии и введения льготных тарифов страховых взносов для СМП (статья 3 Федерального закона №473-ФЗ от 29 декабря 2020 года).

Компании на УСН, состоящие в реестре малого и среднего предпринимательства, считают взносы по льготному тарифу 15 % с зарплаты выше федерального МРОТ (статья 3 Федерального закона №473-ФЗ от 29 декабря 2020 года).

Премия

Чтобы воспользоваться таким способом оптимизации, нужно разделить зарплату на оклад, равный МРОТ, и квартальную премию. С премии сверх МРОТ платите взносы по ставке 15 %, а не 30 %.

Чтобы уменьшить претензии со стороны контролеров снижение окладов персоналу придется обосновать, а выплату премии закрепить в положении о премировании, иначе сотрудники ФНС смогут усмотреть в действиях работодателя умышленный уход от уплаты налогов.

Плюсы способа: Снижение тарифа страховых взносов на период действия льгот для СМП. Появляется дополнительный рычаг, влияющий на мотивацию персонала, ведь работодатель вправе, но не обязан выплачивать премию своим сотрудникам.

Минусы способа: Необходимо получить согласие сотрудника на изменение условий трудового договора, не все могут на этой пойти. Если компанию исключат из реестра СМП, экономия перестанет работать.

Внимание! При внедрении возникает дополнительная нагрузка на работу бухгалтерии. В случае отмены льготного тарифа схема также потеряет свою эффективность.

Перевод сотрудников на 0,5 ставки

Если оплата труда работника сокращается вдвое, то и налоги с ФОТ уменьшаются пропорционально снижению оклада.

Письмо о сокращении на полставки

Перевод на полставки можно обосновать финансовым кризисом и ухудшением финансового положения предприятия. Ведь в результате отсутствует необходимость нахождения сотрудника на рабочем месте полный рабочий день.

Внимание! Сотрудника разрешено перевести на 0,5 ставки на основании его письменного заявления, после чего оформляется дополнительное соглашения к его трудовому договору с указанием нового графика работы.

В одностороннем порядке работодатель сможет ввести неполный режим только при следующих условиях, действующих одновременно:

для предотвращения массового сокращения работников (в порядке, предусмотренном частью пятой статья 74 ТК РФ);

при изменении организационных или технологических условий труда.

Плюсы способа: Очевидная экономия НДФЛ и страховых взносов за счет уменьшения базы для начисления зарплатных налогов. Если сотрудник откажется от перевода на новый режим работы, появится возможность его уволить (по пункту 7 части 1 статьи 77 ТК РФ).

Минусы способа: Сотрудникам может не понравиться подобный способ оптимизации, ведь он негативно отразится на их будущих пенсиях и других социальных пособиях. Не исключены трудовые споры.

Если перевод на неполное рабочее время носит фиктивный характер, то это чревато работодателю начислением штрафов, пеней и взиманием недоимки. Естественно, что при возникновении трудовых споров, этот факт «всплывет» в первую очередь.

В данном случае некоторые предприниматели идут на хитрость: проводят индексацию зарплаты с сокращением рабочего времени. То есть, делятся частью выгоды с сотрудниками. Например, если раньше работник получал за 8 часов рабочего времени 25 000 рублей, теперь он официально должен работать 4 часа, а получать будет 15 000 рублей. Понятно, что круг обязанностей при этом не уменьшается: сотрудник должен выполнить свою работу, просто за более короткий промежуток времени.

Оптимизация налогов путем перевода на сдельную оплату труда

По некоторым профессиям заработок в виде оклада изначально невыгоден работодателю, особенно это касается рабочих специальностей, где результат труда достигается автоматически. Работник получает одинаковую сумму независимо от выполненной работы за время нахождения на работе, а не за результат свое деятельности.

Причем сдельная оплата может применяться в расчетах и с офисными работниками, например, с менеджерами по продажам, консультантами, юристами и т.д.

Для перевода сотрудников на сдельную систему оплаты труда придется внести изменения в локальные акты. В случае согласия работника на новые условия, необходимо подписать с ним дополнительное соглашение к трудовому договору.

Плюсы способа: Доход сотрудника будет зависеть от объема выполненной работы, страховые взносы и НДФЛ уменьшаться пропорционально уменьшению оплаты труда. Если сотрудник не согласится на новые условия работы, появляется повод для его увольнения (пункт 7 части 1 статьи 77 ТК РФ).

Минусы способа: Оптимизация работает не во всех компаниях, так как не везде возможен перевод сотрудника на сдельную оплату труда. Внедрение может вызвать сильное недовольство со стороны персонала.

Внимание! Если объективных причин для перевода на новый график работы не будет, то в случае трудовых споров суд встанет на сторону сотрудников.

А после решения суда в пользу сотрудников, могут появиться вопросы у налоговых инспекторов. Поэтому не факт, что экономия на выплате страховой части налоговых сборов окажется выгодной. Но там, где сдельную оплату труда удается обосновать, работодатели начинают экономить.

Займ денежных средств у работников или учредителей

Альтернативой банковского кредита может выступить займ, выданный учредителем или сотрудниками предприятия. Процентный доход от предоставления займа облагается лишь НДФЛ, так как оплата не связана с трудовыми отношениями, страховые взносы начислять не придется.

НДФЛ с процентов по договору займа считается по стандартной ставке 13 % (письма Министерства финансов РФ №03-04-09/63244 от 28 октября 2016 года, №03-04-05/25264 от 29 апреля 2016 года).

Плюсы способа: Если у учредителя или работника есть свободные деньги, которые он может занять компании, то этот вариант оптимизации налоговых рисков не несет. У работников даже появится возможность заработать дополнительный доход, если ставка по займу окажется выше, чем ставка вклада в коммерческом банке.

Минусы способа: Не у всех учредителей, а уж тем более сотрудников компании имеются деньги, которые они смогли бы дать взаймы предприятию, тем более в кризис. Претензии контролеров могут возникнуть только в том случае, если договор займа будет беспроцентным и на длительный период времени, например, на 5 лет и более.

Оплата стоимости медосмотров напрямую клинике

Если работник оплачивает медосмотры самостоятельно, то сэкономить на взносах не выйдет, поэтому заключите договор с медицинским учреждением напрямую. Тогда начислять взносы на понесенные расходы, связанные с медосмотрами не придется.

медосмотр

Вдобавок, можно оформить договор на ДМС, в рамках которого проводятся обязательные медицинские осмотры персонала за счет компании. Здесь также возникает экономия, а потраченные суммы учитываются при расчете прибыли (письмо Министерства финансов №03-11-06/2/25906 от 05 мая 2016 года).

Плюс такого способа: Полная легальность, рисков нет. Чиновники единогласно подтверждают, что взносы в этом случае не начисляются (письма Минфина №03-15-06/45499 от 21 июня 2019 года, ФНС №БС-4-11/1082@ от 27 января 2020 года).

Минусы способа: Не во всех организациях у сотрудников возникает необходимость проходить медицинские осмотры, в результате сумма налоговой экономии может оказаться минимальной или даже нулевой.

Заключение договоров ГПХ для оптимизации налогов

Способ не новый, о нем давно известно и работодателям и налоговикам. При заключении договора ГПХ вместо трудового договора, у компании появляется возможность сэкономить на уплате страховых взносов в ФСС и «на травматизм» (пункт 3 статьи 422 НК РФ).

А вот НДФЛ заплатить придется. По договорам ГПХ налог следует перечислять в бюджет с каждой выплаты исполнителю (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 статьи 226 НК РФ, письмо Минфина №03-04-05/54027 от 23 июня 2020 года).

договор ГПХ

Плюсы способа: Работодатель не предоставляет никаких социальных гарантий исполнителям по договору ГПХ, он не тратится на создание рабочего места. Происходит экономия взносов на социальное страхование и от несчастных случаев на производстве.

Минусы способа: Незначительная оптимизация (только на взносах в Соцстрах). Договоры ГПХ, фактически регулирующие трудовые отношения, могут быть переквалифицированы в трудовые со всеми вытекающими последствиями (статья 19.1 ТК РФ). Имеется ряд признаков, на которые обращают внимание суды, вставая на сторону налоговой инспекции. В целом, судебная практика по аналогичным спорам сложилась неоднородная – многое будет зависеть от конкретных обстоятельств, а также показаний и позиции работника.

Оформление сотрудников как ИП

Также уже довольно старый способ оптимизации. Если сотрудничать с ИП на УСН с объектом «доходы», то компания не платит за предпринимателя никаких налогов, а он обязан перечислить в бюджет 1-6 % единого налога с оказанных услуг.

Плюсы способа: Полная экономия на страховых взносах и НДФЛ, услуги ИП можно признать в составе налоговых затрат, что приводит к дополнительной оптимизации налогов. От компании исполнитель не получает никаких социальных гарантий и выплат.

Минусы способа: Сейчас пристальное внимание и банков, и ФНС направлено на сделки организаций с ИП, особенно это касается предпринимателей «одиночек». Кроме того такие операции могут попасть и в поле зрения Росфинмониторинга, потому что этот способ часто используется для вывода «налички» в «серых» налоговых схемах.

При заключении договора с управляющим ИП в большинстве случаев судьи встают на сторону контролеров и признают сделки фиктивными. Если сотрудники ФНС докажут, что компания прикрывала трудовые отношения в договорах с ИП, то ей грозят санкции и доначисления.

Внимание! Если сотрудник уволился совсем недавно, почти сразу оформился как индивидуальный предприниматель, а вы стали с ним сотрудничать – это явный признак ухода от налогов. Особенно, если работа выполняется старая. Инспекторы быстро это докажут, а суд встанет на их сторону.

Сотрудничество с самозанятыми гражданами

При заключении договора с самозанятым гражданином у компании заказчика не возникает обязательств по оплате НДФЛ или страховых взносов.

Проблемы могут возникнуть, если сотрудники ФНС заподозрят фактическое наличие трудовых отношений с самозанятым. Об этом могут свидетельствовать:

нахождение сотрудника в офисе в соответствии с трудовым распорядком компании;

предоставление ему рабочего места, канцелярских товаров и т.д.

Внимание! С бывшими сотрудниками запрещено заключать подобные договоры до того момента пока не пройдет два года от даты их увольнения из организации.

Плюсы способа: Выгода для работодателя от сотрудничества с самозанятыми очевидна: нет необходимости начислять НДФЛ и страховые взносы, к тому же на стоимость услуг самозанятого можно уменьшить прибыль или УСН. Кроме того отпадет необходимость предоставления трудовых гарантий (больничные, отпуска, декрет).

Минусы способа: Подходит только для работы с новыми сотрудниками. С бывшими работниками разрешается заключить договор только, если с момента увольнения этого сотрудника прошло не менее двух лет.

Не все соискатели захотят оформляться в качестве плательщиков НПД самостоятельно платить за себя налог, терять пенсионные баллы, а также социальные гарантии.

Ссылка на основную публикацию